會計制度規(guī)定，企業(yè)應定期或至少于每年年末對應收款項全面檢查，對沒有把握能收回的應收款項，應計提壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，一般應按實際發(fā)生額據實扣除。但經稅務機關批準，也可提取壞賬準備，提取壞賬準備的納稅人發(fā)生壞賬損失時，應沖減壞賬準備;實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在當期直接扣除。
[例]某企業(yè)于2003年初成立，采用個別認定法計提壞賬準備。2003年末企業(yè)應收賬款余額200萬元，當年計提壞賬準備10萬元。2004年發(fā)生壞賬12萬元，收回前期已核銷的壞賬3萬元，2004年末應收賬款余額為220萬元，計提壞賬準備5.5萬元。2005年發(fā)生壞賬15萬元，年末應收賬款余額為260萬元，計提壞賬準備13萬元。假設企業(yè)于年末計提壞賬準備，其發(fā)生的壞賬損失全經過稅務部門審批;企業(yè)采用資產負債表債務法核算所得稅，企業(yè)所得稅率為30%，每年會計利潤均為500萬元，無其他調整項目，稅法允許的壞賬準備計提比例為5‰。預計在未來3年內有足夠的應納稅所得額予以抵扣相關的遞延稅款金額。
1、2003年
(1)2003年年末計提壞賬準備
借：管理費用100000
貸：壞賬準備100000
(2)計算所得稅
壞賬準備賬面價值=10(萬元)
壞賬準備計稅基礎=200×5‰=1(萬元)
累計可抵扣暫時性差異=9(萬元)
期末遞延所得稅資產=9×30%=2.7(萬元)
應交稅金——應交所得稅=(500+10-1)×30%=152.7(萬元)
借：所得稅1500000
遞延所得稅資產27000
貸：應交稅金——應交所得稅1527000
若采用損益表債務法，則：
2003年計入費用的壞賬準備=10(萬元)
稅法允許當年可計提的壞賬準備=(年末應收款項-年初應收款項)×5‰+本期實際發(fā)生并經稅務機關審批的壞賬-本期收回已核銷的壞賬=200×5‰=1(萬元)
會計比稅務多提壞賬準備=10-1=9(萬元)
應調增應納稅所得額=9(萬元)
應交稅金(應交所得稅)=(500+9)×30%=152.7(萬元)
可抵扣時間性差異=9(萬元)
“遞延稅款”借方金額=9×30%=2.7(萬元)
2、2004年
(1)發(fā)生壞賬損失及收回已沖銷的應收賬款
借：壞賬準備120000
貸：應收賬款120000
借：應收賬款30000
貸：壞賬準備30000
(2)年末計提壞賬準備
借：管理費用55000
貸：壞賬準備55000
(3)計算所得稅
12月31日壞賬準備賬面價值=10-12+3+5.5=6.5(萬元)
壞賬準備計稅基礎=220×5‰=1.1(萬元)
累計可抵扣暫時性差異=6.5-1.1=5.4(萬元)
期末遞延所得稅資產=5.4×30%=1.62(萬元)
2003年已有遞延所得稅資產=2.7(萬元)
轉回遞延所得稅資產=2.7-1.62=1.08(萬元)
應交稅金(應交所得稅)=[500+3-12+5.5-(220-200)×5‰)]×30%=148.92(萬元)
借：所得稅1500000
貸：應交稅金——應交所得稅1489200
遞延所得稅資產10800
若采用損益表債務法，則
2004年計入費用的壞賬準備=5.5(萬元)
稅法允許當年可計提的壞賬準備=(220-200)×5‰+12-3=9.1(萬元)
會計比稅務少提壞賬準備=9.1-5.5=3.6(萬元)
應調減應納稅所得額=3.6(萬元)
應交稅金(應交所得稅)=(500-3.6)×30%=148.92(萬元)
轉回可抵扣時間性差異=3.6(萬元)
“遞延稅款”貸方金額=3.6×30%=1.08(萬元)
3、2005年
(1)發(fā)生壞賬損失
借：壞賬準備150000
貸：應收賬款150000
(2)年末計提壞賬準備
借：管理費用130000
貸：壞賬準備130000
(3)計算所得稅
12月31日壞賬準備賬面價值=6.5-15+13=4.5(萬元)
壞賬準備計稅基礎=260×5‰=1.3(萬元)
累計可抵扣暫時性差異=4.5-1.3=3.2(萬元)
期末遞延所得稅資產=3.2×30%=0.96(萬元)
2004年已有遞延所得稅資產=1.62(萬元)
轉回遞延所得稅資產=1.62-0.96=0.66(萬元)
應交稅金(應交所得稅)=[500-15+13-(260-220)×5‰]×30%=149.34(萬元)
借：所得稅1500000
貸：應交稅金——應交所得稅1493400
