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企業(yè)的未彌補(bǔ)虧損以“利潤分配-未分配利潤”科目的借方余額列示。因此，用盈余公積彌補(bǔ)虧損，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配”科目。但在會(huì)計(jì)處理上，不是直接記入“利潤分配”科目下的“未分配利潤”子科目，而是記入“利潤分配”科目下的“其他轉(zhuǎn)入”子科目。結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”科目時(shí)，從“其他轉(zhuǎn)入”子科目借方轉(zhuǎn)入“未分配利潤”子科目貸方。例11-252004年，ABC公司任意提取盈余公積80萬元，彌補(bǔ)以前年度虧損。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）記入“利潤分配-其他轉(zhuǎn)入”明細(xì)賬借方：盈余公積-任意盈余公積80萬貸方：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入80萬（2）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配-未分配”“利潤”明細(xì)賬借方：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入80萬元貸方：利潤分配-未分配利潤2004年，批準(zhǔn)外商投資企業(yè)H公司用10萬元公積金彌補(bǔ)虧損。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）記入“利潤分配-其他轉(zhuǎn)入”明細(xì)賬借方：盈余公積-公積金10萬貸方：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入10萬（2

為了彌補(bǔ)可能存在的虧空，公司在實(shí)施減資操作時(shí)并不一定需要提前對(duì)虧本狀況進(jìn)行補(bǔ)償性處理。我們應(yīng)當(dāng)明確一點(diǎn)，即公司進(jìn)行減資行為的主要目的恰恰在于通過這一方式來填補(bǔ)現(xiàn)有的以及有可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失。因此，當(dāng)公司出于各種原因決定縮小自身資本規(guī)模時(shí)，就必須審慎地依據(jù)實(shí)際運(yùn)營情況和市場形勢(shì)，按照嚴(yán)格的法定程序，予以適當(dāng)減輕注冊(cè)資本負(fù)擔(dān)。對(duì)于公司的減資決定，必須要會(huì)同各方利益相關(guān)者進(jìn)行細(xì)致周密的商議與審核，以確保其合法性、公正性和透明度。在此過程中，公司有義務(wù)遵循相關(guān)規(guī)定，編制詳盡準(zhǔn)確的資產(chǎn)負(fù)債表以及不動(dòng)產(chǎn)清單作為依據(jù)。同時(shí)，自公司正式做出減少注冊(cè)資本的決策之日起十個(gè)工作日以內(nèi)，須向所有的債權(quán)人發(fā)出書面通知。不滿十天內(nèi)收到該通知的債權(quán)人應(yīng)有六十日的異議期；而未能在第一時(shí)間獲得通知的債權(quán)人則應(yīng)在首次公告之日后的四十五日內(nèi)提出申訴，請(qǐng)求公司承擔(dān)債務(wù)支付責(zé)任或者提供相應(yīng)的抵押品。《公司法》第一百七十七條公司需要

根據(jù)公司法彌補(bǔ)虧損方面的規(guī)定，公司可以用法定公積金來彌補(bǔ)虧損，但是必須在當(dāng)年利潤彌補(bǔ)之后。并且，公司的資本公積是不能彌補(bǔ)虧損的。在期限上面，彌補(bǔ)虧損的年限最長是五年，這五年不管是盈利還是虧損，都當(dāng)做實(shí)際彌補(bǔ)的年限處理。企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方式有幾種以稅前利潤或稅后利潤彌補(bǔ)虧損，均不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理，只要將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤自“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額自然抵補(bǔ)；所不同的是以稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的情況下，其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，而用稅后利潤進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，則不能在企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中抵減。例1某企業(yè)1999年發(fā)生虧損200萬元，在年度終了時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損。則處理為：借：利潤分配——未分配利潤200貸：本年利潤200例2假設(shè)該企業(yè)2000年至2004年每年實(shí)現(xiàn)稅前利潤

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)中企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)，以下簡稱《通知》）第四條第四項(xiàng)，在企業(yè)一般重組中，被合并企業(yè)的虧損，不得結(jié)轉(zhuǎn)在被合并企業(yè)彌補(bǔ)。但《通知》第五條規(guī)定，企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特別稅收處理規(guī)定：（一）具有合理的商業(yè)目的，不采取減讓措施，以免稅或延期納稅為主要目的（2）被收購方的資產(chǎn)或股權(quán)比例，合并或者分立部分符合本通知規(guī)定的比例（3）重組后資產(chǎn)的原實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不發(fā)生變化（4）重組交易對(duì)價(jià)涉及的股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定本通知規(guī)定的比例（5）在企業(yè)重組中取得股權(quán)付款的原大股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓其取得的股權(quán)。同時(shí)，《通知》第六條第四項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)合并的特殊稅收待遇為：企業(yè)合并，股東在企業(yè)合并時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%，同一控制下不考慮對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，被合并企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)

