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（1）本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。（2）壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理①資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。②對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等科目。③已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等科目，貸記本科目；同時，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等科目。④已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)也可以按照實(shí)際收回的金額，借記銀行存款科目，

按企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。并規(guī)定了不能全額計提壞賬準(zhǔn)備的幾種情形。同時，制度還規(guī)定，計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定;對壞賬損失的會計處理方法則只能用備抵法。在備抵法下其關(guān)鍵是必須合理而正確地估計壞賬損失數(shù)額，而估計壞賬損失數(shù)額的方法最常用的有銷貨百分比法、賬齡分析法和應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法。前者強(qiáng)調(diào)收入與費(fèi)用的正確配比，故又稱損益表法;后二者的理論依據(jù)及其會計處理方法相同，區(qū)別在于應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法是用應(yīng)收款項(xiàng)賬戶余額與一個估計的綜合百分比相乘求得，而賬齡分析法則是將其余額數(shù)按賬齡長短進(jìn)行分段，再按各段的金額乘以各段所給定的壞賬損失率求得，強(qiáng)調(diào)在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)能反映應(yīng)收款項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)凈值，故又稱資產(chǎn)負(fù)債表法。

計提壞賬準(zhǔn)備金是通過“壞賬準(zhǔn)備”賬戶進(jìn)行核算的，企業(yè)在年度終了時，應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。其賬務(wù)處理如下：1.企業(yè)在提取壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。(1)如本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額大于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額計提?借記“資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。(2)如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額，應(yīng)按其差額作相反會計分錄，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準(zhǔn)備”賬戶。2.對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬處理，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等賬戶。3.已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時，應(yīng)按實(shí)際收回的金額借記“應(yīng)

確認(rèn)壞賬損失有三個條件：1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；3、債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。上述三個條件中的每一個條件都是充分條件，其中第3個條件是需要會計人員作出職業(yè)判斷的。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十七條納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理：（一）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；（二）債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；（三）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括保險賠款等）確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；（四）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；（五）逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款；（六）經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款；

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有時會發(fā)生壞賬損失?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)文件規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。經(jīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備。《行政許可法》的貫徹實(shí)施，賦予了企業(yè)壞賬損失處理方法的自主選擇權(quán)，即取消壞賬損失稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，只要求納稅人在年度納稅申報時說明壞賬、呆賬損失采取直接核銷法還是備抵法。企業(yè)如何利用稅法的選擇性條文，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，是擺在企業(yè)財務(wù)人員面前的重要任務(wù)，企業(yè)應(yīng)積極進(jìn)行籌劃。例如，華興公司2002年年末應(yīng)收賬款余額1600萬元，下面對兩種壞賬損失處理方法進(jìn)行對比計算。壞賬損失采用直接核銷法核算時，2002年應(yīng)納稅所得額200萬元，這時，該公司2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅為：200×33%=66(萬元)。壞賬損失采用備抵法核算時，依稅法規(guī)定，按年末應(yīng)收賬款余額0.5%提取的壞賬準(zhǔn)備，允許

壞賬損失及其核算是應(yīng)收賬款核算的一個重要方面。顧名思義，壞賬損失是指由于壞賬而產(chǎn)生的損失，因此，了解壞賬損失及其核算首先要從什么是壞賬談起。一筆應(yīng)收賬款在什么時候才能被被確認(rèn)為壞賬，其條件通常是由會計準(zhǔn)則或制度給出的。不論會計準(zhǔn)則或制度如何變化，在會計實(shí)務(wù)中，壞賬的確認(rèn)都要遵循財務(wù)報告的基本目標(biāo)和會計核算的一般原則，盡量做到真實(shí)、準(zhǔn)確、切合本單位的實(shí)際。一般來說，應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，就應(yīng)將其確認(rèn)為壞賬：1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款;2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款;3、債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。上述三個條件中的每一個條件都是充分條件，其中第3個條件是需要會計人員作出職業(yè)判斷的。我國現(xiàn)行制度規(guī)定，上市公司壞賬損失的決定權(quán)在公司董事會或股東大會。

