股份轉讓：企業(yè)進行股權重組稅務處理
來源：法律編輯整理
時間： 2023-06-05 16:01:34
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企業(yè)進行股權重組后如何進行稅務處理?
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律師解答：股權重組是指股份制企業(yè)的股東(投資者)或股東持有的股份發(fā)生變更。股權重組主要包括股權轉讓和增資擴股兩種形式。股權轉讓是指企業(yè)的股東將其擁有的股權或股份，部分或全部轉讓給他人。增資擴股是指企業(yè)向社會募集股份、發(fā)行股票、新股東投資入股或原股東增加投資擴大股權，從而增加企業(yè)的資本金。股權重組一般不須經清算程序，其債權、債務關系，在股權重組后繼續(xù)有效。企業(yè)股權重組后，有關稅務事項按規(guī)定處理。
股票發(fā)行溢價是企業(yè)的股東權益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅，企業(yè)清算時，亦不計入清算所得。企業(yè)股權重組后的各項資產，在繳納企業(yè)所得稅時，不能以企業(yè)為實現股權重組而對有關資產等進行評估的價值計價并計提折舊，應按股權重組前企業(yè)資產的賬面歷史成本計價和計提折舊。凡股權重組后的企業(yè)在會計損益核算中，按評估價調整了有關資產賬面價值并據此計提折舊的，應在計算應納稅所得額時進行調整，多計部分不得在稅前扣除。企業(yè)在股權重組前尚未彌補的經營虧損，可在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余期限內，在股權重組后延續(xù)彌補。企業(yè)轉讓股權或股份的收益，應依規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅;轉讓股權或股份的損失，可在其當期應納稅額中補足。
股權轉讓收益或損失=股權轉讓價-股權成本價股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額;如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等股東留存收益的，股權轉讓人隨轉讓股權一并轉讓該股東留存收益權的金額(以不超過被持股企業(yè)賬面分屬為股權轉讓人的實有金額為限)，屬于該股權轉讓人的投資收益額，不計為股權轉讓價。股權成本價是指股東(投資者)投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或收購該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。
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