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文章分析了國(guó)有企業(yè)公司化改制的一般程序與操作問題：根據(jù)有關(guān)規(guī)定和各地操作企業(yè)改制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，國(guó)有企業(yè)改制尤其是國(guó)有企業(yè)的公司化改制一般應(yīng)當(dāng)包括如下幾個(gè)必要程序；同時(shí)文章還提供包括國(guó)有企業(yè)改制，國(guó)有企業(yè)公司化改制，國(guó)有企業(yè)公司化改制的一般程序與操作問題等相關(guān)信息咨詢。

3、資產(chǎn)評(píng)估

資產(chǎn)評(píng)估事關(guān)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，因此必須嚴(yán)格按照國(guó)家制定的統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行。

1991年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》；隨后原國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理局于1992年發(fā)布了《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法實(shí)施細(xì)則》；2001年，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部《關(guān)于改革國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估行政管理方式加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督管理工作的意見》、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理若干問題的規(guī)定》、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)管理辦法》、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理辦法》，取消了政府對(duì)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的立項(xiàng)確認(rèn)審批制度，實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。這幾個(gè)文件確定了資產(chǎn)評(píng)估逐漸變化的各種規(guī)范。

以前的評(píng)估程序是先由改制企業(yè)向政府財(cái)政部門或國(guó)有資產(chǎn)管理部門申請(qǐng)對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估立項(xiàng)，立項(xiàng)后再聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估然后將評(píng)估報(bào)告報(bào)經(jīng)政府主管部門批準(zhǔn)確認(rèn)，評(píng)估報(bào)告的有效期限為一年。改為核準(zhǔn)制和備案制后，政府主管部門不再對(duì)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行事先的立項(xiàng)審批，而只是在企業(yè)完成資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)之后，根據(jù)企業(yè)的資質(zhì)和情況對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行時(shí)候的核準(zhǔn)或備案。表面上看是政府主管部門放松了對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估全過程的監(jiān)管，但實(shí)際上國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)作了嚴(yán)格限制，而且在國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告上簽字的評(píng)估師和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要對(duì)報(bào)告的真實(shí)性承擔(dān)連帶責(zé)任，如因過錯(cuò)出現(xiàn)虛假或偏差不僅要承擔(dān)民事責(zé)任，甚至還要承擔(dān)行政責(zé)任或刑事責(zé)任。

國(guó)有資產(chǎn)必須進(jìn)行評(píng)估的八種情形中，第一條就是“整體或部分改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司”，其他與改制有關(guān)的還有：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；整體或部分租賃給非國(guó)有單位等，這里就不多說(shuō)了。

這里稍作說(shuō)明的是，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果是國(guó)有資本持有單位出資折股或國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的主要依據(jù)，自評(píng)估基準(zhǔn)日起一年內(nèi)有效。自評(píng)估基準(zhǔn)日到公司制企業(yè)設(shè)立登記日的有效期內(nèi)，原企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而增加的凈資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)有資本持有單位，或經(jīng)國(guó)有資本持有單位同意，作為公司制企業(yè)國(guó)家獨(dú)享資本公積管理，留待以后年度擴(kuò)股時(shí)轉(zhuǎn)增國(guó)有股份；對(duì)原企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損而減少的凈資產(chǎn)，由國(guó)有資本持有單位補(bǔ)足，或者由公司制企業(yè)用以后年度國(guó)有股份應(yīng)分得的股利補(bǔ)足。企業(yè)超過有效期未能注冊(cè)登記，或者在有效期內(nèi)被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行評(píng)估。

4、形成以改制方案為核心的改制文件

《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的意見》明確規(guī)定，國(guó)有企業(yè)改制，包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)或者通過增資擴(kuò)股來(lái)提高非國(guó)有股的比例等，必須制訂改制方案。改制方案可由改制企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位制訂，也可由其委托中介機(jī)構(gòu)或者改制企業(yè)（向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的企業(yè)和國(guó)有參股企業(yè)除外）制訂。這就使以往國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者背著或繞開國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位設(shè)計(jì)改制方案，再以“全體職工”名義向上級(jí)單位“逼宮”或企業(yè)經(jīng)營(yíng)者“自賣自買”國(guó)有企業(yè)的作法得以遏制。

國(guó)有企業(yè)公司化改制，起草改制方案是改制操作的核心，是改制能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。在產(chǎn)權(quán)界定與資產(chǎn)評(píng)估階段，甚至早在改制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)成立之初，即應(yīng)著手起草（有些地方政府要求先制定改制預(yù)案，待改制預(yù)案被批準(zhǔn)并完成資產(chǎn)評(píng)估后再制定詳細(xì)的改制實(shí)施方案和職工安置方案）。

