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問(wèn)：某公司在年終匯算清繳時(shí)進(jìn)行改制，有股東要求撤資，公司在向這些股東分配紅利時(shí)，部分股東獲得的是公司的債權(quán)。分得債權(quán)的股東是否繳納個(gè)人所得稅？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]267號(hào)）明確，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和相關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的股份分紅所得包括債權(quán)、債務(wù)形式的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款相抵后的所得。個(gè)人股東取得公司債權(quán)、債務(wù)形式的股份分紅，應(yīng)以其債權(quán)形式應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減去債務(wù)形式應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值的余額，加上實(shí)際分紅所得為應(yīng)納稅所得，按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕40號(hào))規(guī)定，自2009年5月4日起，上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函〔2006〕902號(hào))的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。對(duì)上市公司高管人員取得股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)，納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。其他股權(quán)激勵(lì)方式參照本通知規(guī)定執(zhí)行。

獨(dú)資企業(yè)股東分紅不需要繳納個(gè)人所得稅,而有限責(zé)任公司采用查賬征收方式,針對(duì)企業(yè)股東分紅,需繳納20%的個(gè)人所得稅。股東分紅收益雖然客觀,但需遵守國(guó)家法律規(guī)定,按時(shí)繳納個(gè)人所得稅。獨(dú)資企業(yè)，股東分紅不需要繳納個(gè)人所得稅。而有限責(zé)任公司采用查賬征收方式，針對(duì)企業(yè)股東分紅，需繳納20%的個(gè)人所得稅。一般來(lái)說(shuō)公司的股東分紅收益都是比較客觀的，但是需要注意的是股東分紅是需要繳納個(gè)人所得稅的，這是國(guó)家法律明文規(guī)定的，不得偷稅漏稅。那 獨(dú)資企業(yè)股東無(wú)需繳納個(gè)人所得稅？獨(dú)資企業(yè)是指由一個(gè)自然人投資，全部資本由該自然人承擔(dān)，經(jīng)營(yíng)所得由該自然人獨(dú)自承擔(dān)的企業(yè)形式。在獨(dú)資企業(yè)中，股東個(gè)人的收入主要由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得來(lái)體現(xiàn)。根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得等。而獨(dú)資企業(yè)股東的工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所

利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20％。（1）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的應(yīng)納稅所得額，是指每次收入額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。（2）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額，是指以應(yīng)納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計(jì)算的稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額乘以20％。股權(quán)質(zhì)押后股息紅利能否轉(zhuǎn)讓股權(quán)出質(zhì)擔(dān)保債務(wù)的，質(zhì)權(quán)人有權(quán)收取質(zhì)押財(cái)產(chǎn)的孳息，而股息紅利屬于孳息，所以不能股息紅利不能轉(zhuǎn)讓。但當(dāng)事人另有約定除外。《中華人民共和國(guó)民法典》第四百三十條【質(zhì)權(quán)人孳息收取權(quán)及孳息首要清償用途】質(zhì)權(quán)人

一、出差所得需要繳納個(gè)人所得稅嗎企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定本單位的差旅費(fèi)管理辦法。差旅費(fèi)管理辦法中應(yīng)包含企業(yè)根據(jù)本單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)規(guī)模制定的差旅費(fèi)津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于可以提供出差時(shí)間、地點(diǎn)、出差記錄等相關(guān)證明資料，并根據(jù)企業(yè)的差旅費(fèi)管理辦法以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的方式發(fā)放的合理差旅費(fèi)津貼，可以在計(jì)算當(dāng)期個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不征收個(gè)人所得稅。不符合上述要求的差旅費(fèi)津貼，應(yīng)并入職工當(dāng)期取得的工資薪金收入計(jì)算個(gè)人所得稅。依據(jù)：1.《關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(津地稅企所〔2010〕5號(hào))第三條“差旅費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題”規(guī)定：企業(yè)可以參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定本單位差旅費(fèi)管理辦法，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對(duì)能夠提供證明差旅起止時(shí)間、地點(diǎn)等合法憑證的，按差旅費(fèi)管理辦法發(fā)放的差旅費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))第二條“關(guān)于工資，薪金所