遞延所得稅資產6600
若采用損益表債務法，則
2005年計入費用的壞賬準備=13(萬元)
稅法允許當年可計提的壞賬準備=(260-220)×5‰+15=15.2(萬元)
會計比稅務少提壞賬準備=15.2-13=2.2(萬元)
應調減應納稅所得額=2.2(萬元)
應交稅金(應交所得稅)=(500-2.2)×30%=149.34(萬元)
轉回可抵扣時間性差異=2.2(萬元)
“遞延稅款”貸方金額=2.2×30%=0.66(萬元)
時間性差異是會計準則和稅法在確認收入、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。時間性差異的劃分是基于收入費用觀，先計量收益后再將之分配計入到資產和負債。暫時性差異是一項資產或負債的計稅基礎(即在計稅時歸屬于該項資產或負債的金額)與其資產負債表上的賬面價值之間的差額。暫時性差異則以資產負債表為基礎，基于資產負債觀，關注資產和負債的變動來計量收益。所有的時間性差異都是暫時性差異，因此上例采用資產負債表債務法或損益表債務法盡管分析方法不同，但賬務處理結果是一樣的。但有的暫時性差異不是時間性差異，IAS12中列舉了除時間性差異以外的暫時性差異，如企業(yè)合并產生的商譽;購買式企業(yè)合并的成本，依據所取得的可辨認資產和負債的公允價值分配計入這些可辨認資產和負債，但計稅時不作相應的調整等，資產負債表債務法可處理不屬于時間性差異的暫時性差異的問題。
從上例可看出，損益表債務法要通過影響損益的壞賬準備與稅法允許計提的壞賬準備的差額，才得出遞延稅款金額。資產負債表債務法則著眼于至本期末止已形成的未來的納稅影響，以此為基礎確定遞延稅款應有余額，然后結合遞延稅款原有余額，倒推出本期應計入遞延稅款的金額，這是一種直接的方法，更符合資產和負債的定義。
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應收賬款壞賬準備計提比例是公司會計政策制定的,一般根據公司實際情況,按賬齡分析制定,如一年以內5%,一到二年20%,二到三年50%,三年以上100%等。一、注冊外貿公司流程及費用根據我們的經驗整個注冊流程您需準備以下幾個方面的事宜：1.使用附件傳送、快遞或其他方式提供您和投資人的身份證復印件，說明公司注冊資金的額度及全體投資人的投資額度，準備好至少5個公司預先名稱；2.您需選擇就近銀行進行注資手續(xù)；3.您需攜帶身份證前往工商所簽字驗證；4.所有證件辦理完畢后您需選擇就近銀行辦理基本賬戶和納稅賬戶；5.其他所有手續(xù)由相關部門完成。公司注冊所需費用：1.政府費用：1600元人民幣左右（以注冊資本50萬為例，注冊資本越高，工商登記費越高）。2.會計師事務所驗資費：1000元人民幣（以注冊資本50萬為例，注冊資本越高，驗資費越高）。3.代理服務費：2000元人民幣。申請進出口備案費用：1.政府費用2023-04-02183人看過 -
對于企業(yè)的預付款，如果有確鑿的證據表明不符合預付款性質，或者因供應商破產、撤銷等原因無望收到所購貨物，應將原計入預付款的金額轉入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。企業(yè)持有的未到期應收票據，如果有確鑿的證據證明不可能收回或收回，應將賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備?！鞠嚓P延伸】問：本期會計錯誤怎么辦？答：本期發(fā)現的會計錯誤應按以下原則處理：本期發(fā)現的與本期相關的會計錯誤應調整本期相關項目。（2）本期發(fā)現的與前期相關的非重大會計錯誤，如影響損益，應直接計入本期凈損益，其他相關項目也應作為本期數量進行調整；如果不影響損益，本期相關項目應進行調整。重大會計錯誤是指企業(yè)發(fā)現的會計報表不再可靠的會計錯誤。重大會計錯誤一般是指金額較大，通常某一交易或事項的金額占此類交易或事項的10％以上，則認為金額較大。（3）本期發(fā)現的與前期相關的重大會計錯誤，如影響損益，應調整其對損益的影響數，發(fā)現當期的初2023-08-05356人看過 -
