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對小規(guī)模納稅人來說，其所應(yīng)遵循的是征收比率而非稅率。在一般情況下，這類納稅人所采納的征收率為3％；然而在營改增試點的特定環(huán)節(jié)中，有一些特殊事項則采用5％的征收率進(jìn)行計算?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3％?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第十六條增值稅征收率為3％，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

在日常的稅收管理中，常常會遇到這樣的情況，一些銀行、中介和有關(guān)單位或稅務(wù)機(jī)關(guān)本身因某種原因，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提供公開納稅人的一些納稅資料和信息。對此，筆者從法律責(zé)任角度談一點個人的看法和觀點。稅收機(jī)關(guān)從事稅收征收管理，雖然法律法規(guī)賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的稅收管理檢查權(quán)力，但是這樣的管理檢查權(quán)力只限于確保正常的稅收征收管理秩序和保證稅收收入的及時穩(wěn)定入庫，除此之外，法律法規(guī)并沒有賦予稅收機(jī)關(guān)其他的特權(quán)，稅收機(jī)關(guān)在納稅人的納稅資料保管、信息保密上，是沒有超越稅收管理檢查權(quán)限以外的其他特權(quán)的。不僅如此，法律還進(jìn)一步明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在知悉和保管納稅人生產(chǎn)經(jīng)營資料和信息方面應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任和義務(wù)。《征管法》第八條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密;《征管法》第五十四條第(六)項規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外

納稅人逾期不申報，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。一是審計機(jī)關(guān)對本級人民政府財政部門的審計職責(zé)是什么，依法對地方政府預(yù)算執(zhí)行和決算、下級人民政府預(yù)算執(zhí)行和決算進(jìn)行審計監(jiān)督，其他財務(wù)收支。經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)依法對其他取得財政資金的單位和項目驗收使用財政資金的真實性、合法性和效率進(jìn)行審計監(jiān)督。第二，有什么特殊情況可以阻止審計決定的執(zhí)行。但有下列情形之一的，可以暫停執(zhí)行：（一）審計機(jī)關(guān)認(rèn)為需要暫停執(zhí)行的；（二）受獎人民政府認(rèn)為需要暫停執(zhí)行的；（三）被審計單位申請暫停執(zhí)行的，接受裁決的人民政府認(rèn)為其請求合理，決定中止執(zhí)行。 .裁決由本級人民政府法制機(jī)構(gòu)處理。裁決應(yīng)在收到請求之日起60天內(nèi)作出。特殊情況需要延長的，經(jīng)法定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并通知審計機(jī)關(guān)和報送獎勵的被審計單位，但延長期限不得超過31天。

按照《條例》、《細(xì)則》及有關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)權(quán)時，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款(包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用)、預(yù)收定金等，(下同)其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以按照財務(wù)會計制度的規(guī)定，該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認(rèn)為收入的時間為準(zhǔn)。納稅人有自建行為的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。營業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納

固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。土方運(yùn)輸費(fèi)和渣土洞渣運(yùn)輸屬于應(yīng)稅勞務(wù)還是應(yīng)稅服務(wù)土方運(yùn)輸費(fèi)和渣土洞渣運(yùn)輸屬于應(yīng)稅服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、郵政其他服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)等。陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，也包括鐵路運(yùn)輸。水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道

個人所得稅繳納的方法有兩種。一種是納稅人自行申報納稅;另一種是由支付所得的單位或個人代扣代繳個人所得稅?？劾U義務(wù)人每月所扣的稅款和自行申報的納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。賬冊健全的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。賬冊不健全的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，自行確定征收方式。納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅;在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的7日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。從中國境外取得所得的納稅人，其來源于中國境外的應(yīng)納稅所得，如在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的，應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅

臨邑縣國稅局量體裁衣為納稅人提供個性化服務(wù)，2010年，上門開展稅收宣傳50多次，為企業(yè)提供政策輔導(dǎo)69戶，辦理減、免、退稅1780.75萬元。臨邑縣國稅局在納稅服務(wù)工作中不搞一刀切，因戶制宜，分類輔導(dǎo)。如對個體戶，該局著重從宣傳稅法、督促辦理稅務(wù)登記證、提醒納稅申報等方面入手，引導(dǎo)個體納稅人守法經(jīng)營、依法納稅。對增值稅一般納稅人的納稅輔導(dǎo)中，稅務(wù)人員側(cè)重宣講稅收政策，加強(qiáng)對產(chǎn)業(yè)政策和會計處理的輔導(dǎo)。該局納稅服務(wù)網(wǎng)每月定期發(fā)布稅收新政策的相關(guān)內(nèi)容，稅務(wù)人員每季度對企業(yè)會計進(jìn)行巡回輔導(dǎo)，幫助企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險。如在對某一科技有限公司進(jìn)行輔導(dǎo)時，該局得知該企業(yè)價值2000萬元的機(jī)器設(shè)備很快就要進(jìn)廠組裝，但還沒有申請辦理認(rèn)定一般納稅人。為讓企業(yè)及時享受到固定資產(chǎn)進(jìn)項稅抵扣的政策，稅務(wù)人員特事特辦，協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)備相關(guān)資料，3天之內(nèi)就辦好了認(rèn)定手續(xù)。

