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國稅發(fā)[2000]82號(hào)近年來，境外會(huì)計(jì)公司、審計(jì)公司、律師事務(wù)所、咨詢公司(以下統(tǒng)稱境外咨詢企業(yè))來華從事稅務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、咨詢等各項(xiàng)業(yè)務(wù)(以下簡稱咨詢業(yè)務(wù))不斷增加，有些境外咨詢企業(yè)在我國設(shè)立了專業(yè)從事咨詢業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，有些則在我國設(shè)立代表機(jī)構(gòu)。但由于業(yè)務(wù)上的特殊性，一些境外咨詢企業(yè)仍參與在華咨詢活動(dòng)，有的直接派人來華從事業(yè)務(wù)活動(dòng)，有的與境內(nèi)外商投資企業(yè)或代表機(jī)構(gòu)聯(lián)合從事業(yè)務(wù)活動(dòng)。為了規(guī)范稅收管理，現(xiàn)就在我國從事咨詢業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)、代表機(jī)構(gòu)和境外咨詢企業(yè)所取得的收入稅務(wù)處理問題通知如下：一、境內(nèi)外商投資企業(yè)、代表機(jī)構(gòu)從事咨詢活動(dòng)取得的收入稅務(wù)處理問題外商投資企業(yè)、代表機(jī)構(gòu)單獨(dú)與客戶簽訂合同(包括代表機(jī)構(gòu)以其總機(jī)構(gòu)名義簽訂的合同，但實(shí)際業(yè)務(wù)由代表機(jī)構(gòu)履行)，為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)所取得的收入，應(yīng)全部作為外商投資企業(yè)、代表機(jī)構(gòu)的收入，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。二

營業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：(一)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額;(二)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額;(三)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額;(四)外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額;(五)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。除條例第五條規(guī)定的差額征稅外，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后就廣告代理、勘察設(shè)計(jì)等項(xiàng)目實(shí)行差額征收營業(yè)稅作出了系列規(guī)定

上市公司也是公司，是公司的一部分。從這個(gè)角度講，公司有上市公司和非上市公司之分了。法律咨詢：外資企業(yè)減資辦事程序問題的咨詢律師回答：減資1.受理——審批——發(fā)初步批復(fù);2.外資企業(yè)減資申辦單位應(yīng)先將材料上報(bào)商務(wù)局，經(jīng)商務(wù)局初步同意后，在省級(jí)以上報(bào)紙上刊登減資公告，自第一次公告之日起90日后，將商務(wù)局初步同意減資的批復(fù)(復(fù)印件，加蓋企業(yè)公章)、減資公告(復(fù)印件，加蓋企業(yè)公章)與債務(wù)清償或債務(wù)擔(dān)保說明(原件)一起上報(bào)商務(wù)局，商務(wù)局在收到上述文件之日起30日內(nèi)，作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的決定;減資3.申辦企業(yè)持商務(wù)局的最終批復(fù)(原件)及原企業(yè)批準(zhǔn)證書(原件)，領(lǐng)取新的企業(yè)批準(zhǔn)證書，再到北京市工商局辦理變更登記。相關(guān)法律知識(shí)：《中華人民共和國公司法》中有關(guān)規(guī)定的內(nèi)容第九十九條股份有限公司股東大會(huì)由全體股東組成。股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，依照本法行使職權(quán)。第一百條本法第三十八條第一款關(guān)于有限責(zé)任公司股東會(huì)職

企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問題1、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知財(cái)稅（1997）77號(hào)二、納稅人以非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但在中途或到期轉(zhuǎn)讓、收回該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項(xiàng)投資所取得的收入與該實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投出時(shí)原賬面價(jià)值的差額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。2、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知國稅發(fā)（2000）118號(hào)三、企業(yè)以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理(一)企業(yè)以經(jīng)營活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。(二)上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓必定涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，這也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的核心內(nèi)容。67號(hào)公告第十條要求納稅人之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)按照公平交易的原則。對(duì)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。符合下列情形之一的，會(huì)被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:(1)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;(2)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;(3)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;(4)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;(5)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。一般情況

