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怎樣對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-14 11:06:12 296 人看過(guò)

持有應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)，如果要在應(yīng)收票據(jù)到期之前提前取得貨幣資金，就可以持票向銀行貼現(xiàn)。所謂“貼現(xiàn)”，是指應(yīng)收票據(jù)持有人通過(guò)背書(shū)手續(xù)向銀行收取相當(dāng)于到期價(jià)值扣除銀行貼現(xiàn)息后的金額，其實(shí)質(zhì)是融通資金的一種信貸形式。所謂“背書(shū)”，是指票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí)持有人在票據(jù)背面簽字的稱謂，簽字人稱為背書(shū)人。背書(shū)人對(duì)票據(jù)的到期付款負(fù)有法律責(zé)任。凡票據(jù)轉(zhuǎn)讓都必須經(jīng)過(guò)背書(shū)手續(xù)，這種手續(xù)在我國(guó)是通過(guò)向銀行填寫(xiě)貼現(xiàn)憑證進(jìn)行的。經(jīng)過(guò)背書(shū)的票據(jù)如遭拒付，持票人就可以根據(jù)法律向背書(shū)人追索。期末，企業(yè)應(yīng)將已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表上以附注或旁注的方式加以說(shuō)明，以揭示可能發(fā)生的潛在負(fù)債。我國(guó)目前實(shí)務(wù)中主要采用附注的方式說(shuō)明已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，而銀行承兌匯票通常不會(huì)發(fā)生到期不能承兌的事項(xiàng)，故已貼現(xiàn)的銀行承兌匯票不在揭示之列。

票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算公式如下：

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期值一貼現(xiàn)息

其中，貼現(xiàn)期自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日止，承兌人在異地的，另加3天劃款日期。不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值，帶息票據(jù)的到期值則為到期本利之和。票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，票據(jù)的票面金額與貼現(xiàn)所得金額之間的差額通常記作財(cái)務(wù)費(fèi)用。

[例]某公司于4月20日將某客戶在4月10日簽發(fā)的60天期、票面金額為6000元的不帶息票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%。有關(guān)計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄如下：

貼現(xiàn)息=6000×9%×50/360=75(元)

貼現(xiàn)所得金額：600075=5925(元)

借：銀行存款5925

財(cái)務(wù)費(fèi)用75

貸：應(yīng)收票據(jù)6000

又如，該公司于6月28日將另一客戶在5月17日。簽發(fā)的3個(gè)月期、票面金額為18000元、利率為8%的商業(yè)承兌票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。有關(guān)計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄如下：

票據(jù)到期值一18000×(1+8%×3/12)一18360(元)

貼現(xiàn)息=18360×12%×50/360=306(元)

貼現(xiàn)所得金額=18360-306=18054(元)

借：銀行存款18054

貸：應(yīng)收票據(jù)18000

財(cái)務(wù)費(fèi)用54

對(duì)于已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)著潛在的債務(wù)責(zé)任，這種責(zé)任在會(huì)計(jì)上稱為或有負(fù)債。當(dāng)出票企業(yè)到期無(wú)力償付時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)有償還款項(xiàng)的義務(wù)?；蛴胸?fù)債應(yīng)如何揭示，可參見(jiàn)第七章第七節(jié)“或有事項(xiàng)”的相關(guān)內(nèi)容。續(xù)用上例，假定購(gòu)貨單位到期不能償付，貼現(xiàn)銀行便從貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶中扣去該票據(jù)的終值，若貼現(xiàn)企業(yè)也無(wú)償付能力，則貼現(xiàn)銀行將上述款項(xiàng)視作一項(xiàng)短期貸款。

