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勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅需根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定的稅率進(jìn)行計(jì)算。居民個(gè)人的綜合所得，以每－納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

差旅費(fèi)補(bǔ)貼如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

問：根據(jù)公司規(guī)定，員工出差按160元進(jìn)行補(bǔ)貼，若員工出差30天，需要補(bǔ)貼4800元，員工報(bào)銷時(shí)有住宿費(fèi)發(fā)票2000元，則該員工還能獲得2800元的現(xiàn)金補(bǔ)貼。試問，該現(xiàn)金補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？如何繳納？是否應(yīng)補(bǔ)繳（2800－800）20％＝400元的個(gè)人所得稅？還是和工資匯總按照累進(jìn)稅率納稅？

答：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的通知》（財(cái)行［2006］313號(hào)）規(guī)定，從2007年1月1日起，出差人員住宿，暫時(shí)按照副部長(zhǎng)級(jí)人員每人每天600元、司局級(jí)人員每人每天300元、處級(jí)以下人員每人每天150元標(biāo)準(zhǔn)以下憑據(jù)報(bào)銷。差旅費(fèi)開支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)。城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干。出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天50元。出差人員的公雜費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天30元，用于補(bǔ)助市內(nèi)交通、通信等支出。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)［1994］89號(hào)）規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：……4．差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

目前很多地區(qū)參照財(cái)行［2006］313號(hào)文件執(zhí)行，由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同，各地的標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同。按上述規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得的按照出差天數(shù)、路程等差旅費(fèi)津貼在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證及企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅。超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，要并入當(dāng)月的工資薪金所得按“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用超額累進(jìn)稅率計(jì)繳個(gè)人所得稅。

需提醒的是，上述差旅費(fèi)津貼必須有真實(shí)合法的票據(jù)，屬非個(gè)人性質(zhì)的支出，并在當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，才允許在企業(yè)所得稅前扣除。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

第三條個(gè)人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。