第一條根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》和國務(wù)院關(guān)于《對個人儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。
第二條儲蓄存款利息所得個人所得稅以取得儲蓄存款利息所得的個人為納稅義務(wù)人，以辦理結(jié)付個人儲蓄存款利息的儲蓄機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人區(qū)分不同情況具體規(guī)定如下：
一、內(nèi)資商業(yè)銀行以支行或相當(dāng)于支行的儲蓄機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人所扣稅款可由其上一級機構(gòu)匯總向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
二、城市信用社和農(nóng)村信用社以獨立核算的單位為扣繳義務(wù)人。
三、外資銀行以設(shè)在中國境內(nèi)的分行為扣繳義務(wù)人。
四、郵政儲蓄機構(gòu)以縣級郵政局為扣繳義務(wù)人。
根據(jù)上述規(guī)定難以認(rèn)定扣繳義務(wù)人的，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局依據(jù)便于扣繳義務(wù)人操作和稅務(wù)機關(guān)征收管理、有利于明確扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的原則進(jìn)行認(rèn)定。
第三條凡辦理個人儲蓄業(yè)務(wù)的儲蓄機構(gòu)，在向個人結(jié)付儲蓄存款利息時，應(yīng)依法代扣代繳其應(yīng)繳納的個人所得稅稅款。
前款所稱結(jié)付儲蓄存款利息，是指向個人儲戶支付利息、結(jié)息日和辦理存款自動轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時結(jié)息。
第四條扣繳義務(wù)人應(yīng)指定財務(wù)會計部門或其他有關(guān)部門的專門人員，具體負(fù)責(zé)扣繳稅款的納稅申報及有關(guān)事宜。人員發(fā)生變動時，應(yīng)將名單及時報告主管稅務(wù)機關(guān)。
第五條扣繳義務(wù)人在代扣稅款時，應(yīng)當(dāng)在給儲戶的利息清單上注明已扣稅款的數(shù)額。注明已扣稅款的利息清單視同完稅證明，除另有規(guī)定者外，不再開具代扣代收稅款憑證。
第六條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣稅款以及相應(yīng)的滯納金。其應(yīng)納稅款按下列公式計算：
應(yīng)納稅所得額=結(jié)付的利息額/(l-稅率)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
第七條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入中央金庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表》和主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料;所扣稅款為外幣的，應(yīng)當(dāng)按照繳款上一月最后一日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價折算成人民幣，以人民幣繳入國庫。
第八條現(xiàn)有儲蓄機構(gòu)，符合本辦法第二條規(guī)定的，應(yīng)于《實施辦法》公布后至11月1日前到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理扣繳稅款登記;11月1日后成立的儲蓄機構(gòu)，凡符合本辦法第二條規(guī)定的，應(yīng)自中國人民銀行批準(zhǔn)開業(yè)之日起30日內(nèi)，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理扣繳稅款登記。
第九條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法對扣繳義務(wù)人的代扣代繳稅款情況進(jìn)行檢查，扣繳義務(wù)人必須如實反映有關(guān)情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞。
稅務(wù)機關(guān)在依法檢查中了解的情況，應(yīng)依照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，為儲戶保密。
第十條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對扣繳義務(wù)人登記建檔，建立收入統(tǒng)計臺賬，及時對征收情況進(jìn)行總結(jié)、分析和預(yù)測。
第十一條其他征管事項，依照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十二條各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法，報國家稅務(wù)總局備案。
第十三條本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第十四條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
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各區(qū)縣稅務(wù)局、各財稅分局、各國有商業(yè)銀行**分行、各股份制商業(yè)銀行**分行、上海浦東發(fā)展銀行、上海銀行、上海市農(nóng)村商業(yè)銀行、上海市經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)的外資銀行、各高校、各區(qū)縣教育局、市教委直屬學(xué)校：現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局中國人民銀行教育部關(guān)于印發(fā)〈教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅有關(guān)問題解答〉的通知（國稅發(fā)[2005]182號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。上海市國家稅務(wù)局中國人民銀行**分行上海市教育委員會二ＯＯ五年十二月二日國家稅務(wù)總局中國人民銀行教育部關(guān)于印發(fā)《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅有關(guān)問題解答的通知國稅發(fā)[2005]182號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、教育廳（教委），中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、各省會（首府）城市中心支行，各商業(yè)銀行總行，各有關(guān)部門教育司（局），教育部直屬各高等學(xué)校：為便于社會各界特別是儲戶了解和掌握《國家稅務(wù)總局中國人民銀行教育部關(guān)于印發(fā)〈教育2023-05-10445人看過 -