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    貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式如下：貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值是其面值加上按票據(jù)載明的利率計(jì)算的票據(jù)全部期間的利息;不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值就是其面值。在會(huì)計(jì)處理上發(fā)生附追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，可設(shè)置“短期借款”科目，等票據(jù)到期，當(dāng)付款人向貼現(xiàn)銀行付清票款后，再將“短期借款”賬戶轉(zhuǎn)銷。如果是用銀行承兌匯票貼現(xiàn)，由于票據(jù)到期應(yīng)由銀行負(fù)責(zé)承兌，企業(yè)不會(huì)發(fā)生或有負(fù)債，因此在會(huì)計(jì)處理上可直接沖轉(zhuǎn)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶?，F(xiàn)將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算舉例說(shuō)明如下。【例】某工業(yè)公司將一張180天到期，年利率為8%的票據(jù)計(jì)10000元，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。該票據(jù)的出票日是6月1日，申請(qǐng)貼現(xiàn)日是8月30日，銀行年貼現(xiàn)率為9%，其計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄如下。1.計(jì)算(1)票據(jù)到期值=票面額×(1+利率×票據(jù)時(shí)間)=10000×(1+8%×180
    2023-04-22
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  • 銀行票據(jù)貼現(xiàn)利率調(diào)整
    本文介紹了票據(jù)貼現(xiàn)的定義、方式、計(jì)算公式和應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)的區(qū)分。票據(jù)貼現(xiàn)可以幫助企業(yè)解決資金短缺問(wèn)題，企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)到期前將票據(jù)背書(shū)后交給銀行貼現(xiàn)，銀行扣除利息后余下金額給企業(yè)。應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)與應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)類似，但應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)要按期攤配，轉(zhuǎn)為利息費(fèi)用。票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的應(yīng)收或應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，以獲取現(xiàn)金。這種方式是企業(yè)進(jìn)行融資的一種常見(jiàn)方式，可以幫助企業(yè)解決資金短缺的問(wèn)題。企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)到期前，將票據(jù)背書(shū)后交給銀行貼現(xiàn)，銀行將票據(jù)的到期價(jià)值扣除按貼現(xiàn)利率計(jì)算的從貼現(xiàn)日期到到到到期日期的利息金額（貼現(xiàn)折扣）后的馀額和企業(yè)，稱為應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)折扣利息和折扣實(shí)際金額的計(jì)算公式是折扣利息＝票據(jù)過(guò)期價(jià)值折扣率折扣實(shí)際金額＝票據(jù)過(guò)期價(jià)值－折扣利息在發(fā)票人向銀行支付折扣票據(jù)之前，折扣應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)的還是負(fù)債的。企業(yè)開(kāi)出自己的票據(jù)向銀行打折，銀行將票據(jù)面額扣除打折利息后的馀額
    2023-09-11
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  • 債權(quán)人持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)時(shí)怎么記賬
    企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金緊張，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計(jì)算公式如下：(1)不帶息票據(jù)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360貼現(xiàn)天數(shù)=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1(注：承兌人在異地的，貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)加3天的劃款日期)(2)帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息票據(jù)到期值=票據(jù)面值×(1+年利率×票據(jù)到期天數(shù)÷360)企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，，按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”賬戶，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本賬戶。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本賬戶，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。即：借：銀行存款(按商業(yè)匯票的貼
    2023-05-04
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  • 怎么對(duì)票據(jù)行為進(jìn)行分類
    出票是按法定形式制作成票據(jù)交付給收款人的行為，票據(jù)上的一切權(quán)利義務(wù)均因出票而產(chǎn)生。出票行為包括兩個(gè)內(nèi)容：作成票據(jù)并在票據(jù)上簽字;將票據(jù)交付給收款人。出票人是債務(wù)人，持票人是債權(quán)人。只有制作并交付了票據(jù)，才算完成了出票行為。票據(jù)是要式證券，出票人只有將法定內(nèi)容記載于票據(jù)上，才能產(chǎn)生票據(jù)的效力;缺少法定內(nèi)容的票據(jù)，如發(fā)票人姓名、收款人姓名、票據(jù)金額付款時(shí)間、地點(diǎn)、出票時(shí)間、地點(diǎn)及出票人簽名等絕對(duì)應(yīng)記事項(xiàng)之一的，即使已經(jīng)完成了交付行為，也不能認(rèn)為票據(jù)有效。(2)背書(shū)行為背書(shū)是票據(jù)持有人在票據(jù)背面批注簽章，將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給他人的行為，背書(shū)也包括兩個(gè)內(nèi)容，即在票據(jù)后面背書(shū)，和將已背書(shū)的票據(jù)交付給被背書(shū)人。背書(shū)人是被背書(shū)人的債務(wù)人，被背書(shū)人是背書(shū)人的債權(quán)人。背書(shū)的效力有三：(1)轉(zhuǎn)移效力，即通過(guò)背書(shū)，將票據(jù)的一切權(quán)利轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人;(2)擔(dān)保效力，即保證票據(jù)必然會(huì)被付款或承兌;(3)證明效力，即保證出票人
    2023-06-14
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  • 票據(jù)貼現(xiàn)的銀行表述情況
    對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)的概念，國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行的表述比較接近。中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的網(wǎng)站上顯示：“銀行承兌匯票貼現(xiàn)是指銀行承兌匯票的持票人在票據(jù)到期日前，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)而取得資金的票據(jù)行為,是金融機(jī)構(gòu)向持票人融通資金的一種方式”。中國(guó)建設(shè)銀行在其《商業(yè)匯票承兌與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)內(nèi)部管理規(guī)程》中規(guī)定，商業(yè)匯票貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓于銀行，銀行將票面金額扣除貼現(xiàn)利息后將余額付給持票人的一種資金融通行為。中國(guó)工商銀行在其《票據(jù)貼現(xiàn)管理暫行規(guī)定》中規(guī)定，貼現(xiàn)是票據(jù)持票人在票據(jù)到期前為獲得資金而將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的行為。中國(guó)銀行的網(wǎng)站上將票據(jù)貼現(xiàn)表述為“收款人或持票人將未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后將余款支付給收款人的一項(xiàng)銀行授信業(yè)務(wù)。票據(jù)一經(jīng)貼現(xiàn)便歸貼現(xiàn)人所有，貼現(xiàn)人到期可憑票直接向承兌人收取票款”。中國(guó)民生銀行的網(wǎng)站上顯示，“商
    2023-06-05
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#票據(jù)法
北京
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    應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無(wú)條件支付證券。 也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證，票據(jù)的法律約束力和兌付力強(qiáng)于一般的商業(yè)信用，在結(jié)算中為企業(yè)廣泛使用。... 更多>

