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按照我國現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定，目前外商投資企業(yè)所得稅仍可享受下列稅收優(yōu)惠。一、兩免三減稅收優(yōu)惠對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅，不包括由國務(wù)院另行規(guī)定的屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項(xiàng)目。對(duì)從事港口碼頭的中外合資企業(yè)經(jīng)營期在15年以上，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收。以下10種行業(yè)界定為生產(chǎn)性企業(yè)：1、機(jī)械制造、電子工業(yè)；2、能源工業(yè)（不包括開采石油、天然氣）；3、冶金、化學(xué)、建材工業(yè)；4、輕工、紡織、包裝工業(yè)；5、醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；6、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；7、建筑業(yè)；8、交通運(yùn)輸業(yè)；9、直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修股務(wù)業(yè)；10、經(jīng)財(cái)政部或國家稅務(wù)總局確定

（1）納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（2）納稅人非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但在中途或到期轉(zhuǎn)讓、收回該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項(xiàng)投資所取得的收入與該實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投出時(shí)原賬面價(jià)值的差額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。（3）納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。凡國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益按國家有關(guān)規(guī)定全額上繳財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的因定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

小規(guī)模納稅企業(yè)能不能享受小微企業(yè)的納稅優(yōu)惠根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。小微企業(yè)不超過3萬元暫免征收增值稅的月銷售額是否包括3萬元?《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))第一條規(guī)定：增值稅

咨詢問題：我司從事印刷業(yè)務(wù)，2001年經(jīng)福建省民政廳認(rèn)定為民政福利企業(yè)，同年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定享受增值稅先征后返的優(yōu)惠政策。多年來，我們收取的加工費(fèi)按增值稅先征后返的形式辦理了退稅。最近，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中要求對(duì)加工費(fèi)部分予以剔除。對(duì)于取得加工費(fèi)等應(yīng)稅勞務(wù)收入，以前的文件規(guī)定是否享受優(yōu)惠政策不是很明確，各地執(zhí)行起來也不一致。但《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）頒布后，新政策明確將加工收入納入可享受優(yōu)惠項(xiàng)目范圍。請(qǐng)問：省國稅局2007年7月1日之前，福利企業(yè)取得加工費(fèi)等應(yīng)稅勞務(wù)收入能否享受優(yōu)惠政策已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠政策的稅款還需追繳嗎答復(fù)：國家稅務(wù)總局原先制定的民政福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策只規(guī)定了其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物可享受增值稅優(yōu)惠，對(duì)于取得的加工費(fèi)能否享受優(yōu)惠，在文件中并沒有明確。2007年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通

近年來，為了促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的良性和快速發(fā)展,我國先后出臺(tái)了大量的扶持政策，尤其是今年初，國務(wù)院發(fā)布了促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的綜合性政策，從財(cái)政、稅收、勞動(dòng)工時(shí)、人才培訓(xùn)、金融、電信、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、海關(guān)監(jiān)管等多個(gè)方面對(duì)服務(wù)外包企業(yè)給予政策支持。但是，一些服務(wù)企業(yè)對(duì)其承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)時(shí)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策并不十分清楚。筆者對(duì)服務(wù)外包企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠作了梳理。創(chuàng)辦服務(wù)外包企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠減征企業(yè)所得稅。在江蘇蘇州工業(yè)園區(qū)稅收試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，國家沿用了技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)這一概念，制定了規(guī)范統(tǒng)一的先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)的具體適用范圍，如分為信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)和技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(KPO)，將達(dá)到認(rèn)定條件的服務(wù)外包企業(yè)納入技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)范疇，并獲得了與高新技術(shù)企業(yè)的同等優(yōu)惠待遇?！秶鴦?wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題的復(fù)函》(國辦函〔2009〕9

興義市國家稅務(wù)局認(rèn)真落實(shí)民族自治區(qū)稅收優(yōu)惠政策，目前，該市30戶企業(yè)享受民族自治區(qū)企業(yè)所得稅三免兩減半的稅收優(yōu)惠政策。該局高度重視優(yōu)惠政策的落實(shí)情況，要求各管理分局從五個(gè)方面落實(shí)此項(xiàng)工作：一是核實(shí)已審批的企業(yè)享受減免稅的條件是否發(fā)生變化，定期進(jìn)行跟蹤檢查；二是核實(shí)減免退稅的金額、減免稅的范圍、適用稅率或比例、減免稅的歷史數(shù)據(jù)等詳細(xì)情況，將減免稅情況作為稅源管理的重要內(nèi)容來抓；三是對(duì)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)已征收企業(yè)所得稅153萬余元及時(shí)退還企業(yè)，進(jìn)一步規(guī)范減免稅管理程序，確保減免稅管理依法、公正、高效地落實(shí)；四是進(jìn)一步完善減免稅審批的內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制和責(zé)任制，堅(jiān)決杜絕減免稅審批上的不廉政行為，增強(qiáng)減免稅審批工作的公開透明度，在辦稅服務(wù)場(chǎng)所公布各項(xiàng)稅收減免政策及審批管理規(guī)定、減免審批結(jié)果，接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督；五是提高減免稅管理人員的依法行政意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，確保減免稅管理規(guī)范有序。

技型企業(yè)享受優(yōu)惠稅收政策。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。一、國家科技型中小企業(yè)優(yōu)惠政策科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，規(guī)定期間內(nèi)發(fā)生的攤銷費(fèi)用，可適用優(yōu)惠政策。企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受優(yōu)惠政策。企業(yè)按定更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受優(yōu)惠政策?？萍夹椭行∑髽I(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時(shí)，應(yīng)將按照規(guī)定取得的相應(yīng)年度登記編號(hào)填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號(hào)（編號(hào)）”欄次。因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號(hào)的企業(yè)，相應(yīng)年度不得享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)年度的稅款?？萍夹椭行∑髽I(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除