一、壞賬準備計提范圍及計提方法企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用，實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。壞賬準備的計提方法有四種：即“余額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和“個別認定法”。財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則附錄———會計科目和主要賬務處理》規(guī)定，一般企業(yè)壞賬準備的計提范圍是：應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、長期應收款等應收款項?！镀髽I(yè)會計準則第22號———金融工具確認和計量》規(guī)定：有客觀證據表明應收款項發(fā)生了減值的，確認減值損失，計提壞賬準備。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提;應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。二、壞賬準備或是利潤調節(jié)器出于“2023-04-27206人看過 -
壞賬一、余額百分比法這是按照期末應收賬款余額的一定百分比估計壞賬損失的方法。壞賬百分比由企業(yè)根據以往的資料或經驗自行確定。在余額百分比法下，企業(yè)應在每個會計期末根據本期末應收賬款的余額和相應的壞賬率估計出期末壞賬準備賬戶應有的余額，它與調整前壞賬準備賬戶已有的余額的差額，就是當期應提的壞賬準備金額。采用余額百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：1.首次計提壞賬準備的計算公式：當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比2.以后計提壞賬準備的計算公式：當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)二、賬齡分析法這是根據應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。通常而言，應收賬款的賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越大。為此，將企業(yè)的應收賬款按賬齡長短進行分組，分別確定不同的計提百分比估算壞賬損失，使壞賬損失的計算結果更符合客觀情況。采用2023-06-04139人看過
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壞賬根據《企業(yè)會計制度》第五十一條規(guī)定企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了，對各項資產進行全面檢查，并根據謹慎性原則的要求，合理地預計各項資產可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產損失計提資產減值準備?！镀髽I(yè)會計制度》在壞賬準備計提比例方面給予企業(yè)較大的自主權，主要表現在：一是比例不限，二是對不能夠收回或收回的可能性不大的應收賬款全額計提。同時對濫用會計政策做出規(guī)定：企業(yè)在運用謹慎性原則時，不能濫用，不能以謹慎性原則為由計提秘密準備(是指超過資產實際損失金額而計提的準備)?！掇k法》規(guī)定：可提取壞賬準備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5%。2023-06-04169人看過 -
壞賬賬齡分析法是按照應收賬款欠賬日期的長短來估計壞賬損失和計提壞賬準備的。一般認為，欠賬的時間越長即賬齡越長，賬款收回的可能性越小，應估計的壞賬損失和計提的壞賬準備也越多。通常，在估計時將應收賬款按欠賬期限的長短分成幾個區(qū)段，按不同區(qū)段估計一個壞賬百分率，然后，相加后即確定應估計的壞賬損失總額和壞賬準備金額，與“壞賬準備”科目期未的賬面余額比較，以其差額作為本期應提的壞賬準備數。例如，表4-5是**商廈在2001年12月31日對應收賬款各客戶欠賬日期的分析，表2是根據表1估計的壞賬損失數。表4-5應收賬款賬齡分析表2001年12月31日客戶名稱賬面余額未過清償期拖欠情況3月以下3-6個月6月-1年1-2年2年以上合計4639812900104703718621076005500表4-6壞賬損失估計表2001年12月31日止拖欠情況賬面余額估計壞賬%估計壞賬損失未過清償期1290011293個月2023-06-12245人看過 -
