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1、根據(jù)總賬科目余額填列。如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目，根據(jù)“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列;有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。

2、根據(jù)明細賬科目余額計算填列。如“應付賬款”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列，“應收賬款”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列。

3、根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

一、股東分紅時間如何約定，股東分紅怎么算

規(guī)定在企業(yè)繳納完所得稅之后所得的凈利潤作為企業(yè)的利益，企業(yè)有權進行自主分配。對于分配形式以及分配時間都可以進行自行規(guī)定。為了核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存的余額，企業(yè)應設置“利潤分配”科目。同時在該科目下設置下列二級科目進行明細核算：提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金、利潤歸還投資、應付現(xiàn)金股利或利潤、轉作股本的股利、盈余公積補虧、未分配利潤等。

二、待處理財產損溢的處理

1．本科目核算單位在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。

2．盤盈的各種材料、管材、庫存產品、固定資產等，借記材料、管材、產成品固定資產等科目，貸記本科目和管材攤銷、累計折舊等科目。

盤虧、毀損的各種材料、管材、庫存產品、固定資產等，借記本科目和管材攤銷、累計折舊等科目，貸記材料、管材、器材成本差異、產成品、固定資產等科目。

3．各種盤盈、盤虧和毀損的財產物資，按照規(guī)定程序經批準轉銷時，對盤虧、毀損的財產物資，應先扣除殘料價值和可收回的保險賠償及過失人賠償，即借記材料、其他應收款等科目，貸記本科目；再按照扣除后的凈損失轉銷：

流動資產的盤盈，借記本科目，貸記營業(yè)外收入科目；

流動資產的盤虧、毀損，借記管理費用科目，貸記本科目；

固定資產的盤虧，借記營業(yè)外支出——固定資產盤虧科目，貸記本科目。

因自然災害等非常原因發(fā)生的固定資產、流動資產凈損失，用于國家預算內地勘工作的，借記國家基金科目，貸記本科目；用于其他經營的，借記營業(yè)外支出——非常損失科目，貸記本科目。

4．材料、管材在運輸途中發(fā)生的短缺和損耗，屬于合理的損耗，應計入材料、管材的采購成本；能確定由過失人負責的，應自器材采購科目轉入應付賬款、其他應收款等科目；尚待查明原因和需經批準才能轉銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后，再分別處理：

屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記應收賬款、其他應收款科目，貸記本科目；屬于自然災害等非常原因造成的損失，應報經批準后，將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失區(qū)別情況處理：用于國家預算內地勘工作的，借記國家基金科目，貸記本科目；用于其他經營的，借記營業(yè)外支出——非常損失科目，貸記本科目；屬于定額內短缺和其他損失，借記管理費用科目，貸記本科目。

5．本科目應設置待處理固定資產損溢和待處理流動資產損溢兩個明細科目。

6．本科目月末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。