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耕地占用稅一年后土地使用稅是否能夠免交？

來源：法律編輯整理時間： 2023-04-19 10:33:40 183 人看過

土地使用稅和耕地占用稅是不同的稅種，在不同的環(huán)節(jié)征收，納稅義務發(fā)生時間和納稅期限都有所不同。

1.耕地占用稅是一次性征收。耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，依據(jù)實際占用耕地面積、按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。耕地占用稅屬行為稅范疇。耕地占用稅是我國對占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或個人所征收的一種稅收。

2.土地使用稅按年計算、分期繳納。土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務機關征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。

可一年免征城鎮(zhèn)土地使用稅嗎?

假如繳納了耕地占用稅，是否一年之后繳納城鎮(zhèn)土地使用稅呢?《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國務院令第483號)第九條規(guī)定，新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

(一)征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;

(二)征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

問題是，耕地在這里并非恒遠房地產(chǎn)公司征用的，征用也是國土局土地儲備中心先行征收而后出讓，能適用上述規(guī)定嗎?

要回答這一問題，還要分析一下土地出讓的歷史進展，上述規(guī)定是基于上世紀八十年代由土地使用人直接征地的情形所做的規(guī)定。隨著我國土地使用制度改革的深化和土地管理方式的逐步規(guī)范，目前土地出讓的主要方式是，由地方土地儲備中心征用土地，經(jīng)過前期開發(fā)，然后以招標、拍賣、掛牌等方式出讓給土地使用人。因此，《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2006〕186號)第二條關于有償取得土地使用權城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間問題明確，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有償取得的出讓土地，理應按照財稅〔2006〕186號的規(guī)定開始確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間。但是這樣處理也導致了稅企爭議。

《國家稅務總局關于通過招拍掛方式取得土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第74號)對此問題進行了明確，通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應按照《財政部國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2006〕186號)第二條規(guī)定，從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。即恒遠房地產(chǎn)公司招拍掛的建設用地，不屬于耕地，不能在繳納耕地占用稅起滿1年才開始繳納土地使用稅。

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