避稅籌劃，簡稱避稅，包括廣義和狹義兩種。狹義的避稅籌劃是指納稅義務(wù)人自身或委托其稅務(wù)代理人通過精心安排，利用稅法的漏洞或缺陷，規(guī)避或減輕其稅收負(fù)擔(dān)的非違法、不能受法律制裁的行為。從本質(zhì)上看，它既不合法，亦不違法，而是處于合法與違法之間的狀態(tài)，即非違法。廣義的避稅籌劃則還包括最大限度的有效利用稅收優(yōu)惠政策的節(jié)稅籌劃。
在介紹避稅籌劃的法律依據(jù)之前，我們先來了解一下什么是稅收違法與犯罪和稅收法律制裁。
一、稅收違法與犯罪
稅收違法是指稅收法律關(guān)系主體在稅收征收管理過程中違反國家稅法的行為。存在稅收違法行為，是追究稅收法律責(zé)任人的基本前提條件。稅收違法行為包括納稅主體(納稅人、扣繳義務(wù)人)違法與征稅主體(稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員)違法兩個方面。納稅主體的違法行為，包括違反稅務(wù)管理制度的行為，以及偷稅、抗稅、騙稅、欠稅等行為。
稅收犯罪是稅收違法發(fā)展到一定嚴(yán)重程度而形成的由量變到質(zhì)變的過程。稅收違法不一定構(gòu)成稅收犯罪，但稅收犯罪必然是稅收違法。構(gòu)成稅收犯罪還需要特殊的條件：一是對社會的危害達(dá)到一定程度。這是稅收違法與稅收犯罪的根本區(qū)別之一。其衡量標(biāo)準(zhǔn)主要是造成國家稅收收入損失的額度、對稅收秩序、稅收破壞程度以及情節(jié)程度等。二是違反刑法規(guī)定。稅收犯罪不是一般的違法行為，只有當(dāng)稅收違法行為觸犯了刑律時，才構(gòu)成犯罪。這里所說的刑法規(guī)定，不僅指刑法法本身，還包括最高立法機關(guān)直接作出的相應(yīng)立法解釋以及最高司法機關(guān)作出的有關(guān)司法解釋。三是實施的行為應(yīng)受到刑法的處罰。已經(jīng)違反刑法的有關(guān)規(guī)定，但刑法中沒有要求對其刑事處罰，如情節(jié)輕微，也不構(gòu)成犯罪。衡量犯罪的標(biāo)準(zhǔn)，主要涉及稅額大小，是否為累犯，情節(jié)嚴(yán)重程度等。
二、稅收法律制裁
法律制裁是指由特定國家機關(guān)對違法者依其法律責(zé)任而實施的強制性懲罰措施。法律制裁是承擔(dān)法律責(zé)任的重要方式，它主要包括行政制裁和刑事制裁。
所謂行政制裁是指國家行政機關(guān)對行政違法者依其行政責(zé)任所實施的強制性懲罰措施。對納稅主體行政制裁的基本手段是沒收違法所得和行政罰款等;對征稅主體稅務(wù)機關(guān)的行政處罰主要撤銷違法決定、行政賠償等。所謂刑事制裁，是指司法機關(guān)對于犯罪者根據(jù)其刑事責(zé)任所確定并實施的強制性懲罰措施。它分為主刑和附加刑兩類，包括自由刑、生命刑、資格刑和財產(chǎn)刑。
1997年3月，第八屆全國人民代表大會第五次會議修訂《中華人民共和國刑法》，在第二編第三章增設(shè)了第六節(jié)《危害稅收征管罪》共計12條。它吸收了全國人大常委會《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》和《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》以及有關(guān)司法解釋的基本規(guī)定，對稅收犯罪法律責(zé)任的設(shè)定比較全面、集中、系統(tǒng)。此外，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《稅收征管法》和《行政處罰法》等，也對稅收違法者的行政制裁和刑事制裁作了明確規(guī)定。
三、避稅籌劃是納稅人非違法的應(yīng)有權(quán)利
著名避稅與反避稅專家賀志東研究員認(rèn)為，避稅籌劃一般是與稅法的立法意識相悖的，它是利用稅法的不足進(jìn)行反制約、反控制的行為，但并不影響或削弱稅法的法律地位。
避稅籌劃實質(zhì)上就是納稅人在履行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下，運用稅法賦予的權(quán)利保護(hù)既得利益的手段。避稅籌劃并沒有、也不會、也不能不履行法律規(guī)定的義務(wù)，避稅籌劃不是對法定義務(wù)的抵制和對抗。
