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外商投資企業(yè)股份制改組中資產(chǎn)重估的稅務(wù)處理
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-07 11:51:43 486 人看過(guò)

外商投資企業(yè)改組為股份制企業(yè)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)對(duì)其作為投資的資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行重估。對(duì)其資產(chǎn)重估變值可做如下處理：

（1）外商投資企業(yè)改組為股份制企業(yè)，原外商投資企業(yè)已在工商行政管理部門(mén)注銷登記的，其資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與其賬面價(jià)值的變動(dòng)部分應(yīng)計(jì)入原外商投資企業(yè)損益，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（2）原外商投資企業(yè)已按上款規(guī)定做出稅務(wù)處理的，新組成的股份制企業(yè)可以對(duì)原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)，按重估確認(rèn)的價(jià)值作為投資入賬，并據(jù)以計(jì)提折舊或攤銷；原外商投資企業(yè)未按上款規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，對(duì)新組成的股份制企業(yè)中原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)重估價(jià)值變動(dòng)部分，在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不計(jì)入企業(yè)損益，也不得據(jù)此對(duì)企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

凡企業(yè)對(duì)資產(chǎn)重估價(jià)值變動(dòng)部分已作賬面調(diào)整，并按賬面調(diào)整數(shù)計(jì)提折舊或攤銷，或以其他方式計(jì)入成本、費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，按下列方法調(diào)整：按實(shí)逐年調(diào)整。企業(yè)因資產(chǎn)重估價(jià)值變動(dòng)，每一納稅年度通過(guò)折舊、攤銷等方式多計(jì)或少計(jì)當(dāng)期成本、費(fèi)用的部分，在年度納稅申報(bào)表的當(dāng)期成本、費(fèi)用欄中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減應(yīng)納稅所得額。綜合調(diào)整。企業(yè)資產(chǎn)重估增值變動(dòng)部分可以不分資產(chǎn)項(xiàng)目，平均按10年分期從年度納稅申報(bào)的當(dāng)期成本、費(fèi)用項(xiàng)目中調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減應(yīng)納稅所得額。以上兩種方法，由企業(yè)選擇一種，報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后采用。企業(yè)辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)計(jì)算資料一并附送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核。