關(guān)于稅款繳納的時限有三個層次：第一個層次是納稅義務(wù)發(fā)生時間，就是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時間。第二個層次是納稅期限，指的是法律、行政法規(guī)規(guī)定的或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定，納稅人據(jù)以計算應(yīng)納稅額的期限。各稅種的納稅期限因其征收對象、計稅環(huán)節(jié)等的不同而不盡一致，即使同一稅種具體到每個納稅人也不一樣。具體到每個納稅人的納稅期限，則由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小來確定。第三個層次是稅款繳庫期，它是指納稅計算期滿后，納稅人報繳稅款的法定期限。納稅計算期滿后，納稅人即繳納應(yīng)繳稅款。由于納稅人對納稅計算期內(nèi)所取得的應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅款需要一定的時間進(jìn)行結(jié)算和辦理繳納手續(xù)，因此各種稅種的稅法條例又規(guī)定了稅款的入庫期限。對于延期的納稅，現(xiàn)行《稅收征收管理法》明確規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局或者其授權(quán)的縣稅務(wù)局(分局

一、業(yè)務(wù)概述符合條件的納稅人生產(chǎn)銷售農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機(jī)等生產(chǎn)資料，以及批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。具體的免稅產(chǎn)品如下：1、農(nóng)膜;2、生產(chǎn)銷售的氮肥(包括尿素)、磷肥、磷酸二銨、有機(jī)肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱摻合肥);3、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī);4、納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品(包括有機(jī)肥料、有機(jī)→無機(jī)復(fù)混肥料、生物有機(jī)肥)。二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《稅務(wù)登記副本》;2、《備案類減免稅登記表》(主表)1份;3、有關(guān)部門批準(zhǔn)核發(fā)的生產(chǎn)許可證件或資格證明材料;下列納稅分別應(yīng)按

一、基本常識（一）增值稅一般常識1．什么是增值稅？答：增值稅是對銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點：（1）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導(dǎo)致的對轉(zhuǎn)移價值的重復(fù)征稅問題。（2）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應(yīng)納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。（3）增值稅實行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。（4

納稅義務(wù)人在納稅期間無應(yīng)納稅額的，是否辦理納稅申報，需要按照稅收征管法實施細(xì)則第三十二條的規(guī)定辦理納稅申報，不向稅務(wù)部門辦理納稅申報，納稅人在納稅期間無應(yīng)納稅額的，還應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報送納稅申報表。享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。根據(jù)第三十三條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報表或者代扣代繳稅款申報表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目、稅目，應(yīng)納稅項目、計稅依據(jù)、扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)、適用稅率或者單位稅額、退稅項目和稅額減免項目、應(yīng)納稅額或者代扣代收代繳稅款、稅款期限、滯納金、滯納金，因此，即使不需要納稅，也要辦理相關(guān)的納稅申報，這是我們在實踐中需要明確認(rèn)識的問題。對于納稅人來說，我們要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，才能更好地進(jìn)行納稅申報，才能符合規(guī)定。如果您有任何其他問題，歡迎咨詢法律律師

近日，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》（國發(fā)[2010]35號）規(guī)定，廣東省深圳市地稅局發(fā)布《廣東省深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于定期定額納稅人應(yīng)納稅額調(diào)整的通告》（深地稅告[2010]11號），明確深圳市地方稅務(wù)局征收定期定額納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)事項。通告指出，對定期定額納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額征收7%的城市維護(hù)建設(shè)稅。對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人的定期定額納稅人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。自2010年12月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。定期定額納稅人原核定的計稅（費(fèi)）金額不變，其應(yīng)納稅（費(fèi)）金額按前述規(guī)定在深圳市地方稅務(wù)局的征管系統(tǒng)中自動進(jìn)行了調(diào)整，其應(yīng)納金額相應(yīng)增加。采取儲蓄扣稅方式的定期定額納稅人須及時按新的應(yīng)納稅（費(fèi)）金額在納稅賬戶存足款項，以免余額不足產(chǎn)生滯納金和罰款。納稅人在辦稅過程中如有疑問，可咨詢主管

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。購房人以按揭、抵押貸款方式購買房屋，當(dāng)其從銀行取得抵押憑證時，購房人與原產(chǎn)權(quán)人之間的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移已經(jīng)完成，契稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，必須依法繳納契稅。征稅對象：土地增值稅是出讓方交，契稅是承讓方交。一、土地使用權(quán)的出讓，由承受方交。二、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，除了考慮土地增值稅，另由承受方交契稅。三、房屋買賣：1、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。2、以房產(chǎn)作投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓。3、買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章納稅。四、房屋贈與贈與方不納土地增值稅，但承受方應(yīng)納契稅。五、房屋交換在契稅的計算中，注意過戶與否是一個關(guān)鍵點。在稅率設(shè)計上，契稅采用幅度比例稅率。目前，我國采用3%-5%的幅度比例，這是國家定下的政策，各省、自治區(qū)、直轄市，在這個范圍內(nèi)可以自行確定各自的適

應(yīng)納稅所得額＝工資所得額－各項社保繳費(fèi)－起征點（5000元）、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額稅率－速算扣除數(shù)?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》第一條，關(guān)于工資，薪金所得適用減除費(fèi)用和稅率問題。納稅人在2018年10月1日（包括）后實際獲得的工資、工資收入、扣除費(fèi)用統(tǒng)一按5000元／月執(zhí)行，按本通知附帶的個人所得稅稅率表計算應(yīng)納稅額。納稅人在2018年9月30日（包括）前實際獲得的工資、工資收入、扣除費(fèi)用按稅法修改前的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)：1、增值稅17％的稅率降低為16％。2、增值稅11％的稅率降低為10％。小規(guī)模納稅人納稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)：從之前的年銷售額50萬調(diào)到為年銷售額500萬。商業(yè)企業(yè)：從之前的年銷售額80萬調(diào)到為年銷售額500萬?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》第一條及附件1