1、一是購買企業(yè)本期末購買的固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于其賬面價值，但高于沖減未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計算的固定資產(chǎn)賬面價值。在這種情況下，采購企業(yè)應(yīng)當(dāng)從采購企業(yè)的個別會計報表中，按照固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的金額，確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但是，從合并財務(wù)報表的角度看，內(nèi)部購買固定資產(chǎn)時，未實(shí)現(xiàn)銷售利潤的沖減，合并財務(wù)報表中所列固定資產(chǎn)的金額，是以累計折舊抵減未實(shí)現(xiàn)銷售利潤后的固定資產(chǎn)賬面價值。當(dāng)固定資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額低于購買企業(yè)的賬面價值，高于該固定資產(chǎn)在合并財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)列示的金額時，不需要計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。抵銷時，按采購企業(yè)當(dāng)期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“營業(yè)外支出”或“資產(chǎn)處置損益”科目，購入企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，本期末預(yù)計可收回金額低于沖減未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計算的固定資產(chǎn)賬面價值。在這種情況下，相對于沖減未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤后計算的固定資產(chǎn)賬面價值，必須對采購企業(yè)和整個集團(tuán)計提高于固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。抵消時，內(nèi)部購入的固定資產(chǎn)在當(dāng)期期末的賬面價值高于購入企業(yè)當(dāng)期固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中扣除未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤后計算的固定資產(chǎn)賬面價值的部分，借記會計科目“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”并記入“營業(yè)外支出”賬戶
[例1]a公司是B公司的母公司。2002年底，a公司將機(jī)床銷售給B公司，銷售收入6000萬元，成本5000萬元。B公司將機(jī)床納入固定資產(chǎn)管理（殘值為0，折舊年限為5年，折舊采用直線法）
（1）B公司機(jī)床期末未發(fā)生減值的，計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備500萬元，高于扣除未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤后的賬面價值5000萬元。原賬面計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以沖減。抵銷分錄如下：
借方：主營業(yè)務(wù)收入600萬
貸方：主營業(yè)務(wù)成本5000萬
固定資產(chǎn)原價1000萬
借方：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬
貸方：營業(yè)外支出500萬
（3）如果機(jī)床期末，B公司機(jī)床發(fā)生減值，計提減值準(zhǔn)備1500萬元，此時B公司機(jī)床的可收回價值為4500萬元，低于沖減未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤5000萬元計算的機(jī)床賬面余額。原賬面計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備部分沖減，沖減金額為1000萬元（6000-5000元），抵銷分錄如下：
借方：主營業(yè)務(wù)收入6000000
貸方：主營業(yè)務(wù)成本50000000
固定資產(chǎn)原價10000000
借方：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000000
貸方：營業(yè)外支出10000000
二抵銷處理連續(xù)編制合并報表時固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的抵銷處理與初始編制合并報表時的抵銷處理基本相同，除繼續(xù)編制報表時，上期沖減的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備將影響下期初未分配利潤。因此，在持續(xù)編制合并報表時，除正常沖減固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備外，還應(yīng)從合并報表的角度調(diào)整前期沖減金額對當(dāng)期期初未分配利潤的影響，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的沖減與當(dāng)期營業(yè)外支出的沖減相對應(yīng)。前期已抵扣的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，即前期已抵扣的營業(yè)外支出金額，最終影響當(dāng)期合并利潤表和合并利潤分配表期初未分配利潤額的增加。利潤表和利潤分配表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果和分配情況的會計報表，上期未分配利潤為當(dāng)期期初未分配利潤。本期合并財務(wù)報表以母公司和子公司本期個別合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制。前期編制合并財務(wù)報表時沖減的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)匯總的期初未分配利潤額與上一會計期間合并利潤分配表中未分配利潤額存在差異。因此，在編制合并報表時，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N以前期間固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖減的營業(yè)外支出對當(dāng)期期初未分配利潤的影響，而本期初未分配利潤的金額必須進(jìn)行調(diào)整
一般來說，抵銷處理包括以下兩個步驟：第一步，前期計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，沖減當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目和個別利潤分配表中“期初未分配利潤”項(xiàng)目的影響，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“期初未分配利潤”項(xiàng)目；二是本期計提的減值準(zhǔn)備與上期計提的減值準(zhǔn)備之間的差額，即本期應(yīng)當(dāng)計提或注銷的減值準(zhǔn)備，同時抵銷當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目和利潤表中“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的影響，借記或貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記或貸記“營業(yè)外支出”項(xiàng)目。差額為零的，不沖減