避稅籌劃是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利，即納稅人有權(quán)依據(jù)法律非不允許進(jìn)行選擇和決策。國家針對避稅籌劃活動暴露出的稅法的不完備、不合理，采取修正、調(diào)整舉措，也是國家擁有的基本權(quán)力，這正是國家對付避稅的惟一正確的辦法。如果用非法律的形式去矯正法律上的缺陷，只會帶來不良的后果。因此，國家不能借助行政命令、政策、紀(jì)律、道德、輿論來反對、削弱、責(zé)怪避稅籌劃。退一步說，即使不承認(rèn)避稅籌劃是合法的、是受法律保護(hù)的經(jīng)濟(jì)行為，但它肯定應(yīng)是不違法、不能受法律制裁的經(jīng)濟(jì)行為。
納稅人享有依法降低自己稅負(fù)的權(quán)利，沒有超過法定標(biāo)準(zhǔn)多納稅的義務(wù)。對此，在一些著名的判例和判決中，早就做出了比較明確的回答。
例如，美國著名的漢德法官曾指出：人們通過安排自己的活動來達(dá)到降低稅負(fù)的目的，是無可厚非的。無論他是富翁還是窮人，都可以這樣做，并且，這完全是正當(dāng)?shù)?。任何人都無須超過法律的規(guī)定來承擔(dān)稅負(fù)。稅收不是靠自愿捐獻(xiàn)，而是靠強制課征，不能以道德的名義來要求稅收。此外，英國議員湯姆林也曾針對稅務(wù)局長訴溫斯特大公一案指出：任何人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，以依據(jù)法律獲得少繳稅款的待遇，不能強迫他多納稅(請參見唐騰翔、唐向《稅收籌劃》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社1994年版，第13～14頁)。
上述著名的法官和議員的觀點都說明，人們可以為了規(guī)避或減輕稅負(fù)，對自己的活動事先做出安排，以實現(xiàn)依法降低或免除稅負(fù)的目標(biāo)。
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競爭這種方法就是通過費用攤銷調(diào)劑成本和利潤，或通過費用轉(zhuǎn)移，否定費用，以規(guī)避一些特殊征稅的費用?？鐕{稅人可以選擇不同的計價和攤銷方法。例如，平均費用分?jǐn)偸亲畲笙薅鹊牡咒N利潤、減輕納稅的最佳方法，企業(yè)應(yīng)把長期經(jīng)營活動中發(fā)生的各項費用盡量平均分?jǐn)傇诟髌谥?，使其所獲利潤平均，不會出現(xiàn)某階段納稅過高的現(xiàn)象；在物價上漲的情況下，存貨計價中采用后進(jìn)先出法可以有效地減輕納稅負(fù)擔(dān)；在不同時期選擇不同的折舊方法，也有利于稅務(wù)籌劃。又如，有些費用如交際費、保密費等，許多國家是要征稅的。在市場競爭日趨激烈的今天，企業(yè)為了進(jìn)一步發(fā)展，這部分費用都不得不越來越大。為此，企業(yè)可將這部分費用按每人的經(jīng)營業(yè)績作為包干一次性交付，稅收的征管對象便轉(zhuǎn)移到個人；企業(yè)也可以把交際費用等計入制造成本。通過這些方法，最終可以達(dá)到避稅的目的。。2023-06-0769人看過 -
納稅人一般納稅人的避稅籌劃可以從兩方面入手：縮小銷項稅額;擴大進(jìn)項稅額。一、利用當(dāng)期銷項稅額避稅關(guān)鍵在于：第一，銷售額避稅;第二，稅率避稅。利用稅率避稅的余地不大，在此僅闡述就銷售額而言存在的避稅籌劃策略：(一)實現(xiàn)銷售收入時，采用特殊的結(jié)算方式，拖延入帳時間，延續(xù)稅款繳納;(二)隨同貨物銷售的包裝物，單獨處理，不要匯入銷售收入;(三)銷售貨物后加價收入或價外補貼收入，采取措施不要匯入銷售收入;(四)設(shè)法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入;(五)采取某種合法合理的方式坐支，少匯銷售收入;(六)商品性貨物用于本企業(yè)專項工程或福利設(shè)施，本應(yīng)視同對外銷售，但采取底估價、次品折扣方式降低銷售額;(七)采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式、避免作為對外銷售處理;(八)以物換物;(九)為職工搞福利或發(fā)放獎勵性紀(jì)念品，低價出售，或私分商品性貨物;(十)為公關(guān)將合格品降低為殘次品，降價銷售給對方或送給對方;(十一)納稅2023-05-0574人看過 -