一、被收購公司的虧損是不是可彌補(bǔ)呢企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，被收購公司的虧損可彌補(bǔ)：（一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（二）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。（三）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。（四）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。（五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。（六）在合并另一企業(yè)時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85％的?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》第五條企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（二）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。（三）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不

企業(yè)未彌補(bǔ)的虧損表現(xiàn)為"利潤分配一一未分配利潤"賬戶借方余額，因此，用盈余公積彌補(bǔ)虧損，應(yīng)借記"盈余公積"賬戶，貸記"利潤分配"賬戶。但在賬務(wù)處理上并不直接貸記"利潤分配"賬戶下的"未分配利潤"明細(xì)賬，而是記入"利潤分配"賬戶下的"其他轉(zhuǎn)入"明細(xì)賬戶的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)"利潤分配"賬戶時(shí)再從"其他轉(zhuǎn)入"明細(xì)賬的借方轉(zhuǎn)入"未分配利潤"明細(xì)賬的貸方。實(shí)例11-25ABC公司2004年用任意盈余公積800000元彌補(bǔ)以前年度虧損。做以下會(huì)計(jì)分錄：(1)記入"利潤分配一一其他轉(zhuǎn)入"明細(xì)賬借記：盈余公積一一任意盈余公積800000貸記：利潤分配一一其他轉(zhuǎn)入800000(2)結(jié)轉(zhuǎn)"利潤分配一一未分配利潤"明細(xì)賬借記：利潤分配一一其他轉(zhuǎn)入800000貸記：利潤分配一一未分配利潤800000實(shí)例11-26外商投資企業(yè)H公司2004年經(jīng)批準(zhǔn)用儲(chǔ)備基金100000元彌補(bǔ)虧損。做以下會(huì)計(jì)分錄：(1)記入"利潤分配一一其

某房地產(chǎn)開發(fā)公司以承擔(dān)全部債權(quán)債務(wù)模式吸收兼并一國有企業(yè)，準(zhǔn)備長期持有，房開公司以500萬元股本支付對(duì)價(jià)，股權(quán)支付金額比例為100%。那么，合并后經(jīng)營利潤形成應(yīng)納稅所得額能否彌補(bǔ)原國有企業(yè)未超期的虧損?企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。一般性重組是在企業(yè)并購交易發(fā)生時(shí)，就要確認(rèn)資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失，按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的重組。一般性重組沒有特定條件要求。特殊性重組在過去的規(guī)定中稱為免稅重組，是指符合一定條件的企業(yè)重組，在重組交易發(fā)生時(shí)，對(duì)股權(quán)支付部分，以企業(yè)資產(chǎn)、股權(quán)的原有成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，暫時(shí)不確認(rèn)資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失，也就暫時(shí)不用納稅，將納稅義務(wù)遞延到以后履行。筆者認(rèn)為，該房開企業(yè)符合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))規(guī)定的特殊重組的條件，即具有合

一、公司新股東需要彌補(bǔ)老股東的虧損嗎在公司中，股東并不被要求填補(bǔ)公司的任何虧損。這是因?yàn)?，公司具備完全?dú)立的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，因此其所負(fù)擔(dān)的債務(wù)在絕大多數(shù)情況下都與股東并無直接關(guān)聯(lián)。依據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)，當(dāng)涉及到公司的利潤分配時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際繳納出資額的比例進(jìn)行分配，而并非僅僅以公司章程中所記載的認(rèn)繳出資額為標(biāo)準(zhǔn)?！豆痉ā返谌龡l公司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。二、公司新設(shè)分立和派生分立有什么區(qū)別新設(shè)分立與派生分立之間存在著顯著的差異性，具體表現(xiàn)為：在新設(shè)分立過程中，原來的公司將會(huì)被分割成為兩個(gè)或者更多個(gè)全新的實(shí)體（即新的公司），同時(shí)，原先的企業(yè)會(huì)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行注銷登記；在這一過程中，原來公司的資產(chǎn)資源將根據(jù)預(yù)先設(shè)定好的方案，

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。一、公司買房是否可以抵增值稅公司買房可以抵增值稅。如果公司是增值稅一般納稅人，購買時(shí)取得買房的增值稅專用發(fā)票可以抵增值稅，意味著企業(yè)可以少繳納增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。公司賬務(wù)核算時(shí)可以計(jì)提折舊，沖抵企業(yè)所得稅。公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的百分之二十五。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而