2002年末，B公司機(jī)床發(fā)生減值，計提減值準(zhǔn)備500萬元。2003年末，B公司機(jī)床期末繼續(xù)減值，計提減值準(zhǔn)備200萬元
2002年的沖減處理同案例1（2）
（1）沖減上期固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對當(dāng)期期初未分配利潤的影響
（2）沖減已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或按上期核銷借方：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬貸方：營業(yè)外支出200萬三、清算期間固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的抵銷處理。只沖減本期超計折舊費(fèi)用。抵銷分錄借記“期初未分配利潤”賬戶，貸記“管理費(fèi)用”賬戶。清理逾期使用的固定資產(chǎn)時，實(shí)物不復(fù)存在，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備隨清理固定資產(chǎn)一并核銷。在編制內(nèi)部交易固定資產(chǎn)清理會計期間的合并會計報表時，不需要抵銷。內(nèi)部交易使用壽命前清算固定資產(chǎn)的抵銷處理為：借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“期初未分配利潤”科目，其金額為上期期末累計計提的減值準(zhǔn)備
[例3]根據(jù)例2，B公司于2007年末報廢了該機(jī)床，此時無需沖減固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但僅沖減本期超計折舊費(fèi)用200萬元（6000-5000元）÷5]我們需要準(zhǔn)備一份工作
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問題：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)如何按適用稅率和征收率申報納稅？回答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）文的規(guī)定，對納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4％征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的除上述規(guī)定外在2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的其他固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的除上述規(guī)定外在2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的其他固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。（二）小規(guī)模納稅2023-04-24457人看過 -
工程造價1、對于為了提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善勞動條件、節(jié)約材料消耗、保護(hù)環(huán)境而建設(shè)的附屬輔助工程，只要全部建成，正式驗(yàn)收交付使用后就要計入新增固定資產(chǎn)價值。2、對于單項(xiàng)工程中不構(gòu)成生產(chǎn)系統(tǒng)，但能獨(dú)立發(fā)揮效益的非生產(chǎn)性項(xiàng)目，如住宅、食堂、醫(yī)務(wù)所、托兒所、生活服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等，在建成并交付使用后，也要計算新增固定資產(chǎn)價值。3、凡購置達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)不需安裝的設(shè)備、工器具，應(yīng)在交付使用后計入新增固定資產(chǎn)價值。4、屬于新增固定資產(chǎn)價值的其他投資，應(yīng)隨同受益工程交付使用的同時一并計入。5、交付使用財產(chǎn)的成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計算：（1）房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本包括：建筑工程成本和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y；（2）動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本包括：需要安裝設(shè)備的采購成本，安裝工程成本，設(shè)備基礎(chǔ)支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本，應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y；（3）運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝的設(shè)備、工具、器具2023-06-13274人看過 -
法律綜合知識一、如何在公司清算中處理固定資產(chǎn)凈值公司清算時，對于公司的固定資產(chǎn)，由清算組按清算方案的規(guī)定，對固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，一般是通過拍賣、變賣等方式變現(xiàn)?！吨腥A人民共和國公司法》第一百八十四條【清算組的職權(quán)】清算組在清算期間行使下列職權(quán)：（一）清理公司財產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單；（二）通知、公告?zhèn)鶛?quán)人；（三）處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)；（四）清繳所欠稅款以及清算過程中產(chǎn)生的稅款；（五）清理債權(quán)、債務(wù)；（六）處理公司清償債務(wù)后的剩余財產(chǎn)；（七）代表公司參與民事訴訟活動?！吨腥A人民共和國公司法》第一百八十六條【清算程序】清算組在清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單后，應(yīng)當(dāng)制定清算方案，并報股東會、股東大會或者人民法院確認(rèn)。公司財產(chǎn)在分別支付清算費(fèi)用、職工的工資、社會保險費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，繳納所欠稅款，清償公司債務(wù)后的剩余財產(chǎn)，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有2023-07-30367人看過 -