稅收籌劃一、稅收籌劃成本稅收籌劃可以達(dá)到節(jié)稅和避稅的目的，但籌劃方案的制定、實施往往需要付出一定的成本，這就是稅收籌劃成本。在選擇籌劃方案時，不能只考慮稅負(fù)的降低而忽略了稅收籌劃所引起的相關(guān)成本。稅收籌劃成本包括設(shè)計成本、機會成本、管理成本和風(fēng)險成本。1、設(shè)計成本。稅收籌劃是一項高度科學(xué)性、綜合性的經(jīng)濟(jì)活動，有效進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到涉稅零風(fēng)險對籌劃人員多個方面均有較高要求：首先，籌劃人員必須對稅收政策法規(guī)進(jìn)行充分分析和掌握，找到實施稅收籌劃的合理空間。對納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)行為有充分的了解，對各項稅收政策運用所產(chǎn)生的稅后收益有正確的評估;對籌劃中提供的納稅模式的運行效率及其被稅務(wù)管理當(dāng)局認(rèn)可的程度有準(zhǔn)確的把握，以確保稅收籌劃提供的納稅方案可以獲得稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可。其次，籌劃人員又必須熟悉國家的財務(wù)會計準(zhǔn)則和會計制度。因此，籌劃人員必須具備會計、財務(wù)等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個投資、經(jīng)營、籌資活動，從2023-05-05325人看過 -
稅收籌劃一、稅收籌劃即應(yīng)納稅人在實際納稅義務(wù)發(fā)生之前對納稅地位的低位選擇。這是納稅義務(wù)人為了達(dá)到合理納稅的目的而制定的稅收規(guī)劃，是企業(yè)財務(wù)管理的一個有機組成部分。納稅人通過精心研究稅收制度和法律上的漏洞而作出的稅收籌劃的主要步驟。例某跨國公司通過買進(jìn)低稅國被清算的虧損企業(yè)來減輕稅負(fù)，其稅收籌劃過程是這樣的：假定某高稅國的X公司原應(yīng)稅所得1000萬美元，所得稅稅率為50%。應(yīng)征所得稅是500萬美元。某低稅國的Y公司虧損200萬美元，X公司支付100萬美元將Y公司購進(jìn)，作為X公司的分公司。這樣，兩公司的所得應(yīng)該匯總計算交納所得稅。按X公司所在國的所得稅率50%交稅，那么總計應(yīng)交稅400萬美元，比未購進(jìn)Y公司前少交100萬美元的所得稅，減去購Y公司支付的100萬美元。即X公司在此次購買中獲得了相當(dāng)于100萬美元的資產(chǎn)的一家公司，卻分文未付。其計算如下：X公司原應(yīng)稅所得1000萬美元；減Y公司虧損額2002023-06-07116人看過
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保稅制度在國際貿(mào)易中，經(jīng)常會發(fā)生貨物雖已進(jìn)境，但卻不一定在該國市場上銷售的情況，這就意味著貨物繳納關(guān)稅與否，需視該貨物決定為進(jìn)口還是復(fù)運出口而定。如果是后者，那么，將該綱物置于某種可以免納進(jìn)口關(guān)稅的海關(guān)監(jiān)管之下，不僅符合進(jìn)口商的利益的，而且還能促進(jìn)該國的轉(zhuǎn)口貿(mào)易和出口貿(mào)易。這正是保稅制度的本質(zhì)所在。保稅是一個包含眾多環(huán)節(jié)的過程?，F(xiàn)假設(shè)進(jìn)口貨物最終將復(fù)運出境，則其基本環(huán)節(jié)就是進(jìn)口和出口，避稅籌劃的入手處就是這兩個環(huán)節(jié)。在這兩個環(huán)節(jié)，既是進(jìn)口公司又是出口公司的外向型公司都必須向海關(guān)報關(guān)，在該公司填寫的報關(guān)表中有單耗計量單位一欄，我們避稅籌劃的突破口就是這一個欄目。所謂單耗計量單位，即生產(chǎn)一個單位成品耗費幾個單位原料，通常有以下幾種形式：一種是度量衡單位/度量衡單位，如米/米、噸/立方米等；一種是度量衡單位/自然單位，如噸/塊、米/套等；還有一種是自然單位/自然單位，如件/套、匹/件等。度量衡單位容易測2023-06-07178人看過 -
