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債權(quán)人已計提壞賬準(zhǔn)備情況下如何確認(rèn)債務(wù)重組損失
來源：法律編輯整理 時間： 2023-06-05 11:21:31 194 人看過

本文講的是債權(quán)人已計提壞賬準(zhǔn)備情況下如何確認(rèn)債務(wù)重組損失。在債務(wù)重組中，在債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，是只確認(rèn)債務(wù)重組損失還是同時確認(rèn)債務(wù)重組損失和壞賬損失?是以重組債權(quán)的賬面價值作為計稅成本還是以賬面余額作為計稅成本?...

債權(quán)人已計提壞賬準(zhǔn)備情況下如何確認(rèn)債務(wù)重組損失

國家稅務(wù)總局第6號令《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》(以下簡稱6號令)對債務(wù)重組中債權(quán)人債務(wù)重組損失的稅務(wù)處理作了規(guī)定。近日頒布的國家稅務(wù)總局第13號令《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》也談到了債務(wù)重組中形成的壞賬損失稅前扣除問題，在第二十條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)收、預(yù)收賬款發(fā)生的壞賬損失申請稅前扣除須符合下列條件之一：㈢、符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬。那么，在債務(wù)重組中，在債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，是只確認(rèn)債務(wù)重組損失還是同時確認(rèn)債務(wù)重組損失和壞賬損失?是以重組債權(quán)的賬面價值作為計稅成本還是以賬面余額作為計稅成本?

舉例說明：甲公司欠乙公司貨款23.4萬元，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以一批存貨償還，該存貨賬面價值16萬元，公允價值18萬元，增值稅額3.06萬元。乙公司為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計提壞賬準(zhǔn)備1萬元。重組過程中不考慮其他稅費(fèi)。對乙公司在此重組過程中產(chǎn)生的損失，有兩種意見：

1、只計算壞賬損失：23.4-(18+3.06)=23.4-21.06=2.34萬元，

2、分別計算債務(wù)重組損失與壞賬損失：

債務(wù)重組損失=應(yīng)收債權(quán)計稅成本-抵債非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值及相關(guān)稅費(fèi)=(23.4-1)-(18+3.06)=1.34萬元，至于稅法上確認(rèn)的壞賬損失，與會計上結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金額一致，為1萬元，其納稅調(diào)整應(yīng)通過“壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”另行反映。合計2.34萬元。

第一種算法雖然比較簡單，但沒有反映債務(wù)重組損失，或者說就是直接將債權(quán)人在債務(wù)重組中產(chǎn)生的債務(wù)重組損失等同于壞賬損失，也不符合所得稅申報表的填寫要求，在所得稅納稅申報表中是分別進(jìn)行納稅調(diào)整的：債務(wù)重組損失，在“其他費(fèi)用扣除項(xiàng)目”中反映，而壞賬損失則通過“壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”反映。

第二種算法雖然分別反映了債務(wù)重組損失與壞賬損失，但把壞賬損失直接等同于已計提的壞賬準(zhǔn)備，似乎又欠妥。

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      浙江在線咨詢 2022-03-16
      總【如果壞賬準(zhǔn)備不足抵扣，不足部分計入資產(chǎn)減值損失】 X2?！救绻麎馁~準(zhǔn)備足夠扣減，轉(zhuǎn)銷該壞賬準(zhǔn)備】總-X借; 1;壞賬準(zhǔn)備借;：壞帳準(zhǔn)備：應(yīng)收賬款貸：壞帳準(zhǔn)備總：應(yīng)收帳款貸，同時確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。（“壞賬準(zhǔn)備”是“應(yīng)收賬款”的備抵賬戶）、“壞帳準(zhǔn)備”屬于一種會計估計，當(dāng)估計應(yīng)收賬款可能發(fā)生減值時，應(yīng)按固定比例“估計減值的金額”計提壞賬準(zhǔn)備;貸; X：資產(chǎn)減值損失、有確鑿證據(jù)（比如對方破產(chǎn)，已經(jīng)注
    • 計提壞賬準(zhǔn)備與確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失有哪些區(qū)別？
      海南在線咨詢 2023-03-26
      1.壞賬準(zhǔn)備金每年計提一次，壞賬準(zhǔn)備金的計算方法有，根據(jù)應(yīng)收賬款余額的百分比計算、根據(jù)銷貨收入發(fā)生額的百分比計算，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡分析計算，第一種方法使用的較多。2.計提壞賬準(zhǔn)備時，做會計分錄：借資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸壞賬準(zhǔn)備3.實(shí)際發(fā)生壞賬時，做會計分錄借壞賬準(zhǔn)備貸應(yīng)收賬款四十歲的人學(xué)會計，跟著師傅邊做邊學(xué)比較好，若在上學(xué)讀書學(xué)困難較大?？傎~與明細(xì)賬不符，是記賬錯誤造成的，按照正確的會計處理方法，只能
    • 如何確定債務(wù)重組后債務(wù)入賬價值
      湖北在線咨詢 2022-10-05
      將修改其他債務(wù)條件后的債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。賬務(wù)處理：修改其他債務(wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)把修改其他債務(wù)條件后的債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。重組債務(wù)的賬面價值，與重組后債務(wù)的入賬
    • 債務(wù)重組不屬于債務(wù)重組什么情況下會有債務(wù)
      湖南在線咨詢 2022-07-16
      1、債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)為其股權(quán)(因?yàn)闆]有改變條件) 2、債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務(wù)重組(此時應(yīng)按清算會計處理) 3、債務(wù)人改組(權(quán)利與義務(wù)沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化) 4、債務(wù)人借新債償舊債(借新債與償舊債實(shí)際上是兩個過程，舊債償還的條件并未發(fā)生改變)。