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    通常情況下，企業(yè)改制和資產(chǎn)重組的存在以下的難點(diǎn)問(wèn)題：(一)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系難理順，尤其是涉及到國(guó)有資產(chǎn)，還要對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)進(jìn)行界定。另外部分企業(yè)存在交叉持股、循環(huán)持股等情況，如母公司的孫子公司還是母公司的股東等現(xiàn)狀，遇到類似情況，理順企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系會(huì)非常的困難。(二)資產(chǎn)重組管理難，尤其是涉及到人員的重新調(diào)整問(wèn)題，資產(chǎn)效益好的企業(yè)大家爭(zhēng)著去管，效益不好的企業(yè)大家都不愿去管。另外股東之間為爭(zhēng)企業(yè)的管理權(quán)和控制權(quán)又往往互相扯皮，使企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)難以形成核心力量。(三)剝離后的資產(chǎn)處理難，尤其是涉及到主輔分離的情況，將輔業(yè)資產(chǎn)交出去處理會(huì)非常難。另外讓剝離出去的資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)自負(fù)盈虧更難。(四)如何實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)優(yōu)化，讓改制和重組后的企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)盈利或達(dá)到盈利的最佳點(diǎn)真正實(shí)施起來(lái)是一件比較困難的事情。因?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)重組的盈利預(yù)測(cè)或分析往往是依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等紙面材料作出的，而這些被依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表
    2023-06-09
    348人看過(guò)
  • 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅籌劃——外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的
    一、對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)的優(yōu)惠對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。這是一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠規(guī)定。為了鼓勵(lì)和引導(dǎo)外商向能源、交通等重要項(xiàng)目投資建設(shè)，給予更優(yōu)惠的減免稅待遇從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率減按15％。在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率減按15％。在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)
    2023-06-07
    189人看過(guò)
  • 企業(yè)資產(chǎn)重組中對(duì)土地資產(chǎn)的處置
    我國(guó)土地屬國(guó)家和集體所有。而國(guó)有企業(yè)股份制改組中涉及的土地資產(chǎn)主要是國(guó)有土地，而國(guó)有土地進(jìn)入股份公司的基本原則是，變?cè)恋責(zé)o償、無(wú)限使用制度為有償、有期使用制度。根據(jù)這一原則，我們認(rèn)為，在企業(yè)資產(chǎn)重組工作中對(duì)土地資產(chǎn)的處置方式主要有以下幾種：1、由國(guó)家以一定年期的土地使用權(quán)折合為出讓金作為資本金投入上市的股份公司，土地資產(chǎn)股份為國(guó)家股，由國(guó)愛(ài)授權(quán)的部門(mén)或機(jī)構(gòu)持有。2、由改組前的原企業(yè)向國(guó)家交納土地使用權(quán)出讓金，取得一定年期的土地使用權(quán)。由該企業(yè)向上市公司以土地使用權(quán)折合為出讓金投資入股，股份作為國(guó)有法人股，由改組后保留下來(lái)的企業(yè)持有并行使權(quán)利，或者由上市公司向原企業(yè)租用土地使用權(quán)。3、由上市公司直接向國(guó)家租用土地使用權(quán)，定期向國(guó)家交納租金，股份公司使用的土地不作為股本金進(jìn)入股份公司。4、由上市公司在改建后直接向國(guó)家交納土地使用權(quán)出讓金，取得一定年期的土地使用權(quán)。土地使用權(quán)作為上市公司的無(wú)形
    2023-06-28
    196人看過(guò)
  • 國(guó)有企業(yè)改制中土地資產(chǎn)的處置與評(píng)估
    隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，許多國(guó)有企業(yè)都進(jìn)行了體制改革，國(guó)有企業(yè)中土地資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要部分，涉及國(guó)有企業(yè)中土地資產(chǎn)的評(píng)估也是土地評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估工作中的重要業(yè)務(wù)。國(guó)有企業(yè)改革中土地評(píng)估工作，政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉及評(píng)估金額巨大，特別是國(guó)土資發(fā)2001第44號(hào)通知頒布后，土地評(píng)估報(bào)告由土地估價(jià)結(jié)果確認(rèn)改為土地估價(jià)報(bào)告?zhèn)浒钢?，加大了中介機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，土地評(píng)估中介機(jī)構(gòu)在國(guó)有企業(yè)改制的土地評(píng)估中，如何化解中介風(fēng)險(xiǎn)，提高評(píng)估報(bào)告質(zhì)量，是每個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)首先考慮的問(wèn)題。在國(guó)企業(yè)土地改制評(píng)估中，土地評(píng)估中介機(jī)構(gòu)首先應(yīng)該認(rèn)真研究和分析國(guó)有企業(yè)改制涉及土地的有關(guān)法規(guī)，搞清國(guó)有企業(yè)改制土地處置方式的本質(zhì)，正確恰當(dāng)?shù)剡x擇價(jià)格類型，科學(xué)合理的選擇評(píng)估方法，從而得出準(zhǔn)確的估價(jià)結(jié)果。下面從國(guó)有企業(yè)改制土地處置的方式進(jìn)行綜合分析，并針對(duì)不同的處置方式應(yīng)選擇的價(jià)格類型和評(píng)估方法進(jìn)行討論。（一）國(guó)有企業(yè)改制土地處置的方式的分析
    2023-06-19
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    外商投資是指外國(guó)的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人依照中華人民共和國(guó)法律的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行私人直接投資。 外商投資的投資主體是“外商”，又稱為“外國(guó)投資者”，這里強(qiáng)調(diào)的是外國(guó)國(guó)籍，包括在中國(guó)境外、依照其他國(guó)家相關(guān)法律設(shè)立的公司... 更多>

