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探究逃避追繳欠稅罪的法律依據(jù)
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-09-04 13:50:06 308 人看過(guò)

逃避追繳欠稅罪是指違反國(guó)家稅收管理制度，故意不繳或少繳應(yīng)納稅款，侵犯國(guó)家財(cái)政收入和稅收秩序的行為。該罪行的客體為國(guó)家稅收管理制度，與偷稅罪、抗稅罪類似。其主體要件為特殊主體，即法律規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人等。

逃避追繳欠稅罪的認(rèn)定如下：該罪行的客體為國(guó)家稅收管理制度，與偷稅罪、抗稅罪類似，旨在保護(hù)國(guó)家財(cái)政收入和稅收秩序。如果侵犯的不是國(guó)家的稅收管理制度，則不構(gòu)成本罪。二、主體要件。逃避追繳欠稅罪的主體是特殊主體，即法律規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人等。

逃 避 追 繳 欠 稅 罪 的 主 體 有 哪 些 特 殊 要 求 ？

逃避追繳欠稅罪是指納稅人故意不繳或少繳應(yīng)納稅款，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的追繳，數(shù)額較大的行為。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零二條規(guī)定，逃避追繳欠稅罪的主體有以下特殊要求：

1. 納稅人：本罪所稱的“納稅人”，是指已辦理稅務(wù)登記、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)、個(gè)人和個(gè)體工商戶。

2. 故意不繳或少繳：納稅人故意不繳或少繳應(yīng)納稅款，且數(shù)額較大。

3. 逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的追繳：納稅人采取措施，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其欠繳稅款的追繳。

4. 數(shù)額較大：逃避追繳欠稅數(shù)額在五萬(wàn)元以上。

5. 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納：納稅人逾期仍不繳納應(yīng)納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納。

6. 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正：納稅人逾期不改正逃避追繳欠稅行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正。

7. 具有下列情形之一：納稅人故意不繳或少繳應(yīng)納稅款，數(shù)額較大的；或者具有下列情形之一的：納稅人故意不繳或少繳應(yīng)納稅款，數(shù)額較大的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納的；或者具有下列情形之一的：納稅人故意不繳或少繳應(yīng)納稅款，數(shù)額較大的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的。

逃避追繳欠稅罪的主體特殊要求包括：納稅人必須是已辦理稅務(wù)登記的企業(yè)、個(gè)人和個(gè)體工商戶；納稅人故意不繳或少繳應(yīng)納稅款，且數(shù)額較大；納稅人必須采取措施，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其欠繳稅款的追繳；數(shù)額較大的逃避追繳欠稅數(shù)額；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納；或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正；具有特定情形之一。

逃避追繳欠稅罪是一種侵犯國(guó)家稅收管理制度的行為，旨在保護(hù)國(guó)家財(cái)政收入和稅收秩序。該罪行的客體為國(guó)家稅收管理制度，主體為特殊主體，即法律規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人等。納稅人必須是已辦理稅務(wù)登記的企業(yè)、個(gè)人和個(gè)體工商戶，故意不繳或少繳應(yīng)納稅款且數(shù)額較大，并采取措施逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其欠繳稅款的追繳。數(shù)額較大的逃避追繳欠稅數(shù)額包括五萬(wàn)元以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的情形。

