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發(fā)布部門:北京市稅務(wù)局

發(fā)布文號(hào):京稅外[1994]481號(hào)

各區(qū)、縣分局(區(qū)、縣稅務(wù)局)、燕山分局、對(duì)外分局、開(kāi)發(fā)區(qū)分局：

現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]115號(hào)《關(guān)于退還外商投資企業(yè)改征增值稅、消費(fèi)稅后多繳稅款若干具體問(wèn)題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市情況補(bǔ)充規(guī)定如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告市局。

一、外商投資企業(yè)多繳稅款的退稅范圍

1993年12月31日以前在我市正式辦理工商登記的中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)以及外埠三資企業(yè)駐京分支機(jī)構(gòu)，從1994年1月1日起到1998年12月31日止在五年內(nèi)，由于改征增值稅、消費(fèi)稅而多繳納的稅款均可以申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)。

二、下列情況之一者不辦理退稅：

1.1994年1月1日以后辦理延長(zhǎng)期，在延長(zhǎng)期內(nèi)的外商投資企業(yè);

2.外商投資企業(yè)直接出口或由外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物所取得的銷售收入;

3.屬于1993年應(yīng)稅銷售收入，按工商統(tǒng)一稅的規(guī)定計(jì)算，在1994年按增值稅、消費(fèi)稅入庫(kù)的;

4.進(jìn)入清算期的企業(yè)。

三、增值稅、消費(fèi)稅多繳稅款退稅計(jì)算所適用的稅率

1.工商統(tǒng)一稅稅款的計(jì)算所適用的稅率應(yīng)嚴(yán)格按照市局(94)京稅外200號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理司《關(guān)于貫徹國(guó)稅發(fā)[1994]152號(hào)文件有關(guān)問(wèn)題的通知》中所列稅率執(zhí)行;

2.為便于簡(jiǎn)化計(jì)算，從事工業(yè)生產(chǎn)的外商投資企業(yè)，除自產(chǎn)的產(chǎn)品以外從事的其他業(yè)務(wù)收入，均按3%稅率計(jì)算工商統(tǒng)一稅稅款;

3.外商投資企業(yè)以來(lái)料加工方式免稅進(jìn)口的貨物加工或接受外貿(mào)企業(yè)委托加工出口所收取的工繳費(fèi)收入，在國(guó)家稅務(wù)總局未做明確規(guī)定之前，暫按17%稅率征收增值稅。

四、按季預(yù)退稅款的方法

1.外商投資企業(yè)增值稅一般納稅人同時(shí)滿足以下條件的，可申請(qǐng)按季預(yù)退多繳稅款;

(1)企業(yè)以往年度沒(méi)有拖欠稅款現(xiàn)象，認(rèn)真執(zhí)行稅收政策，分離期初庫(kù)存已征稅款準(zhǔn)確無(wú)誤;

(2)1994年第一季度多繳稅款25萬(wàn)元以上(含25萬(wàn)元)、或多繳稅款1倍以上的企業(yè)，在1994年內(nèi)可按季預(yù)退。以后各年度按季預(yù)退的標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)上一年度實(shí)際達(dá)到退稅金額100萬(wàn)元以上或退稅幅度增加1倍以上加以確定。

2.為簡(jiǎn)化外商投資企業(yè)增值稅一般納稅人年初庫(kù)存處理和增值稅、消費(fèi)稅多繳稅款退稅兩項(xiàng)政策的操作手續(xù)，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，對(duì)實(shí)行按季預(yù)退的外商投資企業(yè)增值稅一般納稅人，應(yīng)先按規(guī)定計(jì)算出累計(jì)預(yù)退多繳稅款，再按季扣減期初庫(kù)存已征稅款的5%后進(jìn)行多繳稅款的預(yù)退。

五、增值稅、消費(fèi)稅多繳稅款的計(jì)算公式

按1、2、3季累計(jì)預(yù)退多繳稅款=按1、2、3季累計(jì)實(shí)際繳納的增值稅稅款+按1、2、3季累計(jì)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅款-按1、2、3季累計(jì)工商統(tǒng)一稅款(包括地方附加)-按1、2、3季累計(jì)特別消費(fèi)稅稅款

年終應(yīng)退多繳稅款=[全年累計(jì)實(shí)際繳納增值稅稅款+全年累計(jì)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅款]-全年工商統(tǒng)一稅稅款(包括地方附加)-全年特別消費(fèi)稅稅款-[1-3季度累計(jì)已預(yù)退多繳納稅款]

六、辦理退稅的申報(bào)手續(xù)及程序

辦理增值稅、消費(fèi)稅多繳稅款退稅的外商投資企業(yè)應(yīng)于年度終了或季度終了后次月20日前，按年、按季向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。申請(qǐng)退稅時(shí)，企業(yè)必須報(bào)送《申請(qǐng)退稅書面報(bào)告》，填報(bào)《退稅申請(qǐng)表》(表二)一式三份(納稅人一份、稅務(wù)所一份、有關(guān)科室一份)，并附送申請(qǐng)退稅期的完稅憑證，申請(qǐng)退稅期內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅、納稅申報(bào)表及原工商統(tǒng)一稅納稅申報(bào)表等納稅資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)《申請(qǐng)書》及資料，經(jīng)認(rèn)真審核后，按月填寫計(jì)算《外商投資企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅稅負(fù)增加計(jì)算表》(表三)，并按照規(guī)定權(quán)限逐級(jí)上報(bào)審批。七、退稅的審批權(quán)限

為加強(qiáng)退稅工作管理，退稅的申報(bào)由各區(qū)、縣分局、直屬分局負(fù)責(zé)受理，經(jīng)審核無(wú)誤后統(tǒng)一填寫《外商投資企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅稅負(fù)增加計(jì)算匯總表》(表四)，于年度終了后1月底前匯總上報(bào)市局審批。其中，企業(yè)年退稅額在100萬(wàn)元人民幣(含100萬(wàn)元)以上的，由市局統(tǒng)一上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批。

對(duì)符合按季預(yù)退稅款的企業(yè)，其辦理預(yù)退稅款手續(xù)的，可由各區(qū)縣分局、直屬分局負(fù)責(zé)審批，并將審批結(jié)果(填寫表五)于每季終了次月底前上報(bào)市局涉外稅政處備案八、退稅稅款的管理

1.退稅的審批工作政策性強(qiáng)、涉及面廣，負(fù)責(zé)審核的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，必須嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)審核無(wú)誤后，按照規(guī)定權(quán)限逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后，辦理退庫(kù)手續(xù)。對(duì)企業(yè)上報(bào)退稅申報(bào)手續(xù)不齊，內(nèi)容不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

2.企業(yè)在年度終了4月底前，須對(duì)上一年度的增值稅、消費(fèi)稅退稅情況進(jìn)行全面清算，并將清算結(jié)果上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)清算情況進(jìn)行審核，多退收回，少退補(bǔ)足。企業(yè)清算后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上不再受理企業(yè)提出的上一年度退稅申請(qǐng)。

3.企業(yè)收到的增值稅、消費(fèi)稅退稅稅款應(yīng)計(jì)入企業(yè)利潤(rùn)總額。

1994年8月4日

附：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還外商投資企業(yè)改征增值稅、消費(fèi)稅后多繳稅款若干具體問(wèn)題的通知