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外籍人員取得的股票期權(quán)收入,如何計(jì)算個(gè)人所得稅
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-05-08 16:55:40 89 人看過(guò)

外籍人員取得實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予該個(gè)人的股票期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，允許其在未來(lái)時(shí)間內(nèi)以低于市場(chǎng)價(jià)格或相應(yīng)折扣購(gòu)買境內(nèi)或境外上市公司一定數(shù)量的股票，這是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

具體規(guī)定如下：

外籍人員以折扣價(jià)或低于市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買上市公司股票，其實(shí)際購(gòu)買價(jià)與市場(chǎng)價(jià)的差額，按下列公式計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅所得額：股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(購(gòu)買股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股實(shí)際價(jià))×股票數(shù)量;應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù);

上述公式應(yīng)用應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：

1、對(duì)該項(xiàng)所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨(dú)計(jì)算。

2、公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。

此外，在執(zhí)行中還需注意以下幾點(diǎn)：

1、按照有關(guān)規(guī)定，需對(duì)員工因參加企業(yè)股票期權(quán)計(jì)劃而取得的工資薪金所得確定境內(nèi)或境外來(lái)源的，應(yīng)按照該員工據(jù)以取得上述工資薪金所得的境內(nèi)外工作期間月份比例計(jì)算劃分。

2、因特殊情況，員工在購(gòu)買之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

3、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

4、外籍員工在購(gòu)買股票后再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日市場(chǎng)價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。按照現(xiàn)階段的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得，暫不征收個(gè)人所得稅;轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票，應(yīng)按照稅法的規(guī)定就其成為居民納稅人身份以后取得的所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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    一、炒股所得如何計(jì)算個(gè)人所得稅由于股票收入是個(gè)特殊的行業(yè)收入，收稅特點(diǎn)的確和其他行業(yè)不大相同。但一般情況下我們買賣股票是不考慮這些問(wèn)題的，因?yàn)樵谀憬灰淄瓿珊?，你所?yīng)該交的各種稅都已經(jīng)通過(guò)證券公司和上市公司間接的扣除了，剩下在你賬戶里的資金就完全屬于你個(gè)人的稅后財(cái)產(chǎn)了。除非你是通過(guò)其他特殊方式獲得的才要額外的繳稅，例如大小非減持還要就是間接持有股票個(gè)人所得稅的問(wèn)題：上交所和深交所轉(zhuǎn)讓股票所得個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，上交所和深交所轉(zhuǎn)讓股票所得暫不征收個(gè)人所得稅。二、個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的期限(一)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。(二)個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月(季)預(yù)繳的，納稅人在每月(季)終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。(三)納稅人年終一次性
    2023-05-04
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  • 年度收入12萬(wàn)元如何計(jì)算個(gè)人所得稅？
    根據(jù)新稅法繳納的個(gè)人所得稅是：500元。應(yīng)納稅額＝（12000．00－5000．00－2000）＊20％－＝500．00。新個(gè)稅法規(guī)定，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。年薪12萬(wàn)不兌現(xiàn)，勝訴索報(bào)酬5月18日下午，江蘇省南京市鼓樓區(qū)人民法院判決一工資糾紛案：被告南京某公司應(yīng)依《聘用合同》賠付原告146819．7元應(yīng)得報(bào)酬及35075．93元的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。原告張女士于2002年7月中旬被南京某公司聘用。同年8月1日，張女士與該公司法定代表人簽訂了《聘用合同》，約定聘用張女士為公司辦公室主任，年薪為12萬(wàn)元整。2003年4月1日，張女士又與公司簽訂了《勞動(dòng)合同書》，約定勞動(dòng)合同期限為2003年4月1日至2004年4月1日止，有關(guān)勞動(dòng)報(bào)酬
    2023-07-03
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  • 個(gè)人所得稅：年收入42萬(wàn)應(yīng)該如何計(jì)算？
    （一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。年收入1000萬(wàn)交多少稅年收入10
    2023-07-07
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  • 股票期權(quán)個(gè)人所得稅的征稅規(guī)定
    （1）取得階段員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。（2）行權(quán)日前轉(zhuǎn)讓員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。（3）行權(quán)時(shí)員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)，下同）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（4）擁有股權(quán)參與利潤(rùn)分配員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（5）行權(quán)后轉(zhuǎn)讓員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃什么意思股東為達(dá)到所持
    2023-08-16
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#財(cái)稅法
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    個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，... 更多>

    #個(gè)人所得稅
    相關(guān)咨詢
    • 稅務(wù)如何計(jì)算外籍人員取得的股息紅利所得
      香港在線咨詢 2023-06-13
      根據(jù)規(guī)定，以下股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅：1、對(duì)外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；2、對(duì)持有B股或海外股（包括H股）的外籍人員，從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得。除上述兩項(xiàng)以外，外籍人員因擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的來(lái)自中國(guó)境內(nèi)的利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。如果外籍人員屬于和我國(guó)政府已簽訂稅收協(xié)定（安排）的國(guó)家（地區(qū)）的居民，可出具有關(guān)護(hù)照和居民身份
    • 外籍人員取得債權(quán)、股權(quán)、股權(quán)所得的，是否需要繳納個(gè)人所得稅呢？
      新疆在線咨詢 2022-02-15
      根據(jù)規(guī)定，以下股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅： 1、對(duì)外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得； 2、對(duì)持有B股或海外股（包括H股）的外籍人員，從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得。除上述兩項(xiàng)以外，外籍人員因擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的來(lái)自中國(guó)境內(nèi)的利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。如果外籍人員屬于和我國(guó)政府已簽訂稅收協(xié)定（安排）的國(guó)家（地區(qū)）的居民，可出具有關(guān)護(hù)照和居民
    • 境外股票收入怎么計(jì)征個(gè)人所得稅
      江西在線咨詢 2022-07-30
      根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）文件規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。
    • 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅怎么算股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅如何計(jì)算
      河北在線咨詢 2021-11-27
      個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定支付的相關(guān)稅費(fèi)。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓方為納稅人，受讓方為扣繳義務(wù)人。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)稅項(xiàng)目，按20計(jì)算％稅率征收個(gè)人所得稅。
    • 股權(quán)投資收益計(jì)入個(gè)人所得稅嗎
      山東在線咨詢 2022-05-28
      需要，對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅,適用20%的比例稅率。另外需要說(shuō)的是,個(gè)人取得企業(yè)債券利息,也需要按20%繳納個(gè)人所得稅。依據(jù)現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人擁有股權(quán)等而取得的股息、紅利所得屬于“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20％的比例稅率。