1。子公司當(dāng)期凈利潤（虧損作反向分錄）借方：長期股權(quán)投資貸方：投資收益。成本調(diào)整法收回的投資收益借方：投資收益貸方：長期股權(quán)投資（必須與權(quán)益法同年轉(zhuǎn)回，同年不能轉(zhuǎn)回的，不能轉(zhuǎn)回）3資本公積變動（其他損益）借入或借入：長期股權(quán)投資借入或借入：資本公積（2）進(jìn)行合并抵銷分錄1。借款：權(quán)益（已知借方4位數(shù)字，文字說明及報表）資本公積盈余公積年末未分配利潤-商譽(yù)（通過借貸對比得出）借款：長期股權(quán)投資（調(diào)整數(shù)據(jù)后，母公司本數(shù)+剛剛?cè)胭~的借方-剛剛?cè)胭~的貸方）少數(shù)股東權(quán)益（借方四個數(shù)之和×少數(shù)股東持股比例）營業(yè)外收入（借方與貸方的比較）2應(yīng)收賬款/應(yīng)付股利/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款信貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付賬款/應(yīng)付股利/預(yù)付款/其他應(yīng)收款內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款必須記錄兩年：兩套本年：借方：應(yīng)付賬款貸方：應(yīng)收賬款借方：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備（內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備）貸方：資本資產(chǎn)減值損失跨年三套：借方：應(yīng)付賬款貸方：2023-05-02318人看過
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子公司1.應(yīng)享有子公司當(dāng)期凈利潤(虧損做反向分錄)借：長期股權(quán)投資貸：投資收益2.調(diào)成本法下分回的投資收益借：投資收益貸：長期股權(quán)投資(一定要與權(quán)益法在同一個年度沖回的，如果不在同一年度沖回的，不能做沖回)3.子公司資本公積的變動(其他損益)借或貸：長期股權(quán)投資貸或借：資本公積(二)做合并抵消分錄1.借：股本(借方4個數(shù)字為已知數(shù)，文字描述、報表)資本公積盈余公積未分配利潤——年末商譽(yù)(借、貸方比較得出)貸：長期股權(quán)投資(經(jīng)過調(diào)整后的數(shù)據(jù)，母公司本身的數(shù)字+剛剛做的分錄借方——剛剛做分錄的貸方)少數(shù)股東權(quán)益(借方4個數(shù)字相加×少數(shù)股東持股比例)營業(yè)外收入(借、貸方比較得出)2.內(nèi)部債權(quán)債券抵消(內(nèi)部債權(quán)債務(wù)全部都是借負(fù)債貸債權(quán))借：應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款/應(yīng)付股利/預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付賬款/應(yīng)付股利/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付賬款一定要記兩年：當(dāng)年2套：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬2023-06-1270人看過 -
應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回。非流動資產(chǎn)里，公允價不容易取得的，其減值準(zhǔn)備一旦計提不得轉(zhuǎn)回。包括固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，長期股權(quán)投資等等。固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。固定資產(chǎn)：是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租（指經(jīng)營租賃）或經(jīng)營管理而持有的（持有目的），使用壽命超過一個會計年度（持有時間）。為什么固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回？固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回的原因如下：1、企業(yè)測定固定資產(chǎn)減值后，價值再次回升的概率很低。固定資產(chǎn)通常認(rèn)為是永久性的價值下跌；2、遵循會計的謹(jǐn)慎性原則。避免企業(yè)通過固定資產(chǎn)反復(fù)測試減值后又重新估算再增值，有調(diào)整、操控利潤的嫌疑；3、資產(chǎn)減值涉及的資產(chǎn)范圍：對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生2023-08-11467人看過 -
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號—合并財務(wù)報表》規(guī)定：“母公司與子公司、子公司與子公司之間銷售商品或其他方式形成的固定資產(chǎn)所包含的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷售損益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N;對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益相關(guān)的部分應(yīng)當(dāng)?shù)咒N”。此規(guī)定沒有規(guī)范由于計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)的合并抵銷。筆者就此問題分析探討。一、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與遞延所得稅資產(chǎn)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。依此規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，當(dāng)存在減值跡象并確認(rèn)發(fā)生減值時，按準(zhǔn)則規(guī)定計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。會計處理為：借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。一方面作為資產(chǎn)損失減少了企業(yè)的利潤，另一方面形成固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減少了固定資產(chǎn)的賬面價值?！吨?/div>2022-04-25401人看過
現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，由于各種原因企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)常發(fā)生低價內(nèi)部交易。當(dāng)內(nèi)部銷售價格低于內(nèi)部銷售成本時就出現(xiàn)了內(nèi)部銷售虧損。為此，《第27號國際會計準(zhǔn)則——合并財務(wù)報表和對附屬公司投資的會計》第十七條規(guī)定“由集團(tuán)內(nèi)交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)虧損也應(yīng)抵銷”，第十八條規(guī)定“在計算資產(chǎn)賬面金額時扣除的，由集團(tuán)內(nèi)交易形成的未實(shí)現(xiàn)虧損也應(yīng)抵銷”。然而，據(jù)筆者了解，我國現(xiàn)行的會計制度和相關(guān)準(zhǔn)則中，都沒有關(guān)于內(nèi)部存貨交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售虧損抵銷的相關(guān)規(guī)定和論述。有一種普遍的觀點(diǎn)認(rèn)為，在抵銷內(nèi)部銷售虧損的同時要將虧損銷售資產(chǎn)的價值恢復(fù)到內(nèi)部交易前的水平，這樣就虛增了資產(chǎn)的價值，有悖謹(jǐn)慎會計原則。然而，事實(shí)并非如此。眾所周知，按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，當(dāng)存貨資產(chǎn)發(fā)生減值時，要計提存貨跌價準(zhǔn)備，而且，在編制合并會計報表時還要進(jìn)行有關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷。當(dāng)對內(nèi)部銷售虧損和相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行抵銷后，合并會計報表中反映的該存貨的價2023-06-07264人看過-
