一、可以稅前全額扣除的支出 合理的工資、薪金;(包括:基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪;投資者的工資和特殊類型企業(yè)發(fā)放的工資按規(guī)定扣除,另行規(guī)定) 按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等); 在國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金; 按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi); 不需資本化的借款費(fèi)用; 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出; 金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出; 同業(yè)拆借利息支出; 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出; 匯兌損失; 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi); 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi); 以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)用; 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出; 二、限額扣除的支出 工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出(不超過工資薪金總額2%的部分) 職工教育經(jīng)費(fèi)支出(不超過工資薪金總額2.5%的部分) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)(發(fā)生額的60%,最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除) 符合標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)支出(不超過工資薪金總額14%的部分); 用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金(按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的可以扣除,但改變用途的,不得扣除); 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所,分?jǐn)偟木惩饪倷C(jī)構(gòu)的費(fèi)用(與該機(jī)構(gòu)場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用,并能夠提供相關(guān)證明文件,如總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等); 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出(不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分); 公益性捐贈(zèng)支出(符合相關(guān)條件,不超過年度利潤總額12%的部分)ü 企業(yè)通過縣級(jí)以上人民政府及其部門,或公益性社會(huì)團(tuán)體(基金會(huì)、慈善組織等)用于下列公益事業(yè)的捐贈(zèng): 救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng); 教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè); 環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè); 促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè). --《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第3條 三、不得扣除的支出 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng); 企業(yè)所得稅稅款; 稅收滯納金; 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失; 稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出、贊助支出; 企業(yè)之間支付的管理費(fèi);(應(yīng)按獨(dú)立交易原則處理,管理勞務(wù)銷售) 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi); 非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息; 企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi);(經(jīng)國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)的,可以扣除) 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金) 與取得收入無關(guān)的其他支出; 四、可加計(jì)扣除的支出 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用; 安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。