債務(wù)重組損失、壞賬損失的調(diào)整
來源：法律編輯整理
時(shí)間： 2023-06-04 18:45:39
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債務(wù)重組的一個(gè)特殊例子甲公司欠乙公司貨款23.4萬元，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以一批存貨償還，該存貨賬面價(jià)值19萬元，公允價(jià)值20萬元，增值稅額3.4萬元。兩個(gè)公司都是一般納稅人，適用稅率17%，乙公司為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1萬元。重組過程中不考慮其他稅費(fèi)。
甲公司會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付賬款23.4貸：庫存商品19應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4資本公積——其他資本公積1
稅務(wù)處理：商品轉(zhuǎn)讓所得：20-19=1萬元，債務(wù)重組所得：23.4-(20+3.4)=0，合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得1萬元。
乙公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：
乙公司會(huì)計(jì)處理：借：庫存商品19壞賬準(zhǔn)備1應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3.4貸：應(yīng)收賬款：23.4
稅務(wù)處理：這里就產(chǎn)生一個(gè)問題，即在債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，是以重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為計(jì)稅成本還是以賬面余額作為計(jì)稅成本?是只確認(rèn)債務(wù)重組損失還是同時(shí)確認(rèn)債務(wù)重組損失和壞賬損失?《辦法》對(duì)此沒有明確規(guī)定。筆者認(rèn)為，為簡化納稅人的納稅調(diào)整起見，可以應(yīng)收債權(quán)的賬面余額作為應(yīng)收債權(quán)的計(jì)稅成本，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備可于年終納稅申報(bào)時(shí)再作調(diào)整。另外，今年8月份頒布的國家稅務(wù)總局第13號(hào)令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定，債權(quán)人債務(wù)重組形成的壞賬可以申請(qǐng)稅前扣除。實(shí)際上，債權(quán)人在債務(wù)重組中債務(wù)重組損失也就是壞賬損失，因此在這里沒有必要、也不應(yīng)該對(duì)這兩個(gè)概念進(jìn)行劃分。本例中，庫存商品公允價(jià)值與稅費(fèi)之和為20+3.4=23.4萬元，應(yīng)收債權(quán)應(yīng)以其賬面余額作為計(jì)稅成本，為23.4萬元，則債權(quán)人通過債務(wù)重組沒有產(chǎn)生債務(wù)重組損失。庫存商品的會(huì)計(jì)成本為19萬元，稅法上應(yīng)以其公允價(jià)值20萬元作為計(jì)稅成本，將來處置該庫存商品時(shí)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得1萬元。
但是這樣處理又產(chǎn)生一個(gè)問題：債務(wù)重組中債權(quán)人產(chǎn)生的差異只是時(shí)間性差異，但這里顯然看不到時(shí)間性差異。問題出在哪?是不是乙公司在會(huì)計(jì)處理不應(yīng)該同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)備，這樣存貨的會(huì)計(jì)與稅務(wù)成本就都是20萬元了，以后處置存貨時(shí)就不用作納稅調(diào)整了。但這樣處理顯然又不符合債務(wù)重組準(zhǔn)則。
我認(rèn)為是否應(yīng)這樣理解：在年終納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)上已作壞賬處理的1萬元，由于該業(yè)務(wù)在稅務(wù)上并沒有產(chǎn)生損失，所以在年終納稅申報(bào)時(shí)，在稅法上并不能確認(rèn)該項(xiàng)壞賬損失。故在年終納稅申報(bào)調(diào)整在稅前允許扣除的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)作調(diào)增處理(我這樣的表達(dá)好象不太準(zhǔn)確)。
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企業(yè)因賒銷所發(fā)生的應(yīng)收賬款，可能因債務(wù)單位破產(chǎn)等原因而無法收回，在會(huì)計(jì)上稱為壞賬。由于壞賬的發(fā)生而導(dǎo)致的損失，稱為壞賬損失，壞賬損失會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營效益。在財(cái)產(chǎn)清查中，如果有長期未清的往來款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)處理，由于對(duì)方單位撤銷或債務(wù)人不存在等原因造成確實(shí)收不回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。壞賬損失的處理有直接核銷法和備抵法兩種。所謂直接核銷法是指企業(yè)確認(rèn)壞賬損失已經(jīng)發(fā)生時(shí)，直接列入當(dāng)期損益。采用直接核銷法在批準(zhǔn)前不做賬務(wù)處理?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，而是按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，記入管理費(fèi)用。所謂備抵法是指根據(jù)穩(wěn)健性原則，預(yù)先估計(jì)壞賬損失數(shù)提取壞賬準(zhǔn)備。備抵法能使企業(yè)均衡負(fù)擔(dān)壞賬損失，預(yù)先考慮風(fēng)險(xiǎn)的存在，能真實(shí)反映當(dāng)期效益，避免虛列賬款，明盈實(shí)虧。企業(yè)的應(yīng)收賬款具備以下三個(gè)條件的任何一個(gè)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：①因債務(wù)人破產(chǎn)或被撤銷，依照民事訴訟法進(jìn)行清償后，確實(shí)無法追回的應(yīng)收賬款;②因債務(wù)人死亡2023-03-05378人看過 -
