本月應(yīng)納增值稅稅額=17+34+17+185+561+134-2-11=2839-2-11=169 銷項(xiàng)稅額 銷售產(chǎn)品一批不含稅價(jià)111萬元 11117%=17 小規(guī)模納稅人銷售含稅金額234萬元%=34 向消費(fèi)者銷售產(chǎn)品一批含稅價(jià)117萬元%=17 向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)一批貨物不含稅價(jià)5萬元 517%=185 產(chǎn)品換取原材料一批生產(chǎn)成本31萬 31（1+11%）17%=561 修理車間房屋領(lǐng)用材料不含稅2萬元 217%=134 進(jìn)項(xiàng)稅額 期初留底2萬元 本月發(fā)生額11萬元 增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定 1增值銷售貨物稅一般納稅人適用稅率為17%。 2單位或者個(gè)體工商戶的下列行為視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； （五）將自產(chǎn)委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； （六）將自產(chǎn)委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； （七）將自產(chǎn)委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產(chǎn)委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 3一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的按下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率） 4納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率） 5已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項(xiàng)目非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外）應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。