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案情介紹：近期，南京地稅檢查人員在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中發(fā)現(xiàn)，某房地產(chǎn)公司與其子公司之間發(fā)生資金拆借行為，資金往來金額巨大。其中，2012年取得利息收入870萬元，應(yīng)付利息費(fèi)用424萬元;2013年取得利息收入1847萬元，應(yīng)付利息費(fèi)用3429萬元，已入賬利息收入1000萬元、利息費(fèi)用3403萬元。該公司利息收支掛在往來賬上，并未足額計(jì)入收入或費(fèi)用科目，也未按規(guī)定繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。稅務(wù)分析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕156號(hào))第十條的規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第十八條的規(guī)定，利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利

鑒于，電梯被納入了增值稅應(yīng)稅貨物的范疇。然而，當(dāng)其被成功地安裝運(yùn)行以后，它將與其所在的建筑設(shè)施共同構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)。因此，對(duì)于那些既從事電梯制造又進(jìn)行銷售活動(dòng)，同時(shí)還承擔(dān)著安裝以及保養(yǎng)、維護(hù)工作的企業(yè)所獲取到的收入，我們會(huì)按照規(guī)定對(duì)這些業(yè)務(wù)收入征收增值稅。而對(duì)于那些并不直接涉及電梯生產(chǎn)和銷售工作，僅僅專注于電梯保養(yǎng)和維修服務(wù)的專業(yè)公司來說，他們所獲得的是在電梯安裝運(yùn)行之后提供保養(yǎng)、維修服務(wù)所產(chǎn)生的收入，這部分收入將會(huì)被征收營業(yè)稅?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法＞第九條，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5％，最高一級(jí)為3

問：我父親將其1999年購買的一套商品房給了我。而當(dāng)我美滋滋地到市行政服務(wù)大廳去辦理房產(chǎn)過戶登記手續(xù)時(shí)，市地稅局的兩位同志卻說我父親將自己名下的房產(chǎn)進(jìn)行無償贈(zèng)與屬于視同銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)比照同類房地產(chǎn)的價(jià)格繳納5％營業(yè)稅。父親將房產(chǎn)贈(zèng)給兒子還要繳營業(yè)稅嗎？答：根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)骉營業(yè)稅問題解答骍（之一）的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕156號(hào)）規(guī)定，單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的，應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，依法征收營業(yè)稅；而個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的，不視同銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，不征收營業(yè)稅。因此，地稅局要你父親就贈(zèng)與房產(chǎn)行為繳納營業(yè)稅是錯(cuò)誤的。不過，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號(hào)）進(jìn)一步規(guī)定，個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)3種情況，在辦理營業(yè)稅免稅申請(qǐng)手續(xù)時(shí)

去年5月，建設(shè)部等七部委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》），此《意見》明確規(guī)定：“自2005年6月1日起，對(duì)個(gè)人購買住房不足2年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其取得售房收入全額征收營業(yè)稅；對(duì)個(gè)人購買住房滿2年（含）轉(zhuǎn)手交易的，普通住房銷售時(shí)免征營業(yè)稅，非普通住房銷售時(shí)按其售房收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅。”現(xiàn)在政策執(zhí)行將近一年，營業(yè)稅的繳納狀況如何？消費(fèi)者在實(shí)際繳納過程中又出現(xiàn)了哪些問題？未滿2年的住房成交逾一成據(jù)“鏈家地產(chǎn)”調(diào)查統(tǒng)計(jì)資料分析，從去年6月1日至今，在所有成交的二手房中，未滿2年的房產(chǎn)交易量占總交易量的15%左右，相比去年年初的20%下降了5個(gè)百分點(diǎn)左右。從中可以說明兩點(diǎn)：一方面反映了部分消費(fèi)者采取延期交易的方式來避開繳納營業(yè)稅；另一方面，也表現(xiàn)出北京二手房市場(chǎng)的活躍，雖然征收營業(yè)稅降低了出售者的收益；但是，一些熱點(diǎn)地段的二手房供需比能夠達(dá)到1

