怎么可以認(rèn)定出具證明文件重大失實(shí)罪中的過失
來源：法律編輯整理
時間： 2023-06-28 05:00:28
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出具證明文件重大失實(shí)罪的過失認(rèn)定，主要看行為人是否有義務(wù)、有能力遇見到嚴(yán)重的危害后果的發(fā)生。
《刑事審判參考》第285號董博等提供虛假財(cái)會報(bào)告案中，公訴機(jī)關(guān)指控被告人劉加榮、徐林文犯提供虛假證明文件罪(該罪與出具證明文件重大失實(shí)罪的區(qū)別就在于提供虛假證明文件罪的主觀方面要求的是故意，而出具證明文件重大失實(shí)罪的主觀方面是過失。
)，但是控方未就二被告人對于所出具的嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告具有主觀明知提供相應(yīng)證據(jù)，故法院不予支持。
同時，對于審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)重失實(shí)，有充分證據(jù)證明劉加榮、徐林文二被告人有義務(wù)、有能力預(yù)見到，之所以未預(yù)見到完全系不正確履行職責(zé)所致，且由此造成了嚴(yán)重的危害后果，故二被告人構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪。
在合理的范圍內(nèi)確保會計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的真實(shí)、合法性，是劉加榮、徐林文二被告人的法定職責(zé)。
根據(jù)《注冊會計(jì)師法》和《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則)等規(guī)定，注冊會計(jì)師負(fù)有維護(hù)社會公共利益，保護(hù)投資者和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展的社會責(zé)任。
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會計(jì)處理方法的一貫性進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。
注冊會計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理地保證會計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會計(jì)報(bào)表的可靠程度。
劉加榮、徐林文二被告人在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，違背了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，未能遵循和實(shí)施必要的審計(jì)程序，所出具的審計(jì)意見以未經(jīng)核實(shí)或者委托利害關(guān)系人核查的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，存在嚴(yán)重的失職行為。
主要表現(xiàn)有二：
其一，被告人劉加榮兼任銀廣夏公司財(cái)務(wù)顧問的同時，委托被審計(jì)單位天津廣夏公司被告人董博等人向銀行、海關(guān)等代行審計(jì)詢證事項(xiàng)，嚴(yán)重背離了注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的要求。
其二，在已發(fā)現(xiàn)銀廣夏公司、天津廣夏公司“利潤增長過快”、“涉外貨款以人民幣的形式收付”及購進(jìn)原材料發(fā)票均是普通發(fā)票等反常、違法情況時，未采取必要的審計(jì)程序，實(shí)施有效的詢證、認(rèn)證及核查程序，違反了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號――會計(jì)報(bào)表審計(jì)》關(guān)于“注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)采用恰當(dāng)?shù)姆椒?，包括檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”以及“注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告”的規(guī)定。
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犯罪構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪的犯罪構(gòu)成包括：主體是特殊主體，為承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資等職責(zé)的中介組織的人員；主觀方面必須出于過失；侵害的客體是國家有關(guān)市場的管理秩序；在客觀方面則表現(xiàn)為嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的行為。出具證明文件重大失實(shí)罪既遂處罰標(biāo)準(zhǔn)細(xì)分1、觸犯出具證明文件重大失實(shí)罪的，一般應(yīng)處3年以下有期徒刑或拘役，并處或單處罰金；2、如果單位犯出具證明文件重大失實(shí)罪，則對單位處以相應(yīng)罰金，并對其直接責(zé)任人員依照個人犯罪的規(guī)定處罰?！俺鼍叩奈募兄卮笫?shí)”，是指所出具的證明文件，在內(nèi)容上存在重大的不符合實(shí)際的錯誤或者內(nèi)容虛假。法律依據(jù)：《刑法》第二百二十九條承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)、保薦、安全評價、環(huán)境影響評價、環(huán)境監(jiān)測等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；有下列情形之一的，處五年以上十年以下2023-07-2955人看過 -
承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：(一)給國家、公眾或者其他投資者造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在一百萬元以上的；(二)其他造成嚴(yán)重后果的情形。一、出具證明文件重大失實(shí)罪法律規(guī)定依據(jù)《刑法》第二百二十九條承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。第二百三十一條單位犯本節(jié)第二百二十一條至第二百三十條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照本節(jié)各該條2023-02-26203人看過 -
最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)第八十二條承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百二十九條第二款的規(guī)定，出具證明文件重大失實(shí)罪，是指承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織及其人員不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的行為?！缎谭ā返诙俣艞l承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或2023-06-19118人看過
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本罪的構(gòu)成特征是：1．在犯罪的客體方面，本罪侵犯了與提供虛假證明文件罪相同的客體。2．本罪在客觀上表現(xiàn)為嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具重大失實(shí)的證明文件；造成嚴(yán)重后果的行為，具體而言，它包括以下幾個要件：（1）違反法定職責(zé)。所謂違反法定職責(zé)，是指法定的承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的機(jī)構(gòu)的人員，本應(yīng)依法認(rèn)真審查，出具合格的文書，但卻不負(fù)責(zé)任，未經(jīng)查實(shí)即出具證明文件。（2）出具有重大失實(shí)的證明文件。這里需要強(qiáng)調(diào)的是重大失實(shí)，即證明文件所要證明的主要內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)。至于一些次要的內(nèi)容失實(shí)則不構(gòu)成重大失實(shí)。（3）造成嚴(yán)重后果。所謂造成嚴(yán)重后果，是指由于出具的有重大失實(shí)的證明文件，使國家、集體、個人利益遭受重大損失。驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)或法律服務(wù)等的中介機(jī)構(gòu)的人員。本罪在主觀上要求是過失，即由于疏忽大意而出具了有重大失實(shí)的虛假的證明文件，如果是出于故意，則構(gòu)成提供虛假證明文件罪，而不能構(gòu)成本罪2023-08-16343人看過 -