一、固定資產(chǎn)暫估如何沖銷固定資產(chǎn)暫估入賬一般是指固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用，但還沒有取得全額的發(fā)票時處理的，可以先按照合同規(guī)定金額暫估入賬，并從入賬次月起計提折舊。等發(fā)票到了以后再調(diào)整固定資產(chǎn)入帳價值。（只調(diào)整固定資產(chǎn)原值，已提折舊不調(diào)整）以前做了固定資產(chǎn)計提折舊的不用沖銷，直接以新開發(fā)票的金額減去以前計提的折舊，除以剩余折舊年限得到以后月份的折舊。在金蝶或用友財務(wù)系統(tǒng)中，在固定資產(chǎn)子系統(tǒng)中找到當(dāng)年的固定資產(chǎn)卡片，做一個固定資產(chǎn)變動，系統(tǒng)會自動變化每月的折舊的。二、固定資產(chǎn)的主要特點(diǎn)是什么1、固定資產(chǎn)的價值一般比較大，使用時間比較長，能長期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過程。2、在生產(chǎn)過程中雖然發(fā)生磨損，但是并不改變其本身的實(shí)物形態(tài)，而是根據(jù)其磨損程度，逐步地將其價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，其價值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。固定資金作為固定資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)，也有以下特點(diǎn)：3、固定資金的循環(huán)期比較長，它不是取決于產(chǎn)品的2023-06-07109人看過 -
企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)時，如果有工廠、機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)，可以出售固定資產(chǎn)，緩解資金壓力。企業(yè)出售機(jī)械設(shè)備后，將繳納所得稅和增值稅。對一般納稅人而言，增值稅發(fā)票可抵扣。那么銷售固定資產(chǎn)增值稅的抵扣方式是什么呢？《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購買的貨物不包括用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。也就是說，固定資產(chǎn)既可以用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也可以用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，即不符合不可抵扣的條件，而且因?yàn)橘徺I時可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以再次出售時應(yīng)按適用稅率征稅；但當(dāng)購買的固定資產(chǎn)僅用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得按政策規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時，再次出售時，符合簡單征收率減半的條件。固定資產(chǎn)出售凈損益會計處理的異議1、技術(shù)進(jìn)步使企業(yè)越來越多的發(fā)生出售固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。科學(xué)技術(shù)日新月異，固定資產(chǎn)更新速度2023-08-08415人看過 -
轉(zhuǎn)讓合同1.審查轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)是否屬于征稅范圍。首先應(yīng)稽查固定資產(chǎn)登記簿，查明固定資產(chǎn)賬戶貸方登記轉(zhuǎn)讓、減少的固定資產(chǎn)是否屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;其次，查明有無出售的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車。2.審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的其他固定資產(chǎn)是否符合免稅的條件，即：(1)查看固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)登記簿等，稽查企業(yè)所轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于該企業(yè)。(2)核對轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的已提折舊記錄，查證固定資產(chǎn)是否已經(jīng)使用。(3)根據(jù)固定資產(chǎn)清理賬戶的貸方發(fā)生額，審查有關(guān)轉(zhuǎn)讓變賣收入的記賬憑證、轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議等，看有無轉(zhuǎn)讓金額不入賬或滯后入賬的情況;然后將轉(zhuǎn)讓金額與固定資產(chǎn)原值相比較，確定有無增值。如果轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入大于其原值，則應(yīng)交納增值稅。2023-06-07425人看過 -
債權(quán)人一、公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)作出決議或者決定1、公司減少注冊資本，在有限責(zé)任公司，須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東決議通過；2、國有獨(dú)資公司不同，其決議必須由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)來決定。其中，重要的國有獨(dú)資公司的減資申請，必須由指定的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核后，再報本級人民政府批準(zhǔn)。而在股份有限公司，必須經(jīng)由代表70%以上表決權(quán)的股東決議通過。二、編制表冊。當(dāng)公司決議減少注冊資本時，財產(chǎn)清單和資產(chǎn)負(fù)債表這兩個表冊必須由董事會編制。三、通知和公告四、通知債權(quán)人。應(yīng)當(dāng)注意的是，公司如果是增加注冊資本，則公司不必通知和公告?zhèn)鶛?quán)人，但是當(dāng)公司減少注冊資本時，就要當(dāng)自作出減少注冊資本的決議之日起的10日內(nèi)通知到已知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自第一次公告之日起45日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。五、進(jìn)行變更登記公司減少注冊資本時，公司章程原定的2023-02-08421人看過