在著手起草改制方案之前，改制工作組織結(jié)合企業(yè)的規(guī)模大小、發(fā)展前景、國(guó)家和當(dāng)?shù)卣漠a(chǎn)業(yè)政策、當(dāng)?shù)卣囊庖姵醪酱_定企業(yè)改制的方向，如改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司、改制為股份合作制企業(yè)；國(guó)有資本在改制后的企業(yè)中的退出比例；企業(yè)之外的股東和員工持股比例等。在初步確定了這些基本方向之后一般由改制工作組織中的專業(yè)人士在大的方向的指導(dǎo)下結(jié)合企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況、企業(yè)發(fā)展前景、國(guó)家和當(dāng)?shù)卣木唧w改制政策、員工和經(jīng)營(yíng)者意愿進(jìn)行測(cè)算和設(shè)計(jì)。改制方案的內(nèi)容一般應(yīng)當(dāng)包括：

（1）企業(yè)基本情況的介紹；

（2）資產(chǎn)清理、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估情況；

（3）改制成本的測(cè)算（員工身份置換補(bǔ)償金和安置費(fèi)用以及其他費(fèi)用）；

（4）資產(chǎn)、債務(wù)的處置；

（5）職工的補(bǔ)償、安置方案；

（6）經(jīng)營(yíng)者、員工和其他股東（可以是外資股東、社會(huì)法人股東、自然人股東）認(rèn)繳股款或出資情況；

（7）新公司股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置；

（8）其他需要報(bào)告或申請(qǐng)的內(nèi)容。

改制的操作程序直觀地體現(xiàn)為一系列相互銜接的公司文本。除了核心文件改制方案以外，在改制的輿論準(zhǔn)備與基礎(chǔ)調(diào)查階段，需要制作關(guān)于改制的通告、員工參加改制的意向調(diào)查書等；在股權(quán)認(rèn)購(gòu)階段，要制作《入股說(shuō)明書》、《股權(quán)認(rèn)購(gòu)申請(qǐng)書》、《股東出資證明書》、《員工安置協(xié)議書》等；資產(chǎn)重組階段，要出具一系列債權(quán)債務(wù)關(guān)系變更的協(xié)議書等；在改制的最后階段——公司登記與構(gòu)建新的治理結(jié)構(gòu)階段，則需要形成《股東協(xié)議書》、公司的小憲法《公司章程》等。

未完待續(xù)

國(guó)有企業(yè)公司化改制過程中的問題

國(guó)有企業(yè)在公司化改制過程中，除了需要遵循《公司法》等法律所要求的條件外，還可能產(chǎn)生其他問題。主要有：

一、國(guó)有資產(chǎn)保護(hù)的法律問題

國(guó)有企業(yè)改制過程中，往往涉及到國(guó)有資產(chǎn)的折股出資、產(chǎn)權(quán)出讓、企業(yè)整體出售等。在這些情況下，必須對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)接受國(guó)有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督和核查。國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)屬于全體中國(guó)公民，由國(guó)家代理人民進(jìn)行管理和保管。因此，國(guó)有資產(chǎn)的法律上的產(chǎn)權(quán)人是國(guó)家。國(guó)家有權(quán)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行占有、使用、收益、處分，但是國(guó)家必須通過國(guó)家的代理人行使該項(xiàng)權(quán)利，因?yàn)閲?guó)家作為一個(gè)組織無(wú)法直接行使權(quán)利。國(guó)有資產(chǎn)管理部門或者國(guó)有企業(yè)的直接占有使用者，如國(guó)有企業(yè)的負(fù)責(zé)人，無(wú)權(quán)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行處分，尤其是對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)高價(jià)低賣或者無(wú)償贈(zèng)與，更是嚴(yán)重侵害國(guó)家利益的行為，應(yīng)當(dāng)予以嚴(yán)格禁止。非法處分國(guó)有資產(chǎn)使國(guó)家遭受嚴(yán)重?fù)p失，或者通過非法處分國(guó)有資產(chǎn)而獲利的，或者因受賄而對(duì)國(guó)有資產(chǎn)高價(jià)低賣，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任。國(guó)有資產(chǎn)管理部門因疏于履行職責(zé)而致國(guó)有資產(chǎn)流失的，構(gòu)成瀆職罪的，應(yīng)當(dāng)由國(guó)家司法部門對(duì)其依法追究刑事責(zé)任。

二、股份有限公司的上市輔導(dǎo)法律問題

上市輔導(dǎo)制度是亞洲證券市場(chǎng)的一個(gè)特色。這主要是由亞洲許多國(guó)家長(zhǎng)期以來(lái)存在著大量國(guó)有企業(yè)、國(guó)家控股公司、家族式企業(yè)，這些企業(yè)構(gòu)成了擬上市企業(yè)的主體，要符合上市標(biāo)準(zhǔn)都需要進(jìn)行公司化改制。為了協(xié)助企業(yè)做好上市準(zhǔn)備工作，這些國(guó)家紛紛建立了上市輔導(dǎo)制度。其中以日本和我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)為代表。我國(guó)由于歷史和現(xiàn)實(shí)情況與這些國(guó)家相似，因此中國(guó)證監(jiān)會(huì)1995年下發(fā)了《關(guān)于對(duì)公開發(fā)行股票公司進(jìn)行輔導(dǎo)的通知》，規(guī)定上市輔導(dǎo)期應(yīng)為自公司與證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)簽訂證券承銷協(xié)議和輔導(dǎo)協(xié)議時(shí)起，到公司股票上市后一年止。2000年證監(jiān)會(huì)又發(fā)布了《股票發(fā)行上市輔導(dǎo)工作暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱“暫行辦法”），具體規(guī)定了關(guān)于上市輔導(dǎo)的相關(guān)規(guī)范。根據(jù)該暫行辦法，輔導(dǎo)期與原通知一樣為一年時(shí)間，；輔導(dǎo)期包括承銷期的輔導(dǎo)與上市后的輔導(dǎo)兩個(gè)階段；主體為由具有主承銷資格的證券公司至少三名具有證券從業(yè)資格的工作人員，其中至少兩名具有一次以上的證券上市實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。輔導(dǎo)的主要內(nèi)容有：