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    • 國(guó)有資產(chǎn)改制重組時(shí)如何處理在編企業(yè)改制的企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值
      福建在線咨詢 2022-04-20
      國(guó)有資產(chǎn)改制重組的問(wèn)題，可以參考《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制上市資產(chǎn)評(píng)估增值企業(yè)所得稅處理政策的通知》（財(cái)稅[2015]65號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理： "一、符合條件的國(guó)有企業(yè)，其改制上市過(guò)程中發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估增值可按以下規(guī)定處理： （一）國(guó)有企業(yè)改制上市過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫(kù)，作為國(guó)家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國(guó)有資本金（含資本公積，下同），但獲得現(xiàn)金及其他非股權(quán)對(duì)價(jià)
    • 企業(yè)改制為外商投資股份公司程序是怎樣的
      上海在線咨詢 2023-03-05
      1、由現(xiàn)有外商投資企業(yè)改制設(shè)立程序： 由原外商投資企業(yè)的投資者作為公司的發(fā)起人（或與其他發(fā)起人）簽訂設(shè)立公司的協(xié)議、章程，報(bào)原外商投資企業(yè)所在地的省外經(jīng)貿(mào)廳初審?fù)夂筠D(zhuǎn)報(bào)對(duì)商務(wù)部審批。 經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)后，發(fā)起人應(yīng)自批準(zhǔn)證書(shū)簽發(fā)并繳足其認(rèn)購(gòu)的股本金后向公司登記機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)。 外商投資企業(yè)依法經(jīng)批準(zhǔn)變更為外商投資股份有限公司后，為增加資本，可以向社會(huì)公開(kāi)募集股份，具體辦法參照募集方式設(shè)立外商投資
    • 企業(yè)與外商投資企業(yè)的股份協(xié)議
      內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-02-05
      甲乙雙方根據(jù)《中華人民共和國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》和國(guó)家、地方有關(guān)規(guī)定，就企業(yè)技術(shù)秘密，公司及客戶財(cái)產(chǎn)保護(hù)達(dá)成如下協(xié)議： 1．保密范圍： 甲方尚未公開(kāi)的發(fā)展規(guī)劃、方針政策、經(jīng)營(yíng)決策的信息、計(jì)劃、方案、指令及商業(yè)秘密； 甲方財(cái)政預(yù)算、決策報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)資料、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、審計(jì)資料、銀行賬號(hào)； 甲方的經(jīng)營(yíng)方法、狀況和經(jīng)營(yíng)實(shí)力； 甲方未公布的人事調(diào)動(dòng)、人事任免； 甲方機(jī)構(gòu)的設(shè)置、編制、人員名冊(cè)和統(tǒng)計(jì)表、
    • 股份制改造算資產(chǎn)重組嗎
      吉林省在線咨詢 2022-08-29
      資產(chǎn)重組(Reorganization)是指企業(yè)改組為上市公司時(shí)將原企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行合理劃分和結(jié)構(gòu)調(diào)整，經(jīng)過(guò)合并、分立等方式，將企業(yè)資產(chǎn)和組織重新組合和設(shè)置。狹義的資產(chǎn)重組僅僅指對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的劃分和重組，廣義的資產(chǎn)重組還包括企業(yè)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置與重組、業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和管理體制的調(diào)整。目前所指的資產(chǎn)重組一般都是指廣義的資產(chǎn)重組。
    • 以參與改制重組方式取得被改制企業(yè)對(duì)外投資的股權(quán)，該股權(quán)其他股
      河南在線咨詢 2023-06-13
      如果被改制公司單筆公開(kāi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，公司其他股東當(dāng)然對(duì)該股權(quán)有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)，符合《公司法》第72條之規(guī)定。但在公司改制、重組過(guò)程中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往與債務(wù)承擔(dān)是聯(lián)系在一起的，享有股權(quán)必然要承擔(dān)相應(yīng)的債務(wù)，這時(shí)受讓方的股權(quán)購(gòu)買(mǎi)與公司法上的股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況就不同了。因而，傾向于附條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，公司股東一般不宜主張優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。 實(shí)務(wù)操作中應(yīng)當(dāng)注意：1、改制、重組企業(yè)、公司時(shí)，受讓股權(quán)的，要分清是債務(wù)型受讓，還是純粹