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委托境外公司銷售境內商品房相關稅收規(guī)定有哪些

來源：法律編輯整理時間： 2023-05-04 19:43:11 249 人看過

問：某房地產(chǎn)企業(yè)委托一境外公司在境外銷售我國境內商品房一棟，成本費用為150萬元(不含傭金)，代銷合同規(guī)定銷售價為200萬元，境外公司實際以240萬元售出。房地產(chǎn)企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費等為40萬元，能提供有效憑證。如何確定該房地產(chǎn)企業(yè)的應納稅所得額?

答：《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條(四)規(guī)定，采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按以下原則確認收入的實現(xiàn)：1.采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

《企業(yè)所得稅法》及其實施條例第八條、第三十一條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

依據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)委托境外公司在境外銷售境內商品房，采取支付手續(xù)費方式，應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款240萬確認收入的實現(xiàn);不按代銷合同規(guī)定銷售價為200萬元確認收入。

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金(不包括企業(yè)所得稅)、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

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