    #應(yīng)收票據(jù)
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      新疆在線咨詢 2024-08-26
      辦理票據(jù)貼現(xiàn)，首先持未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票到中國(guó)銀行各授權(quán)分支機(jī)構(gòu)，填制《銀行承兌匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)》或《商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)》，提出貼現(xiàn)申請(qǐng)；由銀行審查申請(qǐng)人資格；再進(jìn)行商業(yè)匯票票面審驗(yàn)、商業(yè)匯票查詢查復(fù)；然后由中國(guó)銀行按照規(guī)定的程序確認(rèn)擬貼現(xiàn)匯票和貿(mào)易背景的真實(shí)性、合法性；客戶與銀行簽訂業(yè)務(wù)合同；最后，按照實(shí)付貼現(xiàn)金額發(fā)放貼現(xiàn)貸款?！镀睋?jù)法》第四十二條規(guī)定，付款人承兌匯票的，應(yīng)當(dāng)在匯
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      要區(qū)分票據(jù)質(zhì)押和票據(jù)貼現(xiàn)，可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行區(qū)分： 一、從兩者的實(shí)質(zhì)區(qū)分： 1. 票據(jù)質(zhì)押的實(shí)質(zhì)：票據(jù)質(zhì)押所確立的是設(shè)質(zhì)背書(shū)的被背書(shū)人一種附條件行使票據(jù)權(quán)利的資格。這種條件不是質(zhì)權(quán)的成立條件，而是行使條件。也就是說(shuō)質(zhì)權(quán)人只享有對(duì)票據(jù)權(quán)利行使的期待權(quán)。 2. 票據(jù)貼現(xiàn)的實(shí)質(zhì)：指資金的需求者，將自己手中未到期的商業(yè)票據(jù)、銀行承兌票據(jù)或短期債券向銀行或貼現(xiàn)公司要求變成現(xiàn)款，銀行或貼現(xiàn)公司收進(jìn)這
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      匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)，或者在日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 流程：1、向銀行提交未貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票；2、填寫(xiě)一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證，在第一聯(lián)、第二聯(lián)以及第三聯(lián)貼現(xiàn)憑證上申請(qǐng)加蓋銀行公章；3、由開(kāi)戶行進(jìn)行審批，審批通過(guò)后會(huì)再貼現(xiàn)憑證上記錄同意字樣；4、銀行會(huì)計(jì)部門(mén)在第四聯(lián)加蓋公章后，交給貼現(xiàn)部門(mén)，并進(jìn)行下款。 需要準(zhǔn)備以下材料： （1）經(jīng)年檢的營(yíng)業(yè)執(zhí)照或事業(yè)單位人證
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      現(xiàn)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)分為附追索權(quán)和不附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，兩者會(huì)計(jì)處理是不一致的(會(huì)計(jì)處理不分銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票，操作完全一致)： 1.不附追索權(quán)，相當(dāng)于出售應(yīng)收票據(jù)，到期承兌人不付款時(shí)，被貼現(xiàn)人無(wú)權(quán)要求企業(yè)歸還貼現(xiàn)款。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 2.附追索權(quán)，相當(dāng)于利用票據(jù)進(jìn)行抵押貸款，到期承兌人不付款時(shí)，被貼現(xiàn)人有權(quán)要求企業(yè)歸還貼現(xiàn)款。 a.貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 貸：短期借款