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一、出資手續(xù)問題

(1)實(shí)物出資的，相關(guān)發(fā)票、運(yùn)輸單證、報(bào)關(guān)單據(jù)等能夠證明產(chǎn)權(quán)關(guān)系的文件要齊全。

(2)如股東把其他企業(yè)注銷再入股，應(yīng)確保已履行了必要法律手續(xù)，如是否公告、相關(guān)債權(quán)人是否同意(應(yīng)有書面材料)、債務(wù)是否已妥善處置等，其實(shí)質(zhì)就是確保無權(quán)利第三人。

(3)股權(quán)出資問題?！豆痉ā逢P(guān)于股東出資形式列舉中沒有股權(quán)出資一項(xiàng)，但鑒于法律并無明文禁止，故我們有理由認(rèn)為，股權(quán)出資是合法的。

二、產(chǎn)權(quán)關(guān)系

民企在創(chuàng)業(yè)初期，多有為避免歧視而尋求掛靠的作法。主要存在幾種情況：

(1)如僅是單純掛靠，只需被掛靠單位出具相應(yīng)證明，解除掛靠關(guān)系，明確其對(duì)企業(yè)資產(chǎn)并無實(shí)際所有權(quán)。

(2)如國(guó)有企事業(yè)單位在民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)辦過程中曾提供擔(dān)保，且擔(dān)保責(zé)任仍未解除，應(yīng)盡快支付擔(dān)保費(fèi)用，償還債務(wù)，結(jié)束擔(dān)保關(guān)系。

(3)如國(guó)有企事業(yè)單位確曾撥入資產(chǎn)，在雙方無約定的情況下，可協(xié)商解決，否則依情況確認(rèn)為債權(quán)或投資。對(duì)于只收取管理費(fèi)等固定回報(bào)，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，其實(shí)質(zhì)為資金借貸，不為投資，其資金確認(rèn)為企業(yè)負(fù)債，不為所有者權(quán)益。如其承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)，可界定為投資。以上操作，應(yīng)取得國(guó)有資產(chǎn)管理部門的核準(zhǔn)并及時(shí)辦理工商變更登記。

三、稅收優(yōu)惠政策問題

相當(dāng)多的民營(yíng)企業(yè)原始積累階段稅務(wù)以帶征方式繳納，企業(yè)若有意上市應(yīng)盡早改制規(guī)范，變帶征為查賬征收。如企業(yè)在規(guī)模較大時(shí)仍為帶征，則改制時(shí)我們建議將原企業(yè)注銷，重新設(shè)立規(guī)范的查賬征收企業(yè)。否則，屆時(shí)即使企業(yè)愿意補(bǔ)繳相關(guān)稅款(或由全體股東出具書面承諾，承諾若因帶征稅務(wù)所致的法律責(zé)任，一概由全體股東承擔(dān)，與擬上市公司無涉)，仍可因無法取得稅務(wù)主管當(dāng)局出具的書面文件或涉及巨額罰款而給申報(bào)造成實(shí)質(zhì)性障礙。

申報(bào)前應(yīng)比較企業(yè)賬面記錄與送交稅務(wù)局的納稅申報(bào)表是否有異，如有，應(yīng)補(bǔ)充申報(bào)，并取得稅務(wù)局出具的企業(yè)未欠稅款證明。其次，企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)取得有審批權(quán)的政府部門批準(zhǔn)。如，稅法規(guī)定的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增企業(yè)所得稅40%的規(guī)定，至少應(yīng)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)部門或其授權(quán)單位批準(zhǔn)，總投資額在5000萬(wàn)元以上的技改項(xiàng)目，應(yīng)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，否則應(yīng)補(bǔ)繳。地方政府為支持企業(yè)上市在地方稅收方面多有通融，但通融范圍限于地稅。減征的地稅，如地方政府同意以此作為企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼，應(yīng)取得政府批復(fù)。關(guān)于上述財(cái)政補(bǔ)貼如何繳納企業(yè)所得稅問題，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知》(財(cái)稅字[1995]81號(hào))，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額繳稅。部分省區(qū)為此頒布補(bǔ)充規(guī)定，如浙江省[1995]154號(hào)文和粵地稅發(fā)[2001]251號(hào)文均規(guī)定，企業(yè)取得的地方財(cái)政性補(bǔ)貼收入，如財(cái)政部門指定用途，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意，可不納入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅；未指定用途的，應(yīng)并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此，申報(bào)時(shí)，如企業(yè)所在地省級(jí)稅務(wù)部門對(duì)此問題未發(fā)文明確，應(yīng)取得專項(xiàng)批復(fù)。

四、土地使用權(quán)問題

企業(yè)除需有合法土地使用權(quán)證、土地使用權(quán)出讓合同、土地征用手續(xù)外，土地使用權(quán)證的取得過程不能存在瑕疵、法律程序不能缺失。

一是土地使用權(quán)出讓。首先應(yīng)明確土地性質(zhì)，是國(guó)有還是集體所有。如為集體所有，應(yīng)先征用后出讓。其次是土地使用權(quán)出讓金要參照當(dāng)?shù)卣钚鲁雠_(tái)的基準(zhǔn)地價(jià)及最低下浮限度，根據(jù)地段、級(jí)別判斷出讓金額是否符合規(guī)定。一般規(guī)定，土地使用者應(yīng)在簽訂土地使用權(quán)出讓合同后60日內(nèi)全額支付出讓金，否則出讓方有權(quán)解除合同。但面對(duì)動(dòng)輒幾千萬(wàn)甚至幾億的出讓金，讓企業(yè)60日內(nèi)付款只會(huì)造成其現(xiàn)金流枯竭，影響運(yùn)作。因此，各地政府一般要求企業(yè)在某一期間內(nèi)支付(一般是一兩年內(nèi)甚至更長(zhǎng)，視出讓金數(shù)額及企業(yè)情況而定)。因此，在改制初期，只要有合法的土地使用權(quán)出讓合同、出資股東能在合同及政府批復(fù)規(guī)定的期間內(nèi)履行支付義務(wù)即可。但在申報(bào)前按《土地管理法》規(guī)定，應(yīng)全額支付出讓金并取得土地使用權(quán)證。此外，受讓土地時(shí)，一定要到有關(guān)登記主管部門進(jìn)行核實(shí)，確保土地使用權(quán)不存在權(quán)利第三人及土地用途有違當(dāng)?shù)卣?guī)劃的情況。