本文講的是債權(quán)人已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況下如何確認(rèn)債務(wù)重組損失。在債務(wù)重組中，在債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，是只確認(rèn)債務(wù)重組損失還是同時(shí)確認(rèn)債務(wù)重組損失和壞賬損失?是以重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為計(jì)稅成本還是以賬面余額作為計(jì)稅成本?...債權(quán)人已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況下如何確認(rèn)債務(wù)重組損失國家稅務(wù)總局第6號(hào)令《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》(以下簡稱6號(hào)令)對(duì)債務(wù)重組中債權(quán)人債務(wù)重組損失的稅務(wù)處理作了規(guī)定。近日頒布的國家稅務(wù)總局第13號(hào)令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》也談到了債務(wù)重組中形成的壞賬損失稅前扣除問題，在第二十條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)收、預(yù)收賬款發(fā)生的壞賬損失申請(qǐng)稅前扣除須符合下列條件之一：㈢、符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬。那么，在債務(wù)重組中，在債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，是只確認(rèn)債務(wù)重組損失還是同時(shí)確認(rèn)債務(wù)重組損失和壞賬損失?是以重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為計(jì)稅成本還是以賬面余額2023-06-05194人看過 -
債務(wù)重組債務(wù)重組的損失的賠償：1、債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，待符合“壞賬”確認(rèn)的條件時(shí)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以扣除；2、債務(wù)人發(fā)生的債務(wù)重組損失不得稅前扣除；3、債務(wù)人因債務(wù)重組形成的資本公積，應(yīng)全額確認(rèn)當(dāng)期所得。債務(wù)重組損失稅前扣除的條件債務(wù)重組損失稅前扣除的條件如下：1、債權(quán)人受讓的現(xiàn)金資產(chǎn)低于，應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，作為損失直接計(jì)入當(dāng)期損益；2、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值大于未來應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減記至未來應(yīng)收金額，減記的金額作為當(dāng)期損失；3、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，用以抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值，和相關(guān)稅費(fèi)之和，大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的部分，作為損失直接計(jì)入當(dāng)期損益?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》第六條，將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與2023-07-2488人看過 -
債務(wù)重組計(jì)算方式如下：以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)當(dāng)期損失。商業(yè)秘密損失如何計(jì)算1、以商業(yè)秘密權(quán)利人因侵權(quán)行為遭受的損失作為定罪量刑和實(shí)際賠償?shù)囊罁?jù)。商業(yè)秘密權(quán)利人可計(jì)算的財(cái)產(chǎn)、收入方面的損失應(yīng)全部作為損失的數(shù)額。這里既包括權(quán)利人本身的收入，也包括權(quán)利人預(yù)期的若干年內(nèi)收益。主要考慮的因素有：商業(yè)秘密的開發(fā)投入、商業(yè)秘密的成熟程度、商業(yè)秘密的利用周期及其是否可以重復(fù)利用，以及商業(yè)秘密的使用和轉(zhuǎn)讓、市場(chǎng)的供求狀況等。2、以侵權(quán)人因侵權(quán)行為獲得的利益作為損失和賠償額。這種損失的計(jì)算以侵權(quán)人未再向第三人披露、轉(zhuǎn)讓和不為其他公眾所知為前提。對(duì)于非法將商業(yè)秘密出賣給他人的，以其非法出賣收入為損失額；違法使用商業(yè)秘密進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，以其因此獲得2023-07-17193人看過
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債務(wù)重組對(duì)于以攤余成本計(jì)量的債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新議定合同的現(xiàn)金流量變化情況，重新計(jì)算該重組債務(wù)的賬面價(jià)值，并將相關(guān)利得或損失記入“投資收益”科目”?？偨Y(jié)下，上述所有情形，債權(quán)人和債務(wù)人的重組損益都計(jì)入投資收益。一、債務(wù)重組損失怎么計(jì)算債權(quán)重組損失的計(jì)算債權(quán)人債務(wù)重組損失包括：1．以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。2．債務(wù)重組采用債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失．3．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)當(dāng)期損失．4．債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的2023-03-2076人看過 -
