三大基本法規(guī)的有關(guān)規(guī)定
《稅收征管法》第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。第二十二條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》第八條(二)規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票，特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。
發(fā)票只是稅前扣除合法有效憑證之一
所謂合法有效憑證，指填制內(nèi)容、方式符合有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證和記賬憑證。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，原始憑證包括：外來(lái)原始憑證，指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)時(shí)，從外單位取得的憑證，如發(fā)票、飛機(jī)和火車(chē)的票據(jù)、銀行收付款通知單、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品、材料時(shí)取得的發(fā)貨票等;自制原始憑證，指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門(mén)或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、開(kāi)工單、成本計(jì)算單、出庫(kù)單等。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例所稱(chēng)符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的憑證是指：支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證;支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證;支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
《關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》規(guī)定，對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
綜上所述，稅前扣除的合法有效憑證包括套印稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票及經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不套印發(fā)票監(jiān)制章的專(zhuān)業(yè)發(fā)票和財(cái)政票據(jù)、境外簽收單據(jù)或公證機(jī)構(gòu)證明、《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》、公益性捐贈(zèng)票據(jù)等外來(lái)憑證及經(jīng)財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可的其他憑證。
稅法規(guī)定優(yōu)于財(cái)會(huì)處理辦法
《會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。
《稅收征管法》第二十條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。
可見(jiàn)，對(duì)于稅前扣除的合法有效憑證，稅收法律、行政法規(guī)有明文規(guī)定的，納稅人要依照規(guī)定執(zhí)行;沒(méi)有明文規(guī)定的，納稅人要遵照相關(guān)財(cái)會(huì)制度或財(cái)會(huì)處理辦法處理。
例：A企業(yè)2011年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，本年度在管理費(fèi)中共列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。雖然A企業(yè)稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30×60%=18(萬(wàn)元)，但最高扣除限額為2400×5‰=12(萬(wàn)元)，故只能扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(30-12)=18(萬(wàn)元)。
注意單稅種的特殊規(guī)定
納稅人需要注意的是，并非只要取得合法有效憑證就可稅前扣除。還要注意特殊規(guī)定，如《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》規(guī)定，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除;企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》第二十一條規(guī)定：在土地增值稅清算中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除;扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生的;扣除項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項(xiàng)目中分別歸集，不得混淆;扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用必須是在清算項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟?納稅人分期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目或同時(shí)開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或者同一項(xiàng)目中建造不同類(lèi)型房地產(chǎn)的，應(yīng)按照受益對(duì)象，采用合理的分配方法，分?jǐn)偣餐某杀举M(fèi)用;對(duì)同一類(lèi)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取相同的會(huì)計(jì)政策或處理方法。會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。
由此，對(duì)于稅法有特殊規(guī)定的，即使取得合法有效憑證，也要按稅法規(guī)定進(jìn)行扣除。稅法規(guī)定扣除有限額的，此時(shí)不能按合法有效憑證金額進(jìn)行扣除，而應(yīng)按稅法規(guī)定來(lái)扣除;要求必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的，只有符合了規(guī)定才能扣除。
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發(fā)票是否是唯一合法有效的稅前扣除憑證