壞賬損失是指企業(yè)確定不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)壞賬損失根據(jù)《財政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》(財企[2002]513號)的規(guī)定確認(rèn)。壞賬損失及其核算是應(yīng)收賬款核算的一個重要方面。顧名思義，壞賬損失是指由于壞賬而產(chǎn)生的損失，因此，了解壞賬損失及其核算首先要從什么是壞賬談起。一筆應(yīng)收賬款在什么時候才能被被確認(rèn)為壞賬，其條件通常是由會計準(zhǔn)則或制度給出的。不論會計準(zhǔn)則或制度如何變化，在會計實(shí)務(wù)中，壞賬的確認(rèn)都要遵循財務(wù)報告的基本目標(biāo)和會計核算的一般原則，盡量做到真實(shí)、準(zhǔn)確、切合本單位的實(shí)際。一般來說，應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，就應(yīng)將其確認(rèn)為壞賬：1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款;2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款;3、債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。上述三個條件中的每一個條件都是充分條件，其中第

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。二、本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提;應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。(二)對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。(三)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”

如何做好壞賬準(zhǔn)備的會計分錄，可以參考以下內(nèi)容：壞賬準(zhǔn)備借方：資產(chǎn)減值損失-壞賬準(zhǔn)備貸方：壞賬準(zhǔn)備壞賬發(fā)生借方：壞賬準(zhǔn)備貸方：應(yīng)收賬款年末計提壞賬準(zhǔn)備及補(bǔ)充計提壞賬準(zhǔn)備借方：資產(chǎn)減值損失-計提壞賬準(zhǔn)備會計分錄涉及的科目數(shù)，可分為簡單分錄和復(fù)合分錄。簡單分錄是指只涉及兩個科目的會計分錄，即一借一貸；復(fù)合分錄是指涉及兩個以上（不含兩個）科目的會計分錄[1]會計分錄方法。運(yùn)用色譜法在會計分錄編制教學(xué)中直觀明了，能達(dá)到預(yù)期的教學(xué)效果。步驟如下：1。分析列出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目。2。分析會計科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)科目、負(fù)債科目等會計分錄3。分析每個賬戶金額的變化。4。根據(jù)第二步和第三步，結(jié)合各賬戶的借款人和借款人反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（增減），判斷會計主體的方向。5。根據(jù)有貸必有貸的記賬規(guī)則，貸款必須等于貸款，編制會計分錄。這種方法對學(xué)生準(zhǔn)確了解會計業(yè)務(wù)所涉及的會計科目非常有效，更適合于編制單個會計分錄。所謂業(yè)

壞賬損失是已經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收而又不能收回的應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的損失。一筆應(yīng)收賬款在什么時候才能被被確認(rèn)為壞賬，其條件通常是由會計準(zhǔn)則或制度給出的。符合壞賬條件的銀行卡透支款項(xiàng)以及相關(guān)的已計入應(yīng)納稅所得額的其他應(yīng)收款項(xiàng)，這類資產(chǎn)損失確認(rèn)，是屬于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)第五條明確規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失兩大類，并在年度所得稅申報表封面中注明本年度資產(chǎn)損失的總金額、具體損失的項(xiàng)目和具體金額。也就是說，符合壞賬條件的銀行卡透支款項(xiàng)以及相關(guān)的已計入應(yīng)納稅所得額的其他應(yīng)收款項(xiàng)的資產(chǎn)損失，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方能列支，如果需要審批的資產(chǎn)損失未能如期獲得稅務(wù)部門的列支批文，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。此外，還要關(guān)注審批期限，2009年發(fā)生的需審批

《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。對一般企業(yè)而言，常見的準(zhǔn)備金有壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，這些準(zhǔn)備金支出均屬于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除。新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。1.計提壞賬準(zhǔn)備例1：某企業(yè)2008年共計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。借：資產(chǎn)減值損失100000貸：壞賬準(zhǔn)備100000。納稅調(diào)整：計提壞賬準(zhǔn)備10萬元不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。2.轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備例2：某企業(yè)2008年壞賬準(zhǔn)備年初余額為50萬元，當(dāng)年共轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備30萬元。其中，20萬元在計提當(dāng)年允許稅前扣除，10萬元不允許稅前扣除。借：壞賬準(zhǔn)備300000貸：資產(chǎn)減值損失300000。納稅調(diào)整：計提時允許在稅前扣除的20萬元壞賬準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回時不調(diào)減應(yīng)納稅所得額;計提時不允許