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壞賬企業(yè)應設置壞賬準備會計科目，用以核算企業(yè)提取的壞賬準備。企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。壞賬準備的基本概念壞賬準備是指企業(yè)的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置壞賬準備賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。壞賬準備的計提方法壞賬準備的計提方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)根據歷史經驗，債務單位財務情況及相關信息，合理估計，提出目錄和提取比例經企業(yè)董事會批準執(zhí)行。企業(yè)應當列出目錄，具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權限，經股東大會或董事會，2023-06-04483人看過
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計提壞賬準備金是通過“壞賬準備”賬戶進行核算的，企業(yè)在年度終了時，應對應收賬款進行全面檢查，預計各項應收款項發(fā)生減值的，應當計提壞賬準備。其賬務處理如下：1.企業(yè)在提取壞賬準備時，應借記“資產減值損失——計提壞賬準備”賬戶;貸記“壞賬準備”賬戶。(1)如本期應計提的壞賬準備金額大于壞賬準備賬面余額的，應當按其差額計提?借記“資產減值損失——計提壞賬準備”賬戶;貸記“壞賬準備”賬戶。(2)如應提取的壞賬準備金額小于“壞賬準備”賬面余額，應按其差額作相反會計分錄，借記“壞賬準備”賬戶;貸記“資產減值損失——計提壞賬準備”賬戶。2.對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬處理，轉銷應收款項，借記“壞賬準備”賬戶;貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等賬戶。3.已確認壞賬損失并轉銷的應收款項，以后又全部或部分收回時，應按實際收回的金額借記“應2023-06-1277人看過 -
（一）余額百分比法這是按照期末應收賬款余額的一定百分比估計壞賬損失的方法。壞賬百分比由企業(yè)根據以往的資料或經驗自行確定。余額百分比法是按應收賬款、其他應收款、長期應收款的期末余額按一定比例計提壞賬。例如，按5%計提，按當年期末余額的5%計算出累計應計提的壞賬，減去上年已計提的壞賬，差額就是本年應計提的壞賬準備采用余額百分比法計提壞賬準備的詳細計算公式如下：1、首次計提壞賬準備的計算公式：當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比2、以后計提壞賬準備的計算公式：當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+（或-）壞賬準備賬戶借方余額（或貸方余額）（二）銷貨百分比法這是根據企業(yè)銷售總額的一定百分比估計壞賬損失的方法。百分比按本企業(yè)以往實際發(fā)生的壞賬與銷售總額的關系結合生產經營與銷售政策變動情況測定。在實際工作中，企業(yè)也可以按賒銷百分比估計壞賬損失。采用銷貨百分2023-06-04479人看過 -
法律綜合知識一、小貸公司壞賬準備需要計提嗎？小貸公司壞賬準備不一定需要計提，企業(yè)應設置“壞賬準備”會計科目，用以核算企業(yè)提取的壞賬準備。企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應當列出目錄，具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權限，經股東大會或董事會，或經理（廠長）會議或類似機構批準，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應按上述程序，經批準后報送有關各方備案，并在會計報表附注中予以說明。二、壞賬的計提方法是什么？具體來說壞賬準備的計提方法有四種：即“余額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和“個別認定法”。（一）余額百分比法這是按照期2024-01-27355人看過 -
