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公司提供的擔保在什么情況下可以扣除

2022-03-14 12:24

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要分具體情況確定扣除,屬于與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保,可以專項申報扣除。根據(jù)國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告2011年第25號第四十四條企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保,因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任,經(jīng)追索,被擔保人無償還能力,對無法追回的金額,比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔保。如果屬于以上的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保,可以專項申報扣除。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕88號)第四十一條規(guī)定,企業(yè)對外提供與本企業(yè)應納稅收入有關(guān)的擔保,因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任,經(jīng)清查和追索,被擔保人無償還能力,對無法追回的,比照應收賬款損失進行處理。根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本企業(yè)應納稅收入無關(guān)的貸款擔保等,因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等,不得申報扣除。與本企業(yè)應納稅收入有關(guān)的擔保,是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的擔保。

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孟金龍律師

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