個(gè)人取得專(zhuān)利賠償所得應(yīng)按照特許使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)指使用其它經(jīng)濟(jì)單位所有的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)或類(lèi)似的專(zhuān)有權(quán)利的付款。特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額（4000元以?xún)?nèi)）＝（特許權(quán)使用費(fèi)所得－800）×20％；應(yīng)納稅額（4000元以上）＝特許權(quán)使用費(fèi)所得×（1－20％）×20％。對(duì)于個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：1、居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。2、非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。3、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。4、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)

1、個(gè)人取得的利息收入屬于個(gè)人所得稅的稅目之一，法律依據(jù)如下：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》：第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：（七）、利息、股息、紅利所得?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（七）利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。2、減免及優(yōu)惠。個(gè)人取得的利息收入有很多種，包括國(guó)債利息收入、銀行存款利息收入、借出資金取得的利息收入，其中國(guó)債利息收入、銀行存款利息收入國(guó)家有明文規(guī)定減免稅的優(yōu)惠。納稅人可以根據(jù)規(guī)定享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。代扣代繳義務(wù)人根據(jù)規(guī)定計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十二條稅法第四條第二項(xiàng)所說(shuō)的國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取

實(shí)施股權(quán)激勵(lì)后，激勵(lì)對(duì)象因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅額的計(jì)算公式為：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-本金(原值)-合理費(fèi)用)×20%。一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式如果法人股東向激勵(lì)對(duì)象轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)按照25％稅率繳納企業(yè)所得稅。如果自然人股東向激勵(lì)對(duì)象轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與股權(quán)的，根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第四條規(guī)定，應(yīng)納稅所得額＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－股權(quán)原值－合理費(fèi)用；稅率按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，即20％。［1］需要特別注意的是，非上市公司以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式進(jìn)行激勵(lì)時(shí)，有時(shí)會(huì)采用股權(quán)贈(zèng)與的方式，或以極低的價(jià)格轉(zhuǎn)讓股權(quán)。此時(shí)可能存在轉(zhuǎn)讓價(jià)格被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定明顯偏低并予以調(diào)整的情況。面對(duì)以上潛在的稅負(fù)成本，非上市公司的股權(quán)激勵(lì)時(shí)機(jī)選擇應(yīng)盡可能在公司凈資產(chǎn)較低的時(shí)候完成激勵(lì)股權(quán)的分配。二、法人股東之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按“財(cái)產(chǎn)

民事案件收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如下：(1)一審階段爭(zhēng)議標(biāo)的(計(jì)算基數(shù))計(jì)算比例1爭(zhēng)議標(biāo)的在10萬(wàn)元以下部份7%但不少于￥5000元2爭(zhēng)議標(biāo)的在10萬(wàn)元以上但在100萬(wàn)元以下部分6%3爭(zhēng)議標(biāo)的在100萬(wàn)元以上但在500萬(wàn)元以下部分5%4爭(zhēng)議標(biāo)的在500萬(wàn)元以上但在1000萬(wàn)元以下部分3%5爭(zhēng)議標(biāo)的在1000萬(wàn)元以上但在5000萬(wàn)元以下部分1%6爭(zhēng)議標(biāo)的在5000萬(wàn)元以上部分0.5%(2)二審階段①未代理一審只代理二審的案件，代理費(fèi)按一審標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，其他辦案費(fèi)用不變。②曾代理一審的案件，代理費(fèi)按一審收費(fèi)的二分之一收費(fèi)，其他辦案費(fèi)用不變。③代理二審后發(fā)回重審的案件，代理費(fèi)按二審收費(fèi)的二分之一收費(fèi)，其他辦案費(fèi)用不變。(3)再審(申訴)階段①未曾代理一、二審而單獨(dú)代理再審(申訴)的案件，代理費(fèi)按一審標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，其他辦案費(fèi)用不變。②曾代理一審或二審的案件，代理費(fèi)按一審或二審收費(fèi)的二分之一收費(fèi)。其他辦案費(fèi)用不變。(4)仲