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)的公積金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。一般企業(yè)的一般準(zhǔn)備包括壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得稅前扣除。根據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值的，減記的金額借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。計提壞賬準(zhǔn)備示例一：某企業(yè)2008年計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。借方：資產(chǎn)減值損失100000貸方：壞賬準(zhǔn)備100000。納稅調(diào)整：10萬元壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，增加應(yīng)納稅所得額。壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回例二：2008年某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備期初余額50萬元，計提壞賬準(zhǔn)備總額30萬元。其中，提取當(dāng)年允許稅前扣除20萬元，不允許稅前扣除10萬元。借方：壞賬準(zhǔn)備30萬貸方：資產(chǎn)減值損失30萬。納稅調(diào)整：允許稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備20萬元，轉(zhuǎn)回時不減少應(yīng)納稅所得額；允許稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備10萬元，轉(zhuǎn)回時減少應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生壞賬損失的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)

對壞賬損失的確認(rèn)關(guān)于壞賬損失的確認(rèn)，1993年頒布的新會計制度中，對企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)定：因債務(wù)人破產(chǎn)或者破產(chǎn)清償后仍然不能收回的應(yīng)收賬款或因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)律過三年仍強(qiáng)不能收回的應(yīng)收賬款便確認(rèn)為壞賬損失。這一規(guī)定無疑是正確的，是以客觀存在為前提的。但在實(shí)際工作中，情況往往很復(fù)雜，對壞賬的確認(rèn)還不能單純以上述兩條為標(biāo)準(zhǔn)，還要依據(jù)事物發(fā)展的客觀規(guī)律并通過一定程序進(jìn)行推理分析壞賬是否存在，以避免虛假現(xiàn)象產(chǎn)生，從而減少損失。筆者認(rèn)為，壞作損失除按規(guī)定的一般原則確認(rèn)外，還應(yīng)對壞脹損失形成的原因進(jìn)行具體分析，根據(jù)成因不同應(yīng)區(qū)別對待，并依據(jù)客觀因素按程序來認(rèn)定。在認(rèn)定壞賬損失時注意以下幾點(diǎn)：1.因企業(yè)、個體經(jīng)營者破產(chǎn)所發(fā)生的不能收回的賬款，需有債務(wù)人所在地人民法院認(rèn)定或公證機(jī)關(guān)的司法支書加以證明。個體經(jīng)營者死亡的又有償債義務(wù)的，應(yīng)有人民法院以其遺產(chǎn)的司法處理意見或公證文書。對其遺產(chǎn)分割時，應(yīng)優(yōu)先償

企業(yè)應(yīng)收賬款未及時收回的往往會成為壞賬，那么哪些情形下的賬款會被認(rèn)為壞賬呢，對于壞賬損失應(yīng)如何核算呢?壞賬的認(rèn)定情形壞賬損失及其核算是應(yīng)收賬款核算的一個重要方面。顧名思義，壞賬損失是指由于壞賬而產(chǎn)生的損失，因此，了解壞賬損失及其核算首先要從什么是壞賬談起。一筆應(yīng)收賬款在什么時候才能被被確認(rèn)為壞賬，其條件通常是由會計準(zhǔn)則或制度給出的。不論會計準(zhǔn)則或制度如何變化，在會計實(shí)務(wù)中，壞賬的確認(rèn)都要遵循財務(wù)報告的基本目標(biāo)和會計核算的一般原則，盡量做到真實(shí)、準(zhǔn)確、切合本單位的實(shí)際。一般來說，應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，就應(yīng)將其確認(rèn)為壞賬：1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；3、債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。上述三個條件中的每一個條件都是充分條件，其中第3個條件是需要會計人員作出職業(yè)判