壞賬損失壞賬損失是指企業(yè)確定不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)壞賬損失根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》(財(cái)企[2002]513號(hào))的規(guī)定確認(rèn)。壞賬損失及其核算是應(yīng)收賬款核算的一個(gè)重要方面。顧名思義，壞賬損失是指由于壞賬而產(chǎn)生的損失，因此，了解壞賬損失及其核算首先要從什么是壞賬談起。一筆應(yīng)收賬款在什么時(shí)候才能被被確認(rèn)為壞賬，其條件通常是由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度給出的。不論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度如何變化，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，壞賬的確認(rèn)都要遵循財(cái)務(wù)報(bào)告的基本目標(biāo)和會(huì)計(jì)核算的一般原則，盡量做到真實(shí)、準(zhǔn)確、切合本單位的實(shí)際。一般來說，應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，就應(yīng)將其確認(rèn)為壞賬：1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款;2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款;3、債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。上述三個(gè)條件中的每一個(gè)條件都是充分條件，其中第2023-06-04216人看過 -
壞賬損失壞賬損失及其核算是應(yīng)收賬款核算的一個(gè)重要方面。顧名思義，壞賬損失是指由于壞賬而產(chǎn)生的損失，因此，了解壞賬損失及其核算首先要從什么是壞賬談起。一筆應(yīng)收賬款在什么時(shí)候才能被被確認(rèn)為壞賬，其條件通常是由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度給出的。不論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度如何變化，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，壞賬的確認(rèn)都要遵循財(cái)務(wù)報(bào)告的基本目標(biāo)和會(huì)計(jì)核算的一般原則，盡量做到真實(shí)、準(zhǔn)確、切合本單位的實(shí)際。一般來說，應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，就應(yīng)將其確認(rèn)為壞賬：1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款;2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款;3、債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。上述三個(gè)條件中的每一個(gè)條件都是充分條件，其中第3個(gè)條件是需要會(huì)計(jì)人員作出職業(yè)判斷的。我國現(xiàn)行制度規(guī)定，上市公司壞賬損失的決定權(quán)在公司董事會(huì)或股東大會(huì)。2023-06-08130人看過 -
債務(wù)重組債務(wù)重組損失的處理：債務(wù)重組是建立在債權(quán)人與債務(wù)人達(dá)成協(xié)議，或法院裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的基礎(chǔ)上的事項(xiàng)，債權(quán)人由此造成的損失將無法收回，因此在會(huì)計(jì)上被確認(rèn)為重組損失，這部分損失實(shí)際上就是債權(quán)人在重組日確認(rèn)的一筆壞賬，基于重組業(yè)務(wù)的特殊性，直接在“營業(yè)外支出”列支，而不在“管理費(fèi)用”或“壞帳損失”列支。債務(wù)重組損失什么時(shí)候可稅前扣除近日，安徽省宿州市國稅局在對(duì)某保險(xiǎn)公司2008年度企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)該保險(xiǎn)公司在2008年度與12家欠繳保費(fèi)的企業(yè)進(jìn)行了債務(wù)重組。在確保這12家欠繳保費(fèi)的企業(yè)2008年度仍在該保險(xiǎn)公司投保的前提下，保險(xiǎn)公司對(duì)12家企業(yè)欠繳以前年度的保費(fèi)，有的是通過簽訂合同，免去部分欠繳保費(fèi)，將剩余的保費(fèi)收上來；有的是通過簽訂合同，免去部分欠繳保費(fèi)后，將剩余的欠繳保費(fèi)在合同中列出具體還款計(jì)劃。對(duì)于以上在合同中約定免去的欠繳保費(fèi)共4123006元，該保險(xiǎn)公司均2023-07-06407人看過
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債務(wù)重組一、債權(quán)人債務(wù)重組損失包括什么內(nèi)容1、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)當(dāng)期損失。3、債務(wù)重組采用債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。4、債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)當(dāng)期損失。二、債務(wù)重組損失的計(jì)算公式是什么ＲＯＲＡＣ（ＲｅｔｕｒｎＯｎＲｉｓｋＡｄｊｕｓｔｅｄＣａｐｉｔａｌ）風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資本的資本收益率＝（受益－資金轉(zhuǎn)移價(jià)格－費(fèi)用－預(yù)期損失）／經(jīng)濟(jì)成本ＥＶＡ，2023-04-23430人看過 -