《中華人民共和國(guó)刑法》

第二百零一條納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

第二百零二條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

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    避稅籌劃，簡(jiǎn)稱避稅，包括廣義和狹義兩種。狹義的避稅籌劃是指納稅義務(wù)人自身或委托其稅務(wù)代理人通過(guò)精心安排，利用稅法的漏洞或缺陷，規(guī)避或減輕其稅收負(fù)擔(dān)的非違法、不能受法律制裁的行為。從本質(zhì)上看，它既不合法，亦不違法，而是處于合法與違法之間的狀態(tài)，即非違法。廣義的避稅籌劃則還包括最大限度的有效利用稅收優(yōu)惠政策的節(jié)稅籌劃。在介紹避稅籌劃的法律依據(jù)之前，我們先來(lái)了解一下什么是稅收違法與犯罪和稅收法律制裁。一、稅收違法與犯罪稅收違法是指稅收法律關(guān)系主體在稅收征收管理過(guò)程中違反國(guó)家稅法的行為。存在稅收違法行為，是追究稅收法律責(zé)任人的基本前提條件。稅收違法行為包括納稅主體(納稅人、扣繳義務(wù)人)違法與征稅主體(稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員)違法兩個(gè)方面。納稅主體的違法行為，包括違反稅務(wù)管理制度的行為，以及偷稅、抗稅、騙稅、欠稅等行為。稅收犯罪是稅收違法發(fā)展到一定嚴(yán)重程度而形成的由量變到質(zhì)變的過(guò)程。稅收違法不一定構(gòu)成稅
    2023-06-07
    149人看過(guò)
  • 逃避追繳欠稅罪可能判多少年？
    構(gòu)成逃避追繳欠稅罪的刑期為三年至七年，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。逃避追繳欠稅罪，是指納稅人故意違反稅收法規(guī)，欠繳應(yīng)納稅款，并采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額較大的行為。逃避追繳欠稅罪的特征（一）犯罪主體：本罪的主體是欠稅人。（二）主觀方面：本罪在主觀方面是故意的，并且以逃避追繳欠稅為目的。（三）客觀方面：逃避追繳欠稅罪表現(xiàn)為對(duì)所欠稅款以轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳稅款的行為。具體說(shuō)來(lái)，表現(xiàn)為以下四個(gè)方面：1、必須有欠稅的事實(shí)，欠稅事實(shí)是該罪賴以成立的前提要件。如行為人不欠稅，就談不上追繳，無(wú)追繳也就談不上逃避追繳。欠稅是指納稅單位或個(gè)人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，沒(méi)有按時(shí)繳納拖欠稅款的行為。所以，在本罪中，期限是個(gè)關(guān)鍵的問(wèn)題。在認(rèn)定是否欠稅時(shí)，必須查明行為人行為是否已過(guò)法定期限。2、行為人必須有實(shí)際的逃避行為。這是該罪能否成立的關(guān)鍵所在。根據(jù)
    2023-08-13
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  • 哪些情形屬于逃避追繳欠稅罪
    逃避追繳欠稅罪的主體范圍，是法律規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。該罪的客體是國(guó)家的稅收管理制度；主觀方面是故意，并且具有逃避繳納應(yīng)繳納款而非法獲利的目的；客觀方面則是實(shí)施了違反稅收法規(guī)，欠繳應(yīng)納稅款，并采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段、致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額較大的行為。逃避追繳欠稅罪與抗稅罪的界限1、客體要件不同、逃避追繳欠稅罪為簡(jiǎn)單客體，即侵犯了國(guó)家的稅收管理制度；而抗稅罪則為復(fù)雜客體、即不僅侵犯了國(guó)家的稅收管理制度，同時(shí)還侵犯了依法從事稅收征管工作的稅務(wù)人員的人身權(quán)利。2、犯罪客觀方面不同。逃避追繳欠稅罪在客觀上表現(xiàn)為采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款的行為；抗稅罪則表現(xiàn)為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。前者的行為方式是秘密的，而后者則是公開的，3、妨礙追繳稅款數(shù)額較大的才構(gòu)成犯罪，而抗稅罪不要求具備數(shù)額較大，只要以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，就構(gòu)成犯
    2023-07-27
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  • 單位是否構(gòu)成逃避追繳欠稅罪？
    逃避追繳欠稅罪存在單位犯罪。單位犯逃避追繳欠稅罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。逃避追繳欠稅罪與偷稅罪有什么不同逃避追繳欠稅罪是納稅義務(wù)人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的行為。是納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額較大的行為。逃避追繳欠稅罪與偷稅罪有怎么樣的區(qū)別呢主要從下面幾個(gè)方面來(lái)具體說(shuō)明：1、犯罪對(duì)象不同。偷稅罪的犯罪對(duì)象是應(yīng)稅事實(shí)后依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，即稅收；逃避追繳欠稅罪是已經(jīng)確定的應(yīng)納稅款額，但因種種原因繳納應(yīng)繳稅款，即欠稅。2、發(fā)生的時(shí)空條件不同。偷稅罪發(fā)生在稅務(wù)機(jī)關(guān)并不掌握其實(shí)
    2023-07-18
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#刑罰種類
北京
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    有期徒刑是我國(guó)刑法規(guī)定的刑罰的一種，指在一定期限內(nèi)剝奪犯罪人的自由，實(shí)行強(qiáng)制勞動(dòng)改造的刑罰方法。有期徒刑是我國(guó)適用面最廣的刑罰方法。 對(duì)于判處有期徒刑的罪犯，最高減刑數(shù)額為原判刑期的一半。判刑十五年，最多減刑七年六個(gè)月。... 更多>