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債權(quán)人本案中，**化纖公司為什么不能收回貨款?當(dāng)然有法官稅收法律素養(yǎng)非常低劣等原因?qū)е碌恼`判問(wèn)題，但最根本的一點(diǎn)則在于：企業(yè)未處理好經(jīng)濟(jì)合同的涉稅條款。有人可能要問(wèn)：發(fā)票究竟能不能作為已經(jīng)付款的憑證呢?這才是廣大納稅人所關(guān)心的。其實(shí)，依據(jù)現(xiàn)有的法律規(guī)定，發(fā)票并不具有已付款證明的效力，理由如下：1.應(yīng)當(dāng)正確理解發(fā)票“收付款憑證”的含義。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定：“發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。”請(qǐng)注意，法律在此只用了“開(kāi)具、收取的收付款憑證”，而并未規(guī)定為“開(kāi)具、收取的已收付款憑證”，這就意味著其間包含了另外一種含義，即：“開(kāi)具、收取的據(jù)以收付款的憑證”。那么，在“已收付款憑證”和“應(yīng)收付款憑證”兩種理解中，哪一種更符合立法本意呢?從立法的角度分析，任何一個(gè)企業(yè)對(duì)外收付款項(xiàng)，均須要有足夠的理由和依據(jù)，如果沒(méi)有理由，是不能隨便進(jìn)2023-05-31393人看過(guò) -
一、工資薪金企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，準(zhǔn)予扣除。納稅人應(yīng)制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度，明確工資薪金總額范圍并正確歸集。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。工資薪金扣除依據(jù)主要有：(1)規(guī)范的員工工資薪金制度;(2)工資單;(3)社保繳納情況;(4)個(gè)稅明細(xì);(5)勞動(dòng)合同。二、社保費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者2023-05-05358人看過(guò) -
會(huì)計(jì)核算【網(wǎng)友問(wèn)題】我單位到一家軍隊(duì)事業(yè)編制的檢測(cè)維修部門(mén)檢測(cè)一臺(tái)儀器設(shè)備，但對(duì)方開(kāi)具的是中國(guó)人民解放軍內(nèi)部往來(lái)票據(jù)，此種票據(jù)能否做為合法有效憑據(jù)在稅前扣除?【律師解答】《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào))規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。同時(shí)，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部令2008年第50號(hào))第九條規(guī)定，條例第一條所稱(chēng)單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊(duì)事業(yè)單位對(duì)外有償服務(wù)征收企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕61號(hào))中“對(duì)外有償服務(wù)應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票”的規(guī)定，武警、軍隊(duì)對(duì)外出租房屋、提供有償服務(wù)應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票。另外，中華人民共和國(guó)財(cái)政部和中國(guó)人2023-05-04121人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)系列一：跨年度發(fā)放工資根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬允許在稅前扣除。該條確定了工資薪金扣除的原則——收付實(shí)現(xiàn)制。但由于實(shí)踐中，企業(yè)的工資發(fā)放模式普遍為下發(fā)工資，即當(dāng)月計(jì)提進(jìn)入成本費(fèi)用的工資在下月發(fā)放，因此，遍地皆是的現(xiàn)象為12月份工資在次年1月份發(fā)放，如果嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，企業(yè)需在當(dāng)年對(duì)未發(fā)放工資進(jìn)行納稅調(diào)增，待次年1月份實(shí)際發(fā)放時(shí)再進(jìn)行納稅調(diào)減。如此每年滾動(dòng)調(diào)整，實(shí)在是增加了納稅人的遵從成本，因此，各地多出臺(tái)寬松政策，允許匯繳前發(fā)放的上年計(jì)提工資可以扣除，無(wú)需納稅調(diào)整，如果匯繳結(jié)束后仍未發(fā)放則須納稅調(diào)增，待實(shí)際發(fā)放年度再允納稅調(diào)減。當(dāng)然也有個(gè)別省份給予的優(yōu)待期短于匯繳期的，例如天津?yàn)?個(gè)月的寬展期，即“工資支出必須是實(shí)際發(fā)生，提取而未實(shí)際支付的，在當(dāng)年納稅年度不得稅前扣除。實(shí)行下發(fā)薪的企2023-12-07312人看過(guò)
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獨(dú)生子女企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目是否都必須有發(fā)票呢?這一爭(zhēng)議一直困擾著稅企雙方，發(fā)票似乎成了管理企業(yè)所得稅稅前扣除的唯一法寶，但實(shí)際情況也許并非如此。《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?？梢?jiàn)，稅法并未規(guī)定所得稅扣除項(xiàng)目必須取得正式發(fā)票。那么，哪些項(xiàng)目沒(méi)有發(fā)票依然可以扣除呢?筆者為大家總結(jié)以下幾個(gè)方面。工資薪金企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，準(zhǔn)予扣除。納稅人應(yīng)制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度，明確工資薪金總額范圍并正確歸集?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)2023-05-05388人看過(guò) -