債務(wù)重組一、債務(wù)重組損失需要事先備案嗎如果債務(wù)人并未發(fā)生財(cái)務(wù)困難，只是債權(quán)人與債務(wù)人之間達(dá)成書面協(xié)議的，那么債權(quán)人作出的債務(wù)讓步不能按照債務(wù)重組規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組損失。二、債權(quán)人債務(wù)重組損失包括1、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)當(dāng)期損失。3、債務(wù)重組采用債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。4、債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)當(dāng)期損失。三、債務(wù)重組損失1、債權(quán)人發(fā)生的2023-06-16134人看過 -
法律綜合知識(shí)一、債務(wù)重組損失是不是專項(xiàng)申報(bào)1、債務(wù)重組損失通常不能專項(xiàng)申報(bào)。關(guān)聯(lián)方之間的往來款，如果不是和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，仍然是不能確認(rèn)損失在稅前扣除的。2、在當(dāng)前社會(huì)中，一些企業(yè)在發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失之后，是需要依法向相關(guān)部門申報(bào)債務(wù)重組損失情況的，這其中又有著許多具體規(guī)定?！镀髽I(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第三條企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，按財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)分為貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資轉(zhuǎn)讓或清算損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無形資產(chǎn)損失和其他資產(chǎn)損失；按申報(bào)扣除程序分為自行申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失和經(jīng)審批扣除財(cái)產(chǎn)損失；按損失原因分為正常損失（包括正常轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理等）、非正常損失（包括因戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等不可抗力造成損失，因人為管理責(zé)任毀損、被盜造成損失，政策因素造成損失等）、發(fā)生改組等評(píng)估損失和永久實(shí)質(zhì)性損害。二、申報(bào)債權(quán)債務(wù)的期限是多久人民法院受理破2024-01-07385人看過 -
按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。并規(guī)定了不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的幾種情形。同時(shí)，制度還規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定;對(duì)壞賬損失的會(huì)計(jì)處理方法則只能用備抵法。在備抵法下其關(guān)鍵是必須合理而正確地估計(jì)壞賬損失數(shù)額，而估計(jì)壞賬損失數(shù)額的方法最常用的有銷貨百分比法、賬齡分析法和應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法。前者強(qiáng)調(diào)收入與費(fèi)用的正確配比，故又稱損益表法;后二者的理論依據(jù)及其會(huì)計(jì)處理方法相同，區(qū)別在于應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法是用應(yīng)收款項(xiàng)賬戶余額與一個(gè)估計(jì)的綜合百分比相乘求得，而賬齡分析法則是將其余額數(shù)按賬齡長短進(jìn)行分段，再按各段的金額乘以各段所給定的壞賬損失率求得，強(qiáng)調(diào)在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)能反映應(yīng)收款項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)凈值，故又稱資產(chǎn)負(fù)債表法。2023-06-13388人看過
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債務(wù)人債務(wù)重組的損失應(yīng)這樣計(jì)算：1、以現(xiàn)金清償債務(wù)的，計(jì)算債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額。2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，計(jì)算債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額。3、其他計(jì)算方式。一、如何確認(rèn)長期股權(quán)投資（1）同一控制下的企業(yè)合并以被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為投資入賬成本；（2）非同一控制下的合并以合并成本為投資入賬成本，非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資的合并成本，應(yīng)為購買方在購買日為取得被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生和承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值；（3）非企業(yè)合并方式下支付現(xiàn)金方式的投資以支付的購買價(jià)款為初始投資成本，發(fā)行權(quán)益性證券方式的投資按照證券的公允價(jià)值作為初始投資成本，投資者投入的長期股權(quán)投資按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，債務(wù)重組和非貨幣性交換方式取得的按照非貨幣性交換原則確認(rèn)初始投資成本，2023-04-04185人看過 -