"虧損彌補(bǔ)"是對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。但是，有些外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對(duì)這項(xiàng)政策沒有用足用好。有關(guān)政策規(guī)定；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)和場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過五年。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以按照上述辦法逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況千差萬別，盈虧大小難以預(yù)測，因而這項(xiàng)優(yōu)惠政策在操作中比較復(fù)雜。例如，某合資企業(yè)八年間的盈虧狀況如下：第一年虧60萬元，第二年虧45萬元，第三年虧25萬元，第四年虧15萬元，第五年盈25萬元，第六年盈30萬元，第七年盈35萬元，第八年盈45萬元。則該企業(yè)第一年虧損的60萬元，可以用后5年的利潤來彌補(bǔ)，但是后5年中，只有第五、六年盈利，兩年共實(shí)現(xiàn)利潤55萬元，彌補(bǔ)第一年虧損后，仍有5萬

企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方式主要有三種：1．企業(yè)發(fā)生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補(bǔ)，次年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。2．企業(yè)發(fā)生的虧損，5年內(nèi)的稅前利潤不足彌補(bǔ)時(shí)，用稅后利潤彌補(bǔ)。3．企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用盈余公積彌補(bǔ)。以稅前利潤或稅后利潤彌補(bǔ)虧損，均不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理，只要將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤自本年利潤科目結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配——未分配利潤科目的貸方，其貸方發(fā)生額與利潤分配——未分配利潤科目的借方余額自然抵補(bǔ)；所不同的是以稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的情況下，其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，而用稅后利潤進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，則不能在企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中抵減。但如果用盈余公積彌補(bǔ)虧損，則需作賬務(wù)處理，借記盈余公積科目，貸記利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧科目。

公司的清算所得是否可以先彌補(bǔ)經(jīng)營期尚未彌補(bǔ)完的虧損額后再確認(rèn)清算所得?清算所得的計(jì)算是否要和經(jīng)營的應(yīng)納稅所得額單獨(dú)區(qū)分計(jì)算納稅?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條規(guī)定“企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅?！睆谋緱l規(guī)定中，我們可以看出，企業(yè)終止經(jīng)營時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅分為兩個(gè)部分處理，即經(jīng)營所得和清算所得，雖說兩者都屬于企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象，但后者屬于企業(yè)清算期間形成的所得，因清算期間不同于企業(yè)的正常經(jīng)營期間，已不具備持續(xù)經(jīng)營的前提，所以，清算所得的確認(rèn)也與正常經(jīng)營所得的確認(rèn)不同。所謂企業(yè)清算，是指企業(yè)因合并、兼并、破產(chǎn)等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，并對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)所作的清查、收回和清償工作。企業(yè)進(jìn)入清算期后，因所處環(huán)境發(fā)生了變化，如企業(yè)清算中的會(huì)

虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法及條例的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。計(jì)算公式為：虧損額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除。企業(yè)經(jīng)營虧損彌補(bǔ)，是涉及企業(yè)所得稅的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。彌補(bǔ)以前年度虧損，是指在會(huì)計(jì)處理上，如果以前各年的利潤總和為負(fù)，本年實(shí)現(xiàn)的利潤要首先彌補(bǔ)掉這部分虧損，其剩余部分作為應(yīng)納稅所得額，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。筆者經(jīng)過收集、歸納、總結(jié)、分析，企業(yè)在經(jīng)營過程中的九種情形不得用于彌補(bǔ)稅前虧損，在此提醒納稅人在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)予以必要的關(guān)注。一、超過五年的虧損余額不再允許彌補(bǔ)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。(一)在納稅人多次發(fā)生年度虧損的情況下，其虧損可以連續(xù)用從虧損年度的次年起5年內(nèi)的所得彌補(bǔ)。(二)在納稅人既有盈利年度又

一、彌補(bǔ)以前年度虧損的彌補(bǔ)期限如何規(guī)定企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)。這個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。這意味著，如果企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生了虧損，它可以在接下來的五年內(nèi)，用其后續(xù)年度的盈利來彌補(bǔ)這一虧損。二、虧損彌補(bǔ)期限規(guī)定關(guān)于虧損彌補(bǔ)的期限規(guī)定，主要有以下幾點(diǎn)：1．根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損，應(yīng)在五年內(nèi)用以后年度的所得進(jìn)行彌補(bǔ)。這一規(guī)定明確了彌補(bǔ)虧損的時(shí)間限制，確保了稅收的公平性和穩(wěn)定性。2．對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應(yīng)納稅所得額，如果企業(yè)以前年度發(fā)生虧損且該虧損屬于允許彌補(bǔ)的范圍，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。這一規(guī)定在《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》中得到了明確。3．對(duì)于檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)在填報(bào)年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將其允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損情況，