一、以房產(chǎn)投資入股如何繳納營業(yè)稅《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》第一條規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。第二條規(guī)定：對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。第三條規(guī)定：《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號(hào))第八、九條中與本通知內(nèi)容不符的規(guī)定廢止。《國家稅務(wù)總局關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》(國稅函[1997]490號(hào))規(guī)定：根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋》的有關(guān)法規(guī)：以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股，與投資方不共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定利潤的行為。應(yīng)區(qū)別以下兩種情況征收營業(yè)稅：以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤的，屬于將場(chǎng)地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目中租賃業(yè)項(xiàng)目征收營業(yè)稅；以商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)等投資入股，收取固定利潤的，屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的

私營獨(dú)資企業(yè)繳納的稅有：1、個(gè)人所得稅：不管是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還是合伙企業(yè)每一年需要繳納的稅率等于收入的總額減掉公司的經(jīng)營成本費(fèi)用；2、增值稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只要有業(yè)務(wù)發(fā)生就要交增值稅，行業(yè)不同，增值稅率也不一樣，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如果滿足了一般納稅人的條件，可以申請(qǐng)為一般納稅人，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法不一樣；3、附加稅：城建稅按繳納的營業(yè)稅的7%繳納；教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅的3%繳納；地方教育費(fèi)附加按繳納的營業(yè)稅的1%繳納。一、賣公司需要交什么稅賣公司需要交的稅：1、增值稅：根據(jù)公司行業(yè)不同稅率不一樣，主要稅率有6%、10%、16%，目前小規(guī)模納稅人月度銷售額不超過3萬，季度銷售額不超過9萬的，可以免征增值稅；2、企業(yè)所得稅，即公司成立之后所得的收入，減去公司運(yùn)營過程當(dāng)中所產(chǎn)生的成本，就是利潤總額，高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的公司等可適用15%的稅率，符合條件的小微企業(yè)只需按照實(shí)際稅率的一

甲方：沙里鄉(xiāng)果卜村那么屯72戶群眾沙里鄉(xiāng)果卜村甲呂屯39戶群眾沙里鄉(xiāng)果卜村那喪屯41戶群眾乙方：沙里鄉(xiāng)果卜村那么屯羅廷海沙里鄉(xiāng)果卜村那喪屯李大軍為了改善甲方三屯的交通條件，提高群眾的生活水平，甲方群眾積極籌資計(jì)劃修建從那壩村那桃屯到果卜村那么、甲呂、那喪三屯的屯級(jí)公路。為確保工程的順利實(shí)施，甲方委托乙方負(fù)責(zé)管理群眾集資款的使用，由乙方負(fù)責(zé)協(xié)助沙里鄉(xiāng)政府協(xié)調(diào)相關(guān)修路事宜。為明確甲、乙雙方的權(quán)利及義務(wù)，經(jīng)過雙方充分協(xié)商，達(dá)成以下修路協(xié)議條款。一、甲方三屯群眾集資修建的屯級(jí)公路總里程約為14公里。甲方群眾自愿籌資26萬元，其中那么、甲呂兩屯群眾負(fù)責(zé)集資18萬元，那喪屯群眾負(fù)責(zé)集資8萬元。甲方將該集資款交由乙方和沙里鄉(xiāng)政府指派的工作人員負(fù)責(zé)管理，主要用于修路的工程款和相關(guān)林木補(bǔ)償費(fèi)支出。二、修路建設(shè)資金不足部分由乙方配合鄉(xiāng)政府爭(zhēng)取縣扶貧項(xiàng)目資金支持。若爭(zhēng)取的項(xiàng)目資金少，不能滿足工程所需的，由乙方自