企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動發(fā)生的應收款項中，有可能日后偶發(fā)新的特殊情況，難免有些賬款收不回來，造成經營損失。稅收與會計，對這部分經確認無法收回或收回的可能性極小應收款項，稱為壞賬;由于發(fā)生壞賬而引起(產生)的損失，稱為壞賬損失。企業(yè)該如何確認壞賬并計提和轉回壞賬準備，又如何按稅法的規(guī)定進行納稅調整。為此，筆者現就生產或商貿型企業(yè)壞賬事項、采用備抵法下的處理方法與調整為例(不考慮直接轉銷法處理)，簡要闡述該項會計處理與調整過程.便于正確計稅。本文不包括日后期間銷售退回，債務方依法破產等涉及到應收款項、壞賬準備的日后調整事項的會計處理。一、壞賬處理的確認一般來講，企業(yè)應收款項(賬款)符合下列條件之一的，應確認為壞賬，并作為壞賬處理。會計上規(guī)定：(1)因債務人破產或死亡，以其破產或遺產償債后，確實不能收回;(2)因債務單位撤銷、資不抵債或現金流量嚴重不足，確實不能收回;(3)因發(fā)生嚴重的2023-06-0886人看過
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會計處理已過償付期限，經催討尚不能收回，長期處于呆滯狀態(tài)，有可能成為壞賬的應收款項。金融企業(yè)呆賬準備是金融企業(yè)對承擔風險和損失的債權和股權資產計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關資產減值準備。金融企業(yè)不承擔風險的委托貸款等資產，不計提呆賬準備。一、金融企業(yè)提取呆賬準備的必要性金融行業(yè)屬于高風險行業(yè)，金融企業(yè)辦理的各項金融業(yè)務，特別是金融資產運作業(yè)務，都存在不同程度的風險。即使是不承擔直接經營風險責任的委托業(yè)務，也存在一定的管理風險，因管理不當，也可能會造成一定的經濟損失。金融業(yè)務的風險是客觀存在的，但各項業(yè)務的風險程度則不盡相同，同一項業(yè)務的風險程度也是有區(qū)別的，由低風險到高風險，再到形成呆賬損失，是一個漸次發(fā)展的過程。金融企業(yè)會計工作的任務之一，是準確計算企業(yè)的當期利潤。為此，就要在會計賬務處理、會計記錄中準確反映呆賬損失的形成過程和呆賬損失的最終結果，這就是提取呆賬準備和對呆賬的核銷。按照科學2023-06-08406人看過 -
預付賬款2023-06-08405人看過
會計處理是指企業(yè)采用合適的處理方法，對企業(yè)所發(fā)生的經濟業(yè)務進行核算。會計處理方法前后應當保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行變更。 會計處理方法一般也稱會計核算方法，包括會計確認方法，會計計量方法，會... 更多>
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應收賬款壞賬準備計提怎么做澳門在線咨詢 2021-11-03應收賬款需要計提壞賬準備。壞賬準備金的計提是通過壞賬準備賬戶進行的。年末，企業(yè)應對應收賬款進行全面檢查。預計各種應收賬款減值的，應當計提壞賬準備。 -
小企業(yè)會計不計提壞賬準備怎么做安徽在線咨詢 2022-08-04小企業(yè)會計準則取消了計提存貨跌價準備、壞賬準備、資產減值準備的內容。新會計準則增加的八大價值準備后，做這個的才比較多 -
壞賬準備計提分錄如何做上海在線咨詢 2022-07-31壞賬準備”科目的貸方登記當期計提的壞賬準備金額，借方登記實際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備 -
計提壞賬準備怎么做分錄的安徽在線咨詢 2022-07-27壞賬準備”科目的貸方登記當期計提的壞賬準備金額，借方登記實際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備
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計提壞賬準備的會計分錄怎么寫寧夏在線咨詢 2021-07-25計提壞賬準備時要計入損失費用，需要計入單獨開設的“資產減值損失——計提的壞賬準備”賬戶。壞賬在處理時采用的是“備抵法”計提壞賬準備。企業(yè)計提壞賬準備時，按應減值的金額，借記“資產減值損失——計提的壞賬準備”賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶。沖減多計提的壞賬準備時，借記“壞賬準備”賬戶，貸記“資產減值損失——計提的壞賬準備”賬戶。