仲裁機(jī)構(gòu)需要。稅法對(duì)允許扣除的支出有合理性的要求。但要體現(xiàn)“合理性”，很重要的一點(diǎn)就是要取得合法和適當(dāng)?shù)膱?bào)銷(xiāo)憑據(jù)，即主要是企業(yè)從外部取得的發(fā)票、收據(jù)等。一、根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定收據(jù)可以入賬嗎大多數(shù)單位的財(cái)務(wù)人員都知道發(fā)票是合法的憑據(jù)，可以入賬，而對(duì)于收據(jù)是否能入賬，卻不是很清楚。個(gè)別單位的財(cái)務(wù)人員以為，除了發(fā)票以外的任何收據(jù)都是“白條”，都不能作為合法的財(cái)務(wù)憑據(jù)入賬。其實(shí)，收據(jù)與我們?nèi)粘Ｋf(shuō)的“白條”不能畫(huà)等號(hào)，收據(jù)也是收付款憑證，它有種類(lèi)之分。至于能否入賬，則要看收據(jù)的種類(lèi)及使用范圍。收據(jù)可以分為內(nèi)部收據(jù)和外部收據(jù)。外部收據(jù)又分為稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制、財(cái)政部門(mén)監(jiān)制、部隊(duì)收據(jù)三種。內(nèi)部收據(jù)是單位內(nèi)部的自制憑據(jù)，用于單位內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù)，如材料內(nèi)部調(diào)撥、收取員工押金、退還多余出差借款等等，這時(shí)的內(nèi)部自制收據(jù)是合法的憑據(jù)，可以作為成本費(fèi)用入賬。單位之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，收款方在收款以后不需要納稅的，收款方就可以開(kāi)具稅務(wù)2023-03-14445人看過(guò) -
根據(jù)《關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告[2014]19號(hào))三、簡(jiǎn)化丟失專(zhuān)用發(fā)票的處理流程。一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱(chēng)《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。因此，上述增值稅?zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失，需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單》作為抵扣憑證及企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。2023-05-0451人看過(guò) -
企業(yè)所得稅法院判決企業(yè)支付賠償金，但無(wú)法取得發(fā)票，此項(xiàng)支出可否稅前扣除?《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書(shū)與收款方開(kāi)具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。一、企業(yè)所得稅怎么算的企業(yè)所得稅的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅所得額×稅率－減免稅額－抵免稅額。應(yīng)納稅所得額＝年收入總額－準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等7個(gè)方面。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等。二、職工福利費(fèi)支出可以稅前扣除的條件1、企業(yè)向員工支付工資和福利待遇時(shí)，福利待遇不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條企業(yè)發(fā)生的合2023-06-28371人看過(guò)
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法律綜合知識(shí)納稅人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，就應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》第二十二條第一款規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。但在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)還應(yīng)根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十一條規(guī)定，專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章；（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。對(duì)照上述規(guī)定，貴公司所述的取得普通發(fā)票及增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未填寫(xiě)數(shù)量、單價(jià)，也無(wú)清單，但填寫(xiě)有金額、稅額，屬于未按規(guī)定取得發(fā)票行為。其普通發(fā)票對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除影響依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔202023-11-29337人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)一、會(huì)員費(fèi)用票據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)綜[2010]1號(hào))第八條第(四)款規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi)收入，使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)。根據(jù)上述規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)可作為稅前扣除的合法憑據(jù)。二、非稅收收入票據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)綜[2010]1號(hào))規(guī)定，行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入等政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、罰沒(méi)票據(jù)、非稅收入一般繳款書(shū)等相應(yīng)的財(cái)政票據(jù)，不得使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。因此，單位取得非稅收入票據(jù)，不以手寫(xiě)或機(jī)打區(qū)分，如開(kāi)具單位和內(nèi)容在符合上述規(guī)定，可作稅前扣除的合法憑據(jù)。2023-06-02164人看過(guò) -
問(wèn)題：失控發(fā)票可否作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證？答：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)）規(guī)定，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶(hù)登記失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門(mén)組織協(xié)查。屬于銷(xiāo)售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2023-06-07171人看過(guò) -