網(wǎng)友咨詢：我公司屬于一家外資企業(yè)，現(xiàn)因原所使用的設(shè)備已經(jīng)老化，需要對(duì)其進(jìn)行更新。由于設(shè)備所應(yīng)用的項(xiàng)目屬于國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，不知在不辦理增資手續(xù)的情況下，是否可以享受退稅優(yōu)惠?律師解答：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》的通知(國稅發(fā)[1999]171號(hào))第十七條規(guī)定：“外商投資企業(yè)超過核定退稅投資總額購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，不得享受退稅，已經(jīng)辦理退稅的，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追繳已退的稅款?！备鶕?jù)這一規(guī)定，如果上述外資企業(yè)在核定退稅投資總額之外購買國產(chǎn)設(shè)備，不得享受退稅優(yōu)惠。但如果該企業(yè)情況符合下列規(guī)定的，仍可按規(guī)定享受企業(yè)所得稅抵免的優(yōu)惠政策?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅字[2000]49號(hào))第一條規(guī)定，外商投資企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換代、擴(kuò)大出口、降低成本

問：我是一名下崗失業(yè)人員，去年底我與一名退伍軍人在福建省內(nèi)某地合伙創(chuàng)辦了一家小型的三類汽車修理場(chǎng)。從業(yè)人員2人，就我和這名退伍士兵，經(jīng)營范圍是供油系統(tǒng)維護(hù)及油品更換，所要繳納的稅收標(biāo)準(zhǔn)和所能享受的稅收優(yōu)惠情況？答：根據(jù)你的具體情況，你的汽車修理廠繳稅標(biāo)準(zhǔn)和能實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠將可依據(jù)下列政策考慮。1.根據(jù)財(cái)政部、國家發(fā)展改革委《關(guān)于對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營的有關(guān)人員實(shí)行收費(fèi)優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)綜[2008]47號(hào)），登記失業(yè)人員、殘疾人、退役士兵以及畢業(yè)2年以內(nèi)的普通高校畢業(yè)生，凡從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等）的，自其在工商部門首次注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)免收“稅務(wù)登記證工本費(fèi)”。2.對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)

經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)(是增值稅一般納稅人)銷售自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件如何享受增值稅優(yōu)惠政策?答：退稅數(shù)額的計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=享受稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫軟件當(dāng)期已征稅款-享受稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫軟件當(dāng)期不含稅銷售額×3%。此外，動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。上述動(dòng)漫軟件的范圍，按照《文化部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。我單位銷售貨物時(shí)，與購買方約定根據(jù)其支付貨款金額按月給予一定的折扣，該業(yè)務(wù)應(yīng)如何開具發(fā)票?答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號(hào))規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使

依據(jù)我國相關(guān)法律的規(guī)定，外商投資企業(yè)可以依法享有地方政府給予的優(yōu)惠待遇，地方政府依法給予優(yōu)惠待遇的，可以作出書面的承諾。《中華人民共和國外商投資法實(shí)施條例》第二十七條外商投資法第二十五條所稱政策承諾，是指地方各級(jí)人民政府及其有關(guān)部門在法定權(quán)限內(nèi)，就外國投資者、外商投資企業(yè)在本地區(qū)投資所適用的支持政策、享受的優(yōu)惠待遇和便利條件等作出的書面承諾。政策承諾的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合法律、法規(guī)規(guī)定。外資減資如何辦理股東大會(huì)作出增資或減資的決議，并相應(yīng)對(duì)章程進(jìn)行修改，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。同時(shí)，對(duì)于減資，公司減資后的注冊(cè)資本不得低于法定的最低限額。(一)企業(yè)如需調(diào)整投資總額和注冊(cè)資本，應(yīng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交董事會(huì)一致通過的決議和董事長簽署的申請(qǐng)書，在申請(qǐng)書中詳述縮小生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模的理由及調(diào)整投資總額和注冊(cè)資本的數(shù)額，并附經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)清單、債權(quán)人名單和營業(yè)執(zhí)照副本。(二)原審批

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。一般情況下，按照稅前扣除的確定性和相關(guān)性原則，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。但是，《企業(yè)所得稅法》第三十一條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。這就是說，對(duì)于我國新興的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，為了促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展，規(guī)范其投資運(yùn)作，鼓勵(lì)其投資中小企業(yè)特別是中小高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)于符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資資產(chǎn)，屬于特例，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除一定比例的投資額。對(duì)于這項(xiàng)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策，筆者提醒納稅人在實(shí)際工作中要注意以下幾點(diǎn)。符合條件的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中

一、小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠可以享受多久國家財(cái)務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》，公告中指出，月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)可繼續(xù)享受暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，時(shí)間從1月1日至2020年12月31日。二、小微企業(yè)是什么小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)主要包括以下三個(gè):1、資產(chǎn)總額,工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元,其他企業(yè)不超過1000萬元;2、從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)不超過100人,其他企業(yè)不超過80人;3、稅收指標(biāo),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元.符合以上三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是小微企業(yè)。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的范圍和辦法作了進(jìn)一步明確，主要包括以下七個(gè)方面：企業(yè)從事蔬菜、谷物等品種的種植，農(nóng)作物新品種的選育，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)等項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，以及從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予三免三減半的優(yōu)惠。企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予三免三減半的優(yōu)惠，具體條件和范圍由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料并符合規(guī)定比例，