1、出具證明文件重大失實(shí)罪的立案標(biāo)準(zhǔn)是：承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，給國家、公眾或者其他投資者造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在一百萬元以上的；其他造成嚴(yán)重后果的情形。2、法律依據(jù)：《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第八十二條，承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：(一)給國家、公眾或者其他投資者造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在一百萬元以上的；(二)其他造成嚴(yán)重后果的情形。一、出具證明文件重大失實(shí)罪的量刑標(biāo)準(zhǔn)是什么1、承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。2、前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者2023-06-24374人看過 -
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刑事責(zé)任能力出具證明文件重大失實(shí)罪既遂的處罰是：承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。出具證明文件重大失實(shí)罪與相關(guān)罪名的區(qū)分出具證明文件重大失實(shí)罪，是指承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織及其人員。不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的行為。本罪與偽證罪的界限偽證罪，是指在偵查、審判中證人、鑒定人、記錄人、翻譯人故意做虛假證明、鑒定、記錄、翻譯，意圖陷害他人或隱瞞罪證的行為。本罪與偽證罪的區(qū)別主要有以下幾個方面：（1）犯罪主體不同。偽造罪中的犯罪主體，是刑事訴訟參與人，包括證人、鑒定人、記錄人及翻譯人員；而本罪的犯罪主體，主要是從事資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或驗(yàn)證的評估師、注冊會計(jì)師、審計(jì)師等。（2）侵犯的客體不同，偽證罪侵犯的客體是公民的人身2023-07-17375人看過
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出具證明文件重大失實(shí)罪量刑處罰：造成嚴(yán)重后果的，判處3年以下有期徒刑或者拘役、并處或者單處罰金。出具證明文件重大失實(shí)罪，是指承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織及其人員不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的行為。哪些條件會構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪？以下條件會構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪：1、所侵害的客體是國家有關(guān)市場的管理秩序；2、在客觀方面表現(xiàn)為嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的行為；3、主體是承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織及人員；4、在主觀方面必須出于過失?！吨腥A人民共和國刑法》第二百二十九條承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)、保薦、安全評價、環(huán)境影響評價、環(huán)境監(jiān)測等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；有下列情形之一的，處五年以上2023-07-17472人看過 -
《中華人民共和國刑法》第二百二十九條承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。第二百三十一條單位犯本節(jié)第二百二十一條至第二百三十條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照本節(jié)各該條的規(guī)定處罰。公司法董事會決議的法律規(guī)定包括哪些第四十八條董事會會議由董事長召集和主持；董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由副董事長召集和主持；副董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由半數(shù)以上董事共同推舉一名董事召集和主持。第四十九條董事會的議事方式和表決程序，除本2023-07-02405人看過
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#審計(jì)程序
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審計(jì)程序是審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個過程。一般包括三個主要的階段，即計(jì)劃階段、實(shí)施審計(jì)階段和審計(jì)完成階段。 主要工作包括：調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況；與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書；初步評價被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；確定重要性水平；分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；... 更多>
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什么是出具證明文件重大失實(shí)罪? 出具證明文件重大失實(shí)罪的客體要件甘肅在線咨詢 2022-02-15出具證明文件重大失實(shí)罪，是指承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織及其人員。不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的行為。 （一）出具證明文件重大失實(shí)罪的客體要件 出具證明文件重大失實(shí)罪所侵害的客體是國家有關(guān)市場的管理秩序，犯罪對象是指資產(chǎn)評估報(bào)告、驗(yàn)資證明、驗(yàn)證證明、審計(jì)報(bào)告等中介證明。其中資產(chǎn)評估報(bào)告，是指資產(chǎn)評估人對公司的物產(chǎn)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用 -
出具過重大失實(shí)證明文件會不會構(gòu)成失實(shí)罪山西在線咨詢 2022-06-05構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪的條件有： 1、本罪所侵害的客體是國家有關(guān)市場的管理秩序。 2、本罪在客觀方面表現(xiàn)為嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的行為。 3、本罪的主體為承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織和人員。 4、必須出于過失?！缎谭ā返诙俣艞l規(guī)定，承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明 -
重大失實(shí)罪是出具什么證明文件才可以定罪?西藏在線咨詢 2022-08-07犯罪主體要件 本罪的主體為特殊主體，只有承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織及人員，才能構(gòu)成本罪，其他單位或個人不能成為本罪的主體。 所謂資產(chǎn)評估人員，是指法定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)中的注冊會計(jì)師、資產(chǎn)評估師等承擔(dān)資產(chǎn)評估職責(zé)的人員； 所謂驗(yàn)資人員，是指法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)中的注冊會計(jì)師等承擔(dān)驗(yàn)資職責(zé)的人員； 所謂驗(yàn)證人員、是指法定驗(yàn)證機(jī)構(gòu)對公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可信性進(jìn)行審查、核 -
什么是重大失實(shí)罪證明文件的四大失實(shí)上海在線咨詢 2022-07-12出具證明文件重大失實(shí)罪的四個構(gòu)成要件為： 1、客體為國家有關(guān)市場的管理秩序； 2、客觀方面表現(xiàn)為嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的行為； 3、主體為承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織及人員； 4、主觀方面必須出于過失?！缎谭ā返诙俣艞l第三款規(guī)定，第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役 -
通過證明文件怎么判立重大失實(shí)罪江蘇在線咨詢 2022-10-11出具證明文件重大失實(shí)罪，是指承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織及其人員不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的行為。一般處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。