稅率和應(yīng)稅所得率問題一、法定稅率納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為百分之三十三。(摘自《暫行條例》)二、優(yōu)惠稅率(一)兩檔照顧性稅率問題?1.對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅;年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局1994年5月13日財(cái)稅字[1994]009號(hào))2.關(guān)于兩檔照顧性稅率是指企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額適用稅率的劃分標(biāo)準(zhǔn)，而不能理解為同一個(gè)企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額分別適用不同稅率分段納稅。(武漢市國家稅務(wù)局1994年9月9日武稅發(fā)[1994]178號(hào))(二)高新技術(shù)企業(yè)適用稅率問題國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局1994年3月29日財(cái)稅字[1994]001號(hào))(三)軟件產(chǎn)業(yè)和

股票的長期投資又稱為長期股權(quán)投資。我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，長期股權(quán)投資損益的確認(rèn)方法，有成本法和權(quán)益法兩種方法。成本法是指投資按投資成本計(jì)價(jià)的方法；權(quán)益法則是指投資最初以投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。采用成本法還是采用權(quán)益法核算的主要依據(jù)是持股比例。當(dāng)被投資企業(yè)的所得稅稅率低于投資企業(yè)時(shí)，長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算是采用成本法還是采用權(quán)益法，對(duì)投資企業(yè)的所得稅是會(huì)產(chǎn)生影響的。[案例1]廣東鴻運(yùn)實(shí)業(yè)有限公司1999年1月1日以每股1元的票面價(jià)格購入深圳柯星股份有限公司200萬股股票，占重慶順達(dá)股份有限公司股份總數(shù)的25％，廣東鴻運(yùn)實(shí)業(yè)有限公司的所得稅稅率為33％，重慶順達(dá)股份有限公司位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)，適用的所得稅稅率為15％。重慶順達(dá)股份有限公司1999年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表顯示的凈利潤為80萬元。2000年3月20日，廣東鴻運(yùn)實(shí)業(yè)有

并購稅務(wù)的新時(shí)代5月7日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，為實(shí)施新企業(yè)所得稅法后的企業(yè)重組與清算提供了框架式指導(dǎo)。與新企業(yè)所得稅法的生效日期一致，通知將追溯至2008年1月1日起生效。舊企業(yè)所得稅體系下，內(nèi)外資企業(yè)的重組及清算事項(xiàng)的所得稅處理分別遵循不同的稅收法規(guī)體系，而新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)重組及清算事項(xiàng)所得稅上的處理，體現(xiàn)了稅法的公平性。但是，新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則中只提出所得稅處理的基本原則，并未就特定的企業(yè)重組類型規(guī)定具體的稅務(wù)處理方式。通知的出臺(tái)即是為彌補(bǔ)該項(xiàng)空白。確實(shí)減輕金融企業(yè)負(fù)擔(dān)就在同日，財(cái)政部明確了金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策，涉及企業(yè)包括政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司和城鄉(xiāng)信用社等國家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)。通知指出，準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)范圍包括：貸款

問：我單位是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，現(xiàn)申報(bào)所得稅，所得額29682.55，應(yīng)該稅率是20%。為什么網(wǎng)上顯示是29682.55*30%-4250=5717.27。就算按30%計(jì)算。29682.55*30%-4250。應(yīng)該等于4654.77。這樣相差1062.5，請(qǐng)于解釋?答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅稅率表是按年度的，所以如果是申報(bào)1-9月的個(gè)人所得稅，就應(yīng)該把所得額折算成全年的數(shù)字再尋找稅率。問題中29682.55折算成全年就是29682.55÷9×12=39576.73，對(duì)應(yīng)的稅率就是30%。同時(shí)，速算扣除數(shù)也要計(jì)算到月，30%稅率檔次的速算扣除數(shù)是4250，1-9月就是4250÷12×9=3187.50。所以，正確的計(jì)算就是29682.55×30%-3187.50=5717.27。網(wǎng)上的計(jì)算是對(duì)的。

《企業(yè)所得稅暫行條例》第三條規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)適用33%的所得稅稅率;但是，為照顧小型企業(yè)的實(shí)際困難，對(duì)小企業(yè)采用較低稅率征稅的優(yōu)惠照顧辦法，稅法規(guī)定，對(duì)年應(yīng)稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的企業(yè)，按18%的稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業(yè)，按27%的稅率征稅。也就是說，內(nèi)資企業(yè)實(shí)際上適用三檔比例稅率，即18%、27%、33%.上述情況用表格的形式表示如下：年應(yīng)稅所得額適用稅率3萬(含3萬)18%3—10萬(含10萬)27%10萬以上33%注意：如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)稅所得予以彌補(bǔ)(以前年度虧損應(yīng)在補(bǔ)虧期內(nèi))，按補(bǔ)虧后的應(yīng)稅所得額選擇適用稅率?！锻馍掏顿Y企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所取得的所得，按照比例稅率征收，稅率為30%.另按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅，兩項(xiàng)合計(jì)，總體負(fù)