（1）股份有限公司的設(shè)立、歷次演變、公司設(shè)立程序的合法性及有效性；

（2）股份有限公司的人事、財(cái)務(wù)、供產(chǎn)銷系統(tǒng)的獨(dú)立完整性；

（3）對(duì)與公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及持有公司向社會(huì)公開發(fā)行的股票的5％以上（含5％）的股東進(jìn)行《公司法》、《證券法》等法律、行政法規(guī)知識(shí)的培訓(xùn)；

（4）建立健全股東大會(huì)等組織機(jī)構(gòu)并規(guī)范其運(yùn)作；

（5）按照股份有限公司會(huì)計(jì)制度建立健全財(cái)會(huì)制度；

（6）股份有限公司的決策制度、內(nèi)部控制以及有效運(yùn)作；

（7）股份有限公司上市的信息披露制度；股份有限公司、控股股東以及關(guān)聯(lián)方股東的持股變動(dòng)情況；

（8）以募集方式設(shè)立股份有限公司的，其發(fā)起人所認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公司股份總數(shù)的百分之三十五；

（9）股份有限公司上市的，持有該公司股票面值達(dá)人民幣一千元以上的股東人數(shù)不少于一千人，向社會(huì)公開發(fā)行的股份達(dá)公司股份總數(shù)的百分之二十五以上；公司股本總額超過人民幣四億元，其向社會(huì)公開發(fā)行股份的比例為百分之十五以上。

三、股東出資與股權(quán)設(shè)置問題

依照《公司法》的有關(guān)規(guī)定，股東出資方式可以有多種，如現(xiàn)金出資、實(shí)物出資以及無(wú)形資產(chǎn)出資等。值得注意的是，股東出資以及公司設(shè)立必須符合公司法規(guī)定的以下規(guī)范：以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專業(yè)技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過有限責(zé)任公司或股份有限公司注冊(cè)資本的百分之二十，國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外；股東應(yīng)當(dāng)足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額；股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入準(zhǔn)備設(shè)立的有限責(zé)任公司在銀行開設(shè)的臨時(shí)帳戶；以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專業(yè)技術(shù)或者土地使用權(quán)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)；股東不按照上述規(guī)定繳納所認(rèn)繳的出資，應(yīng)當(dāng)向已足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。

在國(guó)有企業(yè)改制為公司的過程中，根據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局和國(guó)家體改委發(fā)布的《股份有限公司國(guó)有股權(quán)暫行管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，有權(quán)代表國(guó)家投資的機(jī)構(gòu)或部門直接建立的國(guó)有企業(yè)以其全部資產(chǎn)改建為股份有限公司的，原國(guó)有企業(yè)的凈資產(chǎn)折成的股份應(yīng)當(dāng)作為國(guó)有股；有權(quán)代表國(guó)家投資的機(jī)構(gòu)或部門直接建立的國(guó)有企業(yè)以其部門資產(chǎn)（連同負(fù)債）改建為股份有限公司的，如果進(jìn)入股份有限公司的評(píng)估前的凈資產(chǎn)累計(jì)高于原國(guó)有企業(yè)凈資產(chǎn)的50％（含50％），或主營(yíng)生產(chǎn)部門全部或大部分資產(chǎn)進(jìn)入股份有限公司的，其凈資產(chǎn)折合成的股份應(yīng)當(dāng)界定為國(guó)有股；進(jìn)入股份有限公司的凈資產(chǎn)的與50％的（不包括50％），應(yīng)當(dāng)界定為國(guó)有法人股。國(guó)有法人單位（行業(yè)性總公司和具有政府行政管理職能的公司除外）所擁有的企業(yè)，包括產(chǎn)權(quán)關(guān)系經(jīng)過界定或確認(rèn)的國(guó)有企業(yè)的全資子企業(yè)和控股子企業(yè)）及其下屬企業(yè)，以全部或部分資產(chǎn)改建成股份有限公司的，進(jìn)入該公司的凈資產(chǎn)所形成的股份應(yīng)當(dāng)界定為國(guó)有股。

在股份制改造過程中，必須注意以上問題，妥善加以解決或處理，才能有效規(guī)范企業(yè)改制程序，引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)改制行為，使國(guó)有企業(yè)改革取得成功。