反傾銷稅一、盡量減少被控訴的可能1.提高產(chǎn)品附加值，取消片面的低價策略。我國出口產(chǎn)品基本上是屬于資源密集型和勞動密集型，初級產(chǎn)品比重高，產(chǎn)品檔次低，附加值少，價格很難提高。從長遠(yuǎn)看來，我國企業(yè)應(yīng)大力著手從初低級產(chǎn)品的形象中走出來，使我國出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)日趨成熟。2.組建出口企業(yè)商會，加強內(nèi)部協(xié)調(diào)和管理，塑造我方整體戰(zhàn)略集團(tuán)形象。3.分散出口市場，降低受控風(fēng)險。二、順利通過調(diào)查，避免被認(rèn)為傾銷如果出口產(chǎn)品在國際市場上面臨反傾銷調(diào)查，可以選用以下技術(shù)手段靈活地應(yīng)付。1.及時上調(diào)價格。這是因為歐美商業(yè)裁決機構(gòu)于每征滿一年反傾銷稅時會重機關(guān)報調(diào)查該傾銷商是否仍有傾銷行為，這時及時上調(diào)價格，就能被認(rèn)為不具傾銷行為，從而出口產(chǎn)品所被征的反傾銷稅也立即取消。2.調(diào)整產(chǎn)品利潤預(yù)測，改進(jìn)企業(yè)會計財務(wù)核算，以符合國際規(guī)范和商業(yè)慣例;同時還要密切注意國際外匯市場的浮動狀況。3.推動國外進(jìn)口商組織起來，推動其反貿(mào)易保護(hù)活動。2023-05-04271人看過 -
住房公積金稅務(wù)方面的專家表示，年終獎的所得稅計算方法是按國稅發(fā)[2005]9號文件《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》來計算。個人取得年終獎金應(yīng)單獨按照1個月的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。年終獎適用稅率可以這樣看，應(yīng)繳稅所得除以12（一年12個月）之后的結(jié)果根據(jù)稅率表來查，具體算法分兩種，取決于獲年終獎時的當(dāng)月工資收入是否大于個稅起征點3500元。一、不續(xù)簽合同的賠償金需要交稅嗎？《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅［2001］157號）明確規(guī)定：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補償金、生活補助費和其他補助費用。對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括2023-04-11225人看過 -
納稅人入境旅客行李物品和個人郵遞物品系指進(jìn)入我國關(guān)境的非貿(mào)易性的應(yīng)稅自用物品，其中就包括饋贈物品。對這些物品征收的進(jìn)口稅包括關(guān)稅、代征的國內(nèi)增值稅和消費稅。該稅的納稅人是入境行李物品的攜帶人和進(jìn)口郵件的收付人。從進(jìn)口稅率表中可以發(fā)現(xiàn)，在眾多可以作為探親禮品的物品中，如金銀及其制品、包金飾品、紡織品和制成品、電器用具、照相機、手表、化妝品、錄像機、煙、酒、汽車等等，其進(jìn)口稅率各不相同，而且差異很大。有免稅的，有100%甚至200%征稅的。例。您為回國探親在國外買了300美元的名酒、400美元的松下影碟機、300美元的瑞士金表作為探親禮物的話，那么您所負(fù)擔(dān)的進(jìn)口稅負(fù)為：應(yīng)納稅額=300×200%+400×150%+300×100%=600+600+300=1500（美元）也就是說您為了探親，光送禮就花了1000+1500=2500美元。但若您帶回了400美元的包金首飾和600美元的金銀戒指、項鏈。由2023-06-07390人看過