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個人所得稅根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，市場經(jīng)營收入可以應(yīng)用于5%至35%的超額累計稅率。每個納稅年度的收入總額減去成本、費用和損失后的馀額，作為納稅所得額。經(jīng)營收入包括個人工商店、個人獨資企業(yè)、合作企業(yè)的個人合作伙伴來自國內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合作企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營收入，以及個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動獲得的收入。將市場經(jīng)營收入應(yīng)用于5%至35%的超額累計稅率。每個納稅年度的收入總額減去成本、費用和損失后的馀額，作為納稅所得額。經(jīng)營收入是指1、個人工商店從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動獲得的收入、個人獨資企業(yè)投資者、合作企業(yè)的個人合作伙伴來自國內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合作企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營收入2、個人依法從事學(xué)校、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動獲得的收入3、個人承包企業(yè)、事業(yè)單位經(jīng)營、租賃經(jīng)營和轉(zhuǎn)包、租賃收入4、個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動獲得的收入。經(jīng)營收入定義及范圍經(jīng)營收入是企業(yè)通過日常經(jīng)營活動所獲得的收入,包括銷售商品或提供勞務(wù)2023-11-17333人看過 -
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納稅申報1、稅務(wù)機關(guān)對個人所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整后，需要補征個人所得稅的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并依法加收利息。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》第八條有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：(1)個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；(2)居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；(3)個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并依法加收利息。一、個人所得稅申報方法有哪些1、申報時所需資料：根據(jù)一個納稅年度內(nèi)的所得、應(yīng)納稅額、已繳(扣)稅額、抵免(扣)稅額、應(yīng)補(退)稅額等情況，如實填寫并報送《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上2023-02-14228人看過
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法律綜合知識一、企業(yè)債券利息征收個人所得稅嗎企業(yè)債券利息所得，作為“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目，按20％的比例稅率繳納個人所得稅。個人投資者無論是在一級發(fā)行市場還是在二級市場購買企業(yè)債券，持有到期后取得的利息收入均應(yīng)繳納20％的個人所得稅，稅款由兌付利息的機構(gòu)負(fù)責(zé)代扣代繳。《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：1．工資、薪金所得；2．勞務(wù)報酬所得；3．稿酬所得；4．特許權(quán)使用費所得；5．經(jīng)營所得；6．利息、股息、紅利所得；7．財產(chǎn)租賃所得；8．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；9．偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得，按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。二、公司債券是什么意思公司債券是指股份公司在一定時期內(nèi)（如10年或20年）為追加資本而發(fā)行的借2023-05-24333人看過 -
個人所得稅寶琛晚報訊財政部、國家稅務(wù)總局今天發(fā)布《關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》，通知要求，對各地對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。通知同時明確，地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。這是官方首次以正式文件的形式明確此政策。財政部財政科學(xué)研究所所長賈康稱，這一舉措的主要目的很明確，就是給予地方債國債的待遇，借此鼓勵市場購買。2009年和2010年的地方政府債發(fā)行規(guī)模均為2000億元。而今年，截至8月末，財政部2011年已經(jīng)代理發(fā)行地方政府債券共計1416億元。2009年起，我國允許地方政府以國家財政部代發(fā)行的方式發(fā)行地方債券，并且同樣由財政部代為辦理償還手續(xù)，這是政府當(dāng)時刺激國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的舉措之一。但是，在當(dāng)前的企業(yè)所得稅和個人所得稅相關(guān)法律法規(guī)中，僅僅對國債利息2023-04-24320人看過 -