【網(wǎng)友問(wèn)題】我單位系有限責(zé)任公司，共有2名自然人股東，從2007年起國(guó)稅局就認(rèn)定我單位賬證不全，只能準(zhǔn)確核算收入，不能準(zhǔn)確核算成本，對(duì)我單位實(shí)行定率征收，從實(shí)行定率征收那個(gè)月起我單位即未按規(guī)定將成本費(fèi)用準(zhǔn)確入賬，經(jīng)常存在費(fèi)用未記賬情況，收入準(zhǔn)確記賬，截至2010年7月我單位賬面未分配利潤(rùn)70萬(wàn)元。若據(jù)實(shí)按財(cái)務(wù)規(guī)定記賬，我單位實(shí)際未分配利潤(rùn)僅能達(dá)到10萬(wàn)元，現(xiàn)在我單位準(zhǔn)備注銷(xiāo)，請(qǐng)問(wèn)必須按我單位虛假的未分配利潤(rùn)70萬(wàn)申報(bào)繳納股息紅利個(gè)人所得稅嗎?【律師解答】根據(jù)《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)注銷(xiāo)和重組自然人股東個(gè)人所得稅管理的通知》(大地稅函〔2009〕212號(hào))規(guī)定，如果企業(yè)注銷(xiāo)稅務(wù)登記按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))規(guī)定清算的，股東分得的剩余資產(chǎn)扣除投資成本后的余額，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如果企

一、炒股所得如何計(jì)算個(gè)人所得稅由于股票收入是個(gè)特殊的行業(yè)收入，收稅特點(diǎn)的確和其他行業(yè)不大相同。但一般情況下我們買(mǎi)賣(mài)股票是不考慮這些問(wèn)題的，因?yàn)樵谀憬灰淄瓿珊?，你所?yīng)該交的各種稅都已經(jīng)通過(guò)證券公司和上市公司間接的扣除了，剩下在你賬戶(hù)里的資金就完全屬于你個(gè)人的稅后財(cái)產(chǎn)了。除非你是通過(guò)其他特殊方式獲得的才要額外的繳稅，例如大小非減持還要就是間接持有股票個(gè)人所得稅的問(wèn)題：上交所和深交所轉(zhuǎn)讓股票所得個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，上交所和深交所轉(zhuǎn)讓股票所得暫不征收個(gè)人所得稅。二、個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的期限(一)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。(二)個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月(季)預(yù)繳的，納稅人在每月(季)終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。(三)納稅人年終一次性

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。以一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額(不管分多少次支付，均應(yīng)合并為一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入)減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用確定財(cái)產(chǎn)原值，有以下幾種情況：一是有價(jià)證券，為買(mǎi)入價(jià)以及買(mǎi)入時(shí)按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。二是建筑物，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用。三是土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。四是機(jī)器設(shè)備、車(chē)船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。五是其他財(cái)產(chǎn)原值，參照以上四種辦法確定。上述財(cái)產(chǎn)原值的確定，個(gè)人必須提供有關(guān)的合法憑證;對(duì)未能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，稅務(wù)部門(mén)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況核定其財(cái)產(chǎn)原值。合理費(fèi)用是指?jìng)€(gè)人在賣(mài)出財(cái)產(chǎn)

偶然所得以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20％的比例稅率。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率。個(gè)人參加有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄取得的各種形式的中獎(jiǎng)所得，屬于機(jī)遇性的所得，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法中＂偶然所得＂應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定征收個(gè)人所得稅。支付該項(xiàng)所得的各級(jí)銀行部門(mén)是稅法規(guī)定的代扣代繳義務(wù)人。（國(guó)稅函發(fā)［1995］98號(hào)）個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票（獎(jiǎng)券）一次中獎(jiǎng)收入在10000元以下（含10000元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。（國(guó)稅發(fā)［1994］127號(hào)、國(guó)稅函發(fā)［1998］803號(hào)、財(cái)稅［1998］12號(hào)）個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按＂偶然所得＂項(xiàng)目，由舉辦有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)的企業(yè)（單位）代扣代繳個(gè)人所得稅。（國(guó)稅函［2002］629號(hào)）

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：（一）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（二）國(guó)債；（三）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（五）保險(xiǎn)賠款；（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（七）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；、（八）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（九）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（十）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。哪些收入應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅？工資、薪金所得工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說(shuō)，個(gè)人取得的所得，