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企業(yè)所得稅2000年以來，隨著我國資本市場的日益成熟，越來越多的外商來我國進(jìn)行投資，相應(yīng)地，外商投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)也日顯頻繁。在轉(zhuǎn)讓過程中如何進(jìn)行稅收籌劃，也日益成為外商投資者關(guān)注的話題。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，外國企業(yè)和外籍個人轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按20％的稅率繳納預(yù)提所得稅或個人所得稅。那么是否可以壓低交易價格免繳所得稅呢？顯然不行。有關(guān)稅法規(guī)定，納稅人之間進(jìn)行交易應(yīng)按公允價值進(jìn)行，價格不能明顯偏低，否則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。在一般情況下，是以轉(zhuǎn)讓日資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益乘以轉(zhuǎn)讓數(shù)額作為交易價格。若企業(yè)處于盈利狀態(tài)，即未分配利潤為正數(shù)，或企業(yè)資本公積有余額，則轉(zhuǎn)讓價格會高于投資額，轉(zhuǎn)讓方會獲得轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納所得稅。有沒有節(jié)稅的辦法呢？回答是肯定的?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤（股息）和外籍個人從中外合資經(jīng)營企業(yè)分得的股息、紅利，免2023-06-07455人看過 -
從稅收的角度而言，私營業(yè)主往往既負(fù)有繳納流轉(zhuǎn)稅的義務(wù)，又是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人(合伙企業(yè)、獨資企業(yè)除外);而投資者個人還要就企業(yè)稅后留利分配給個人的部分繳納個人所得稅。因此，個人在投資創(chuàng)業(yè)時就要進(jìn)行稅收籌劃?；舅悸啡缦拢?1)廣尋優(yōu)惠政策個人無論投資于建筑業(yè)、金融業(yè)、文化體育業(yè)還是服務(wù)業(yè)等，都可以通過享受經(jīng)營項目的稅收優(yōu)惠達(dá)到合理降低稅負(fù)的目的。比如：①流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠：《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)、婚介等服務(wù);殘疾人員個人提供的勞務(wù);醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)以及從事科技研究取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等等，不繳營業(yè)稅。此外，符合國家規(guī)定的民政福利企業(yè)和廢舊物資回收企業(yè)，也可享受一定的增值稅免稅、減稅待遇。②企業(yè)所得稅優(yōu)惠：現(xiàn)階段可以享受一定減免稅待遇的有：符合國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)，符合條件的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以2023-05-04224人看過 -
稅收籌劃1999年，國家根據(jù)實行積極財政政策、鼓勵投資的客觀需要，決定從1999年7月1日到1999年12月31日，按規(guī)定稅率減半征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。此舉無疑是旨在鼓勵企業(yè)投資的一項推動措施。然而，某些企業(yè)實際情況卻與此相反：投資項目已準(zhǔn)備好了、或接近于準(zhǔn)備好了，卻“按兵不動”，就是不開辦。原因何在呢？原來他們已得到信息，當(dāng)年7月1日起“減半征收”的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，從2000年1月1日開始，將百分之百停止征收（后來政府正式宣布的說法是“暫停征收”）。這些企業(yè)于是開始籌劃：不如再堅持半年或幾個月，待完全不征時再讓這些投資項目上馬，那時由低稅率變?yōu)榱肆愣惵?，豈不更好？——客觀地說，只要這些企業(yè)由于這種“等待”而發(fā)生的總成本（要考慮貨幣的時間價值、市場變化趨勢等因素）低于稅負(fù)的總量，上述籌劃在經(jīng)濟(jì)上就是劃算的。從這一案例引出一個目前在中國經(jīng)濟(jì)生活中還比較新穎、甚至常常引起懷疑和爭議的概念2023-06-07246人看過 -
