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直接支付費用是指本期支付應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費用，如直接支付本月的工資、運雜費、保管費等。

直接支付費用的方式有兩種：一種是當(dāng)費用發(fā)生時，直接由財會部門支付；另一種是以備用金的方式預(yù)先支付，后報賬。

（一）由財會部門直接支付

當(dāng)費用發(fā)生時，開支部門持費用憑證直接向財會部門報賬。財會部門收到費用單據(jù)經(jīng)審核無誤，便可據(jù)以付款，作會計分錄如下：

借：經(jīng)營費用——××費用×××

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）×××

在直接支付的費用中，工資占有較大的比重，核算比較復(fù)雜，下面就此作出說明：

國家為了加強對消費基金的宏觀控制，規(guī)定國民經(jīng)濟各部門、各單位都必須核算工資總額。所謂工資總額是指國家在一定時期內(nèi)支付給全部職工的勞動報酬總額。工資總額的大小關(guān)系到國民收入中積累與消費的比例關(guān)系。所以工資問題是一個重要的分配問題，它直接關(guān)系職工的切身利益，涉及國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，國家需要從宏觀和微觀方面處理好工資分配問題。

企業(yè)支付給職工的工資總額包括各種工資、獎金、津貼和補貼等，但不包括發(fā)給職工的醫(yī)藥費、福利補助、退休費、創(chuàng)造發(fā)明獎、合理化建議和技術(shù)改造獎等。在每月發(fā)放工資前，財會部門應(yīng)根據(jù)人事勞動工資部門轉(zhuǎn)來的職工考勤、調(diào)動、工資級別調(diào)整通知單，各種津貼變動通知單和有關(guān)部門轉(zhuǎn)來的代扣款通知單進行計算，編制“工資表”，計算出每一個職工的應(yīng)發(fā)工資和實發(fā)工資數(shù)額。如果是實行日工資制度的企業(yè)，對缺勤職工工資按下列計算給予扣除：

日工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資+30天（或平均每月實際工作日）

事假應(yīng)扣工資=事假日數(shù)×日工資

病假應(yīng)扣工資=日工資×病假天數(shù)×病假應(yīng)扣工資的比例

應(yīng)發(fā)工資=標(biāo)準(zhǔn)工資+附加工資+各項補貼-扣除的病事假工資

實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-代扣款項

每月編制的工資表是工資核算的根據(jù)，并據(jù)以向銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資以及進行賬務(wù)處理。工資表經(jīng)過職工簽收以后，就是支付工資的原始憑證。

工資的核算在“應(yīng)付工資”賬戶中進行，這是負(fù)債類科目，核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。借方登記支付的工資，從工資中扣還的各種款項；貸方登記本月各部門應(yīng)付的工資總額，期末一般無余額。該賬戶應(yīng)按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容進行明細(xì)核算。

例：某商業(yè)企業(yè)計算出10月份應(yīng)發(fā)給商業(yè)職工的工資總額28000元（其中經(jīng)營人員工資22000元，管理人員工資6000元），醫(yī)務(wù)、福利機構(gòu)職工的工資總額1600元，長期病休人員的工資1000元，另外，為房管部門代扣商業(yè)職工中經(jīng)營人員的本月房租3500元，扣回職工王文明的欠款360元，計算實發(fā)工資額，并提現(xiàn)發(fā)工資，以及結(jié)算代扣的房租款項。

有關(guān)賬務(wù)處理如下：

1．計算實發(fā)工資額，向銀行提取現(xiàn)金。

28000+1600+1000-3500-360=26740（元）

借：現(xiàn)金26740

貸：銀行存款26740

2．發(fā)工資及處理代扣款項。

借：應(yīng)付工資——經(jīng)營人員工資22000

——管理人員工資6000

——福利機構(gòu)人員工資1600

——編外人員工資1000

貸：其他應(yīng)收款——王文明360

現(xiàn)金26740

其他應(yīng)付款3500

借：其他應(yīng)付款3500

貸：銀行存款3500

3．月份終了將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配。

借：經(jīng)營費用——經(jīng)營人員工資22000

管理費用——管理人員工資6000

應(yīng)付福利費——福利機構(gòu)人員工資1600

營業(yè)外支出——編外人員工資1000

貸：應(yīng)付工資——經(jīng)營人員工資22000

——管理人員工資6000

——福利機構(gòu)人員工資1600

——編外人員工資1000

（二）以備用金支付

采用這種方法，一般是按費用項目由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)職能部門實行分口負(fù)責(zé)管理，預(yù)先提取一定數(shù)額的備用金，定期憑費用單據(jù)向財會部門報賬，經(jīng)審核無誤后補足備用金。財會部門撥給有關(guān)部門備用金時，在“其他應(yīng)收款——備用金”賬戶進行核算?，F(xiàn)舉例說明如下：

［例］某商業(yè)企業(yè)規(guī)定運費由儲運部門負(fù)責(zé)管理，預(yù)先領(lǐng)取定額備用金，定期向財會部門報賬，并按報銷額補足金額。

（1）財會部門根據(jù)儲運部門領(lǐng)款收據(jù)，付給備用金3000元，其會計分錄如下：

借：其他應(yīng)收款——備用金（儲運部門）3000

貸：銀行存款3000

（2）儲運部門定期將所支付的運費憑單據(jù)向財會部門報賬，本月報銷365元，經(jīng)審核無誤，簽發(fā)現(xiàn)金支票補足備用金。其會計分錄如下：

借：經(jīng)營費用——運費365

貸：銀行存款365