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固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表格式固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表格式1、存貨盤點(diǎn)：包括原料、物料、在制品、制成品、零件保養(yǎng)材料、外協(xié)加工料品、下腳品等。2、財務(wù)盤點(diǎn)：包括現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、租賃契約等。3、其他財產(chǎn)盤點(diǎn)：包括固定資產(chǎn)、保管資產(chǎn)、保管品等。(1)固定資產(chǎn)：包括土地、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等資本支出購置者。(2)保管資產(chǎn)：屬于固定資產(chǎn)性質(zhì)，但以費(fèi)用報支的零星設(shè)備設(shè)備。(3)保管品：以費(fèi)用購置的物品。二、盤點(diǎn)方式1、年中、年終盤點(diǎn)(1)存貨：由生產(chǎn)部門會同財務(wù)部門于年(中)終時，實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。(2)財務(wù)：由財務(wù)部門自行盤點(diǎn)。(3)其他財產(chǎn)：由經(jīng)管部門會同財務(wù)部門于年(中)終時，實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。2、月末盤點(diǎn)每月末所有存貨，由生產(chǎn)部門會同財務(wù)部門實(shí)施全面清點(diǎn)一次(品種較多的可以采取重點(diǎn)盤點(diǎn))。3、月中檢查由財務(wù)部門通知有關(guān)部門主管后，會同經(jīng)管部門，做存貨隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)。三、人員的指派與職責(zé)12023-04-24151人看過 -
自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(jìn)(包括接受捐贈、實(shí)物投資，下同)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝，下同)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額(以下簡稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)，可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號，以下簡稱條例)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號，以下簡稱細(xì)則)的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項(xiàng)稅額中抵扣.納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后(含1月1日，下同)實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，不再采2023-05-03279人看過
子公司是由母公司投入全部或部分股份的法人企業(yè)，子公司在法律上獨(dú)立于母公司，并擁有獨(dú)立而完整的公司管理組織體系，有獨(dú)立的財產(chǎn)、公司名稱、董事會等，能夠依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。... 更多>
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固定資產(chǎn)清理完畢，期末報表上的固定資產(chǎn)原值如何填寫廣西在線咨詢 2022-10-30按固定資產(chǎn)總賬的余額填寫，即減去處理的固定資產(chǎn)后的余額填寫。記得采納啊 -
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備有沒有,借固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,貸固定資產(chǎn)的分錄新疆在線咨詢 2022-10-31固定資產(chǎn)減值分錄應(yīng)該是;借資產(chǎn)減值損失貸固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦減值確認(rèn)，就無法還原，后續(xù)折舊應(yīng)按照固定資產(chǎn)重新認(rèn)定的價值折舊。 -
合并報表中債權(quán)債務(wù)抵銷原因是什么寧夏在線咨詢 2022-07-12（一）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷 在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括：（1）應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；（2）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；（3）預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；（4）持有至到期投資（假定該項(xiàng)債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產(chǎn)等，原理相同）與應(yīng)付債券；（5）應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；（6）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。 抵銷分錄為： 借：債務(wù)類項(xiàng)目 貸：債權(quán)類項(xiàng)目 -
本期購買發(fā)生的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣如何填報？云南在線咨詢 2024-08-281、本期購買發(fā)生的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣填報在《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》 2、填好《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》以后，會自動生成在《增值稅納稅申報表附列資料》（附表二）上和《增值稅納稅申報表》上的進(jìn)項(xiàng)抵扣欄。 3、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填寫說明：本表反映納稅人在《附列資料（二）》“一、申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。 -
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是什么意思貴州在線咨詢 2024-03-15所謂固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。影響固定資產(chǎn)折舊的主要因素如下：1、固定資產(chǎn)原價，是指固定資產(chǎn)的成本；2、預(yù)計凈殘值；3、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指固定資產(chǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額；4、固定資產(chǎn)的使用壽命。
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