債務(wù)重組根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》(國家稅務(wù)總局令第6號(hào))相關(guān)規(guī)定：1、債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，……債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得;2、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，……債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)的計(jì)稅成本減記至將來的應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失。3、關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有一方向另一方轉(zhuǎn)移利潤的讓步條款的債務(wù)重組，有合理的經(jīng)營需要，并附合以下條件之一的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以分別按照本辦法第四條至第八條的規(guī)定處理：?(一)經(jīng)法院裁決同意的;?(二)有全體債權(quán)人同意的協(xié)議;?(三)經(jīng)批準(zhǔn)的國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股。?不符合上述條件的關(guān)聯(lián)方之間的含有讓步條款的債務(wù)重組，原則上債權(quán)人不得確認(rèn)重組損失，而應(yīng)當(dāng)視為捐贈(zèng)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)2023-06-05425人看過
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壞賬損失是指企業(yè)未收回的應(yīng)收賬款、經(jīng)批準(zhǔn)列入損失的部分。提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，也在本賬戶反映，發(fā)生壞賬時(shí)，直接抵減壞賬準(zhǔn)備。不提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生壞賬時(shí)，直接在本賬戶核算。 納稅人發(fā)生壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，但納稅人報(bào)經(jīng)稅... 更多>
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債務(wù)重組有哪些損失山西在線咨詢 2021-12-201、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金償還債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額為當(dāng)期損失。2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值記錄接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)當(dāng)期損失。 -
做賬技巧－債務(wù)重組損失的會(huì)計(jì)處理重慶在線咨詢 2022-10-28債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人與其達(dá)成協(xié)議或法院裁決作出的讓步。這種讓步產(chǎn)生的結(jié)果是債權(quán)人債權(quán)減少，其減少的數(shù)額即為債務(wù)重組損失。對(duì)于債務(wù)重組損失可通過以下方式確定其金額，即：債務(wù)重組損失=重組債權(quán)的賬面價(jià)值-現(xiàn)在或?qū)硎軆斀痤~-壞賬準(zhǔn)備。如果債權(quán)人未提壞賬準(zhǔn)備，可通過賬面價(jià)值直接減去受償金額來確定。在這個(gè)計(jì)算式中，“重組債權(quán)的賬面價(jià)值”一般為債權(quán)面值即本金或原值，有利息的為面值 -
重組債務(wù)如何計(jì)算損失河北在線咨詢 2021-12-11債務(wù)重組損失按照債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理規(guī)定計(jì)入營業(yè)外支出的債務(wù)重組損失。債務(wù)重組損失是一個(gè)二級(jí)主題。簡單地說，債權(quán)人給予債務(wù)人一定的折扣（如允許債務(wù)人少還錢），這部分折扣是債務(wù)人的債務(wù)重組收益，是債權(quán)人的債務(wù)重組損失。 -
什么叫債務(wù)重組，債務(wù)重組損失有哪些？青海在線咨詢 2022-10-28一、什么叫債務(wù)重組債務(wù)重組簡單的說就是，債權(quán)人給予債務(wù)人一定的優(yōu)惠（比如允許債務(wù)人少還點(diǎn)錢），這部分優(yōu)惠，對(duì)債務(wù)人來說就是債務(wù)重組利得，對(duì)債權(quán)人來說就是債務(wù)重組損失。債務(wù)重組利得記入營業(yè)外收入，債務(wù)重組損失記入營業(yè)外支出。二、債權(quán)人債務(wù)重組損失有哪些1、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng) -
會(huì)計(jì)賬簿中如何確認(rèn)債務(wù)重組損失上海在線咨詢 2023-09-131、債權(quán)人受讓的現(xiàn)金資產(chǎn)低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，作為損失直接計(jì)入當(dāng)期損益; 2、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值大于未來應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減計(jì)至未來應(yīng)收金額，減計(jì)的金額作為當(dāng)期損失; 3、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，用以抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的部分，作為損失直接計(jì)入當(dāng)期損益。