（l）企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收人減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。工商行政許可實(shí)務(wù)被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本；超過投資成木的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并人企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。例1A公司以500萬元向B公司投資入股，取得B公司20％的股權(quán)。A公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到B公司的轉(zhuǎn)讓支付額620萬元，其中含累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積68萬元。A公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為15％。A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（620一500）x25％＝30（萬元）（2）被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，投資方企業(yè)不得調(diào)整

國稅函發(fā)[1997]207號(hào)近接一些地區(qū)詢問:外國投資者由于在中國境內(nèi)設(shè)立專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)(以下稱境內(nèi)投資公司)及其他形式的公司集團(tuán)重組，將其或其集團(tuán)內(nèi)企業(yè)持有的中國境內(nèi)其他外商投資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓至境內(nèi)投資公司，是否可以按股權(quán)成本價(jià)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。對(duì)此類問題，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下:在以合理經(jīng)營為目的進(jìn)行的公司集團(tuán)重組中，外國企業(yè)將其持有的中國境內(nèi)企業(yè)股權(quán)，或者外商投資企業(yè)將其持有的中國境內(nèi)、境外企業(yè)的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給與其有直接擁有或者間接擁有或被同一人擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司，包括轉(zhuǎn)讓給具有上述股權(quán)關(guān)系的境內(nèi)投資公司的，可按股權(quán)成本價(jià)轉(zhuǎn)讓，由于不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計(jì)征企業(yè)所得稅。

2.證券、期貨投資咨詢機(jī)構(gòu)及其投資咨詢?nèi)藛T，應(yīng)當(dāng)完整、客觀、準(zhǔn)確地運(yùn)用有關(guān)信息、資料向投資人或者客戶提供投資分析、預(yù)測和建議，不得斷章取義地引用或者篡改有關(guān)信息、資料;引用有關(guān)信息、資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明出處和著作權(quán)人。3.證券、期貨投資咨詢機(jī)構(gòu)及其投資咨詢?nèi)藛T，不得以虛假信息、市場傳言或者內(nèi)幕信息為依據(jù)向投資人或者客戶提供投資分析、預(yù)測或建議。4.證券、期貨投資咨詢機(jī)構(gòu)人員在報(bào)刊、電臺(tái)、電視臺(tái)或者其他傳播媒體上發(fā)表投資咨詢文章、報(bào)告或者意見時(shí)，必須注明所在證券、期貨投資咨詢機(jī)構(gòu)的名稱和個(gè)人真實(shí)姓名，并對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)作充分說明。證券、期貨投資咨詢機(jī)構(gòu)向投資人或者客戶提供的證券、期貨投資咨詢傳真件必須注明機(jī)構(gòu)名稱、地址、聯(lián)系電話和聯(lián)系人姓名。5.證券、期貨投資咨詢機(jī)構(gòu)與報(bào)刊、電臺(tái)、電視臺(tái)合辦或者協(xié)辦證券、期貨投資咨詢版面、節(jié)目或者與電信服務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)合作時(shí)，應(yīng)當(dāng)向地方證管辦(證監(jiān)會(huì))備案，備案材料包

外商投資企業(yè)外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓（以下簡稱“外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓）所得稅在性質(zhì)上屬于預(yù)提所得稅?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“《外資所得稅法》”）有間接性的規(guī)定：“外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納百分之二十的所得稅?！边壿嬌现v，其中的“其他所得”應(yīng)該包括外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。一、外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅首先，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其擁有的股權(quán)或股份，部分或全部轉(zhuǎn)讓給他人的股權(quán)重組的方式之一。通常所說的股權(quán)重組是指，企業(yè)的股東（投資者）和股東持有的股份金額和比例發(fā)生變化．除了股權(quán)轉(zhuǎn)讓外，重組方式還包括增資擴(kuò)股，即企業(yè)向社會(huì)募集股份、發(fā)行股票，新股東投資入股或原股東增加投資擴(kuò)大股權(quán)，從而增加企業(yè)的資本。企業(yè)的股權(quán)重組，是其股東的投資或交易行