    #有期徒刑
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    • 逃避追繳欠稅罪的量刑標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)法律哪些內(nèi)容？
      澳門在線咨詢 2022-07-05
      第二百一十一條單位犯本節(jié)第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。 第二百一十二條犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。 [說(shuō)明] 一、本罪主體是轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)并使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠
    • 逃避追繳欠稅行為怎樣算逃避追繳罪
      浙江在線咨詢 2022-11-20
      《中華人民共和國(guó)刑法》 第二百零三條【逃避追繳欠稅罪】納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
    • 哪些是逃避追繳欠稅罪？逃避追繳欠稅罪追訴期是多久？
      西藏在線咨詢 2022-07-27
      1、本罪與欠稅行為。二者都是明知沒(méi)有繳納稅款而不予繳納的行為。其區(qū)別關(guān)鍵在于妨礙追繳稅款罪中行為人采取了轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段而致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，而欠稅行為人則沒(méi)有采取上述手段以致于使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳稅款。另外，二者在主觀內(nèi)容也不同，妨礙追繳稅款罪是出于逃避納稅而非法獲利的目的，而欠稅行為一般只是暫時(shí)拖欠稅款，而無(wú)逃避納稅的故意。 2、本罪與一般的妨礙追繳稅款違法行為。二者區(qū)別的
    • 構(gòu)成逃避追繳欠稅罪既遂怎么處罰，有沒(méi)有法律依據(jù)
      重慶在線咨詢 2023-08-31
      一般判處三年以下有期徒刑，但前提條件是逃避追繳的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上到10萬(wàn)元以下，如果逃避追繳的稅額在10萬(wàn)元以上，將直接判處3~7年有期徒刑，對(duì)構(gòu)成逃避追繳欠稅罪的嫌疑人，可以按照欠繳稅款的一倍以上到五倍以下判處罰金。
    • 逃避追繳欠稅罪犯罪構(gòu)成是什么，逃避追繳欠稅罪的量刑標(biāo)
      臺(tái)灣在線咨詢 2022-04-08
      逃避追繳欠稅罪犯罪構(gòu)成一、客體要件本罪侵犯的客體，與偷稅罪、抗稅罪一樣，是國(guó)家的稅收管理制度。如果侵犯的不是國(guó)家的稅收管理制度，則不構(gòu)成本罪。二、客觀要件逃避追繳欠稅罪在客觀方面表現(xiàn)為行為人必須具有違反稅收法規(guī)，欠繳應(yīng)納稅款，并采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)逃避追繳欠稅罪產(chǎn)的手段、致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額較大的行為。 1、必須有欠稅的事實(shí)。欠稅事實(shí)是該罪賴以成立的前提要件，如果行為人不欠稅，就談不