納稅人逃稅與避稅都是對已發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的納稅責(zé)任的規(guī)避，但兩者存在一些區(qū)別。1.經(jīng)濟(jì)方面（1）經(jīng)濟(jì)行為上，逃稅是對一項已發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為全部或部分的否定，而避稅只是對某項應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的實現(xiàn)形式和過程進(jìn)行某種人為的解釋和安排，使之變成非稅行為。（2）稅收負(fù)擔(dān)上，逃稅是在納稅人的實際納稅義務(wù)已發(fā)生并且確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段逃避其納稅義務(wù)，結(jié)果是減少其應(yīng)納稅款，是對其應(yīng)有稅收負(fù)擔(dān)的逃避，不能叫減輕。而避稅是有意減輕或解除稅收負(fù)擔(dān)的，只是采取正當(dāng)或不正當(dāng)?shù)氖侄危瑢?jīng)濟(jì)活動的方式進(jìn)行組織安排。（3）稅基結(jié)果上，逃稅直接表現(xiàn)為全社會稅基總量的減少，而避稅卻并不改變?nèi)鐣亩惢偭?，而僅僅造成稅基中適用高稅率的那部分向低稅率和免稅的那部分轉(zhuǎn)移。故逃稅是否定應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的存在，避稅是否定應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的原有形態(tài)。2.法律方面（1）法律行為上，逃稅是公然違反、踐踏稅法，與稅法對抗的一種行為。它2023-06-07180人看過
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在經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化的趨勢下，積極參與國際分工、協(xié)作和國際市場資源優(yōu)化配置，是我國加快發(fā)展的必由之路。我國加入世貿(mào)組織（WTO）后，將會有越來越多的企業(yè)走出國門從事跨國投資。涉外稅收只是一種約定俗成，而并不是一個科學(xué)的概念。但是，從稅收是一種分配關(guān)系這個本質(zhì)的角度來考察，涉外稅收的定義可以表述為：涉外稅收是一國國家稅收中涉及外國納稅人的特定部分。它體現(xiàn)為一國政府與其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)的外國納稅人的稅收征納關(guān)系。至于什么是“外國納稅人”，則并無一成不變的確切含義，一般視各國不同時期的政策而定。然而，按稅收管轄權(quán)的國際規(guī)范來劃分，大致有以下兩種情況：（1）以納稅人的國籍作為劃分標(biāo)準(zhǔn)它包括：①外籍或無國籍個人；②在本國注冊登記、屬于本國法人的外國投資企業(yè)，包括總機構(gòu)設(shè)在本國的純外資企業(yè)、本國法人或自然人與外國法人或自然人共同出資經(jīng)營的企業(yè)；③在本國設(shè)有機構(gòu)的非本國法人，以及未在本國設(shè)立機構(gòu)而有來源于本2023-06-07428人看過 -
在論述此小節(jié)內(nèi)容之前，先敘述一下世界各國對于公司法人公民身份和居民身份的確定標(biāo)準(zhǔn)以及依據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)而存在的避稅可能。讀者只有了解了確定標(biāo)準(zhǔn)及可能性之后，才能更確切地理解此種避稅籌劃法的運作?！穹ㄈ斯窆炯{稅人(一)確定標(biāo)準(zhǔn)公民公司也可稱為國籍公司，它是各國企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的國際化和為之行使稅收公民管轄權(quán)的需要，而將公民的概念外延擴大成了公司。