個人所得稅江西省地方稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知發(fā)文單位：江西省地方稅務(wù)局文號：贛地稅函[2006]38號發(fā)布日期：2006-3-20執(zhí)行日期：2006-3-20各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，省局稽查局、直屬分局：為進(jìn)一步促進(jìn)全省個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推進(jìn)全民創(chuàng)業(yè)，規(guī)范個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的征管，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下。一、嚴(yán)格征收管理，調(diào)整費用標(biāo)準(zhǔn)各級地稅機關(guān)要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)的通知》(國稅發(fā)[1997]43號)和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅[2000]91號)，采取有效措施嚴(yán)加征管。結(jié)合新修訂的個人所得稅法和我省實際，對實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，自2006年1月1日起，將有關(guān)費用扣2023-06-06427人看過 -
個人所得稅1、工資、薪金所得；2、勞務(wù)報酬所得；3、稿酬所得；4、特許權(quán)使用費所得；5、經(jīng)營所得；6、利息、股息、紅利所得；7、財產(chǎn)租賃所得；8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；一、個人所得稅扣除方法《個人所得稅法》第六條應(yīng)納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（六）2023-03-26247人看過
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第一條為了加強對偶然所得個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定制定本規(guī)定。第二條偶然所得指個人得獎、中獎、中彩以及其它偶然性質(zhì)的所得。得獎是指個人參加各種有獎競賽活動取得的獎金;中獎、中彩是指個人參加各種有獎活動，如有獎銷售、有獎競猜、有獎儲蓄或者購買彩票，經(jīng)過規(guī)定程序抽中、猜中、搖中而取得的獎金。第三條取得偶然所得的個人為個人所得稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)依法納稅。第四條個人取得的偶然所得，包括現(xiàn)金、實物、有價證券。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照以下原則按序確認(rèn)獎品的價格，并計算應(yīng)納稅所得額。1.按照取得獎品的憑證上所注明的價格或者兌獎公告中所注明的獎品價格;2.憑證或公告中所注明的價格明顯偏低的，由地稅主管機關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定應(yīng)納稅所得額;3.按照發(fā)獎單位的帳面價格。所得為有價證券的，由地稅主管機關(guān)根據(jù)票面2023-06-0753人看過 -
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：近據(jù)有關(guān)部門反映，各地對個人股東帳戶資金利息所得個人所得稅的征收管理普遍偏松，有些地區(qū)至今尚未對這一部分所得征收個人所得稅，為加強個人股東帳戶資金利息所得個人所得稅的征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：一、個人從證券公司股東帳戶取得的利息所得，應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的利息、股息、紅利所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，稅款由其開立股東帳戶的證券公司代扣代繳，征收管理工作由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。二、1999年底前，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對轄區(qū)內(nèi)證券公司個人股東帳戶資金利息所得代扣代繳個人所得稅的情況進(jìn)行一次全面檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的要按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理;對尚未辦理個人股東帳戶資金利息所得代扣代繳個人所得稅登記手續(xù)的證券公司要限期辦理或補辦有關(guān)手續(xù)。2023-06-07266人看過
個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，... 更多>
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對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法（修正）第9條有什么內(nèi)容?河南在線咨詢 2022-09-11扣繳義務(wù)人每月代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入XX，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送代扣代繳稅款報告表;代扣的稅款為外幣的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣繳入XX。 -
儲蓄存款利息所得是否要繳？最多交多少？海南在線咨詢 2022-11-02這是個申報制度，主要是確保應(yīng)繳納的稅收都繳納了，不是要增加稅收。如果你的收入都已繳納稅收，那就不會增加稅收了。如果存在沒有繳納稅收的收入或計算錯誤的，那是需要補繳稅款了。達(dá)到12萬元而沒有去申報，查實后是要處罰的。你取得利息已經(jīng)繳了稅，只需要申報就可以了，不會再繳稅了。 -
個人所得稅法征管法規(guī)定怎樣收個人所得稅呢?河北在線咨詢 2022-07-27照國家稅務(wù)總局《個人所得稅自行納稅申報辦法》（以下簡稱《辦法》）的規(guī)定，從2007年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 -
存款利息個人所得稅什么時候取消黑龍江在線咨詢 2022-03-20國家于2008年10月9日起取消利息所得稅。 新中國的利息稅始于1950年，當(dāng)年頒布的《利息所得稅條例》規(guī)定，對存款利息征收10％（后降為5％）的所得稅，1959年利息稅停征，1999年11月1日再次恢復(fù)征收。 儲蓄存款在1999年11月1日前孳生的利息所得，不征收個人所得稅； 儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20％的比例稅率征收個人所得稅； 儲蓄存款在20