增值稅發(fā)票并不屬于債權(quán)憑證，增值稅發(fā)票是屬于計(jì)稅的憑證，是納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的，可以用于抵扣稅額。相關(guān)法律規(guī)定《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一，需要開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:(一)向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;(二)銷(xiāo)售免稅貨物的;(三)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。債權(quán)憑證對(duì)執(zhí)行期限的適用規(guī)則依法律規(guī)定和執(zhí)行實(shí)踐，債權(quán)憑證制度對(duì)執(zhí)行期限的具體適用包括兩種情形：1、對(duì)申請(qǐng)執(zhí)行期限的擴(kuò)張性適用即通過(guò)修改一般以繳納執(zhí)行費(fèi)用和辦結(jié)立案手續(xù)為確認(rèn)當(dāng)事人行使強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)權(quán)的全部要件已經(jīng)成就的司法實(shí)踐慣例并變通有關(guān)規(guī)定的具體適用，采取豁免執(zhí)行費(fèi)用的事先繳納手續(xù)、僅要求當(dāng)事人提出強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)意思表示，即視為權(quán)利人行使強(qiáng)2023-04-17345人看過(guò)
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法律綜合知識(shí)一、公益性捐贈(zèng)超出限定范圍的憑據(jù)近幾年，國(guó)家出臺(tái)了一系列新的鼓勵(lì)捐贈(zèng)稅前扣除的優(yōu)惠政策，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)的特殊情況下公益性捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。同時(shí)，稅收政策還規(guī)定了十種情形的企業(yè)公益性捐贈(zèng)，不允許稅前扣除。包括：超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％限額的，未取得法定扣除憑據(jù)的，直接捐贈(zèng)給個(gè)人或單位的，不在捐贈(zèng)支出名單內(nèi)或不屬于名單所屬年度的，公益性捐贈(zèng)逾期支出的，納稅申報(bào)證明材料不全的，各種贊助性支出的，企業(yè)虧損公益性捐贈(zèng)的，非公益性捐贈(zèng)的，核定征收企業(yè)捐贈(zèng)支出的。二、非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金憑證《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）明確，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。也就是說(shuō)，如果不是以轉(zhuǎn)帳形式支付，即使2023-12-01351人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)公司取得的一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，業(yè)務(wù)員未及時(shí)傳遞造成逾期未認(rèn)證，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅能否在企業(yè)所得稅前扣除？未及時(shí)抵扣的增值稅屬于企業(yè)稅前可以扣除的稅金范疇，準(zhǔn)予稅前扣除。具體情形參看下圖：更多請(qǐng)點(diǎn)擊2023-12-16393人看過(guò)
土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。 （1）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％部分，稅率為30％； （2）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％的部分... 更多>
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利息憑證不是發(fā)票可稅前扣除嗎安徽在線咨詢(xún) 2022-10-29對(duì)銀行來(lái)講，利息收入不屬營(yíng)改增范圍是不能開(kāi)發(fā)票的，企業(yè)可以用利息回單做憑證，可以稅前扣除。 -
如何界定企業(yè)所得稅稅前扣除的"合法有效憑證廣西在線咨詢(xún) 2023-08-28“合法、有效憑證”具體形式： 1、支付給我國(guó)境內(nèi)的單位或個(gè)人，且所述單位或個(gè)人生產(chǎn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)發(fā)生在一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中屬于營(yíng)業(yè)稅或增值稅等稅收征稅范圍的，開(kāi)具的發(fā)票為唯一合法有效憑證。如，對(duì)于經(jīng)過(guò)法院拍賣(mài)而取得的房產(chǎn)，也應(yīng)該由出賣(mài)人依法開(kāi)具發(fā)票作為稅收的合法憑證。 2、對(duì)不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域而支付給我國(guó)境內(nèi)的行政事業(yè)單位的，且所述單位收取的屬于國(guó)家或省級(jí)財(cái)稅部門(mén)列入不征稅名單的行政事業(yè) -
發(fā)票是付款憑證還是完稅憑證澳門(mén)在線咨詢(xún) 2022-10-26根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三條本辦法所稱(chēng)發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。 -
契稅完稅憑證是發(fā)票嗎？安徽在線咨詢(xún) 2023-03-23契稅沒(méi)有發(fā)票聯(lián)，只有契稅完稅證； 在交清契稅稅款時(shí)，收稅機(jī)關(guān)出具相關(guān)的憑證，以證明該房產(chǎn)為已稅房。如果沒(méi)有交納契稅的（免征除外），房地產(chǎn)登記部門(mén)是無(wú)法核發(fā)產(chǎn)權(quán)登記證書(shū)的。并不是付完房款就可以取得完稅證明。對(duì)于契稅完稅憑證是發(fā)票嗎這個(gè)問(wèn)題，你要注意：辦理好房產(chǎn)證后還可以到契稅窗口貼一個(gè)完稅貼花，或者改一個(gè)騎縫章，證明已經(jīng)完稅。如果以后的契稅完稅證丟了，這個(gè)貼花就是已經(jīng)完稅的證明。
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企業(yè)所得稅前扣除憑證是什,法律是如何規(guī)定的四川在線咨詢(xún) 2024-10-01企業(yè)所得稅前扣除憑證是：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)出具的證明與取得企業(yè)收入有關(guān)的、合理的實(shí)際發(fā)生的支出，并據(jù)以稅前扣除的各類(lèi)憑證。