對公民公司納稅人的確定標(biāo)準(zhǔn)是：凡是根據(jù)本國有關(guān)法律組建并注冊的公司均為納稅人。當(dāng)一國同時行使稅收公民與居民管轄權(quán)時，公民公司同于居民公司。(二)避稅可能它同個人公民納稅人一樣，屬從人征稅，具有無限納稅義務(wù)。則上述個人居所遷移避稅籌劃法也適用于此?！穹ㄈ司用窆炯{稅人(一)確定標(biāo)準(zhǔn)法律標(biāo)準(zhǔn)：即對凡是按照本國法律組建并登記注冊的公司規(guī)定為本國居民公司。法律標(biāo)準(zhǔn)又稱組建地標(biāo)準(zhǔn)或注冊地標(biāo)準(zhǔn)。總機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)：即以一個公司的總管理機構(gòu)，如總公司、總部是否設(shè)在本國境內(nèi)為判定標(biāo)2023-06-07210人看過
反避稅是指國家采取積極的措施，對國際避稅加以防范和制止。反避稅的主要措施有從納稅義務(wù)上制定具體措施、不斷調(diào)整和完善稅法、強化稅收的征收管理、加強國際稅收合作。 反避稅是對避稅行為的一種管理活動。其主要內(nèi)容從廣義上包括財務(wù)管理、納稅檢查、審計... 更多>
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哪些是避稅籌劃，避稅籌劃包括哪些條件呢？江蘇在線咨詢 2022-08-04避稅籌劃是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實質(zhì)上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。 -
出口時的避稅籌劃基準(zhǔn)安徽在線咨詢 2022-10-22增值稅出口時的避稅籌劃出口商品退稅制度是我國海關(guān)稅收的一個重要內(nèi)容，其主要是指在出口環(huán)節(jié)中退還或免征增值稅和消費稅的各項有關(guān)規(guī)定。在我國當(dāng)前出口商品的稅收扶持主要有兩種形式：一種是先征稅后退稅，另一種是免稅形式。這責(zé)任中措施對出口貨物的影響是不同的。采取免稅方法時，只能免征出口貨物最終生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原材料、零部件等所包含的稅款無法扣除，從而不能使出口貨物真正以不含稅價格進(jìn)入國際市場。采用先征后退的方式 -
偷稅漏稅與合理避稅的區(qū)別法律依據(jù)？福建在線咨詢 2023-09-13偷稅漏稅和合理避稅的區(qū)別為：偷稅漏稅違法，合理避稅不違法，避稅的目的是通過避免繳稅、少繳稅和推遲繳稅等方式將稅收負(fù)擔(dān)最小化，而偷稅是故意的少繳或不繳稅款的違法行為，漏稅是無意發(fā)生的少繳稅款行為。 -
個人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃其計稅依據(jù)是哪些呢？上海在線咨詢 2022-07-26從價計征 從價計征即以課稅對象的自然數(shù)量與單位價格的乘積為計稅依據(jù)，按這種方法計征的稅種稱從價稅。如中國產(chǎn)品稅的計稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售收入，即產(chǎn)品的銷售數(shù)量與單位銷售價格的乘積。 從量計征 從量計征即以課稅對象的自然實物量為計稅依據(jù)，按稅法規(guī)定的計量標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量、重量、面積等）計算，按這種方法計征的稅種稱從量稅。如中國的資源稅，對原油以實際產(chǎn)量為計稅依據(jù)，稅法規(guī)定的計量標(biāo)準(zhǔn)為“噸”；對天然氣以實際銷售數(shù) -
不逃避稅務(wù)處罰的法律依據(jù)是什么？河北在線咨詢 2023-11-17對于逃避稅務(wù)罰金的標(biāo)準(zhǔn)，法律上是按照逃避稅款的金額數(shù)目來進(jìn)行處罰的。如果逃避稅款的金額數(shù)量占應(yīng)納稅額的10%-30%，那么會被處以三年以下的有期徒刑，并且還要交納一定的罰金。如果是占30%以上的，那么會被處以三年以下，七年以上的有期徒刑和罰金。