企業(yè)增資，要按照萬分之五的比例繳納印花稅。增資流程：要有董事會(huì)決議，各股東要同比例增資，增資款打到驗(yàn)資戶，會(huì)計(jì)事務(wù)所出驗(yàn)資。報(bào)告，工商登記變更完成。一、增資的程序公司增資必須經(jīng)過股東大會(huì)(或股東會(huì))特別決議(必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過)，增加的注冊(cè)資本要經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資，同時(shí)變更公司章程，并辦理相應(yīng)的變更登記手續(xù)。上市公司和非上市公司的增資擴(kuò)股有何不同非上市公司增資擴(kuò)股只要股東同意且有人愿意出資就可以了，增資價(jià)格、數(shù)量什么的幾乎沒有外部審批程序。拿著股東大會(huì)決議、公司章程和驗(yàn)資報(bào)告等資料去工商局辦理變更登記就可以了二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓與增資擴(kuò)股的區(qū)別1、資金受讓方式股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資金由被轉(zhuǎn)讓公司的股東受領(lǐng)，資金的性質(zhì)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的對(duì)價(jià)。增資擴(kuò)股中獲得資金的是公司，而非某一特定股東，資金的性質(zhì)是公司的資本金。2、注冊(cè)資本變化股權(quán)轉(zhuǎn)讓，公司的注冊(cè)資本并不發(fā)生改變。增資擴(kuò)股。公司的注冊(cè)資本必然

(一)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.一般規(guī)定營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。這一規(guī)定明確了納稅人在何時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，即只有具備了下面兩個(gè)條件中的一個(gè)，納稅義務(wù)即告發(fā)生。(1)納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)的當(dāng)天。(2)納稅人取得和索取營業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。2.特殊規(guī)定(1)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。(2)納稅人自建建筑物后銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天。(3)納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。(二)營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)1.一般規(guī)定(1)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅;納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。(2)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅;轉(zhuǎn)讓其他無形資

一、村民集資修路屬于政府行為嗎不是政府行為。但只要收費(fèi)合理，資金使用公開透明是被法律允許的。二、法律規(guī)定由于農(nóng)村公路建設(shè)所需資金較大，如果政府提供了補(bǔ)助資金之后，仍不能滿足公路建設(shè)資金的需要的，按照《農(nóng)村公路建設(shè)管理辦法》規(guī)定，凡申請(qǐng)納入年度國家或市級(jí)補(bǔ)助計(jì)劃的農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目，必須通過村民“一事一議”程序，解決缺口資金籌集。故農(nóng)村公路建設(shè)資金采取區(qū)政府補(bǔ)助一部分、鎮(zhèn)政府自籌一部分、當(dāng)?shù)厝罕娂Y一部分的方式，以滿足公路建設(shè)所需資金，鼓勵(lì)村民采取“一事一議”籌集一部分資金。根據(jù)《村民一事一議籌資籌勞管理辦法》規(guī)定，籌資籌勞應(yīng)當(dāng)遵循“村民自愿、直接受益、量力而行、民主決策、合理限額”的原則，各鎮(zhèn)街應(yīng)充分運(yùn)用“一事一議”積極動(dòng)員組織村民投工投勞，多渠道籌集農(nóng)村公路建設(shè)資金。

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)產(chǎn)分配需要繳稅嗎？需要繳稅，集團(tuán)企業(yè)的個(gè)人股東取得非上市公司分紅，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人股東取得上市公司分紅，應(yīng)按照《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》的規(guī)定，繳納個(gè)人所得稅。但外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得可按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》免征個(gè)人所得稅。企業(yè)清算過程中，可能會(huì)因?yàn)槲匆?guī)范履行稅務(wù)注銷清算程序，或?qū)ΜF(xiàn)行稅收政策存在誤區(qū)，及與相關(guān)管理部門之間缺乏溝通與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致一些清算風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，可能會(huì)導(dǎo)致清算久而不決。企業(yè)可以聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)人士，以防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。二、集團(tuán)企業(yè)清算的具體程序是什么？1、組建清算組。結(jié)算事由出現(xiàn)之日起法定期限內(nèi)成立清算組，開始清算2、清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單。3、通知、公告?zhèn)鶛?quán)人。債權(quán)人應(yīng)自接到通知書之日或者自公告之日起，向清算組提供相關(guān)證明材料，申報(bào)其債權(quán)4、處理與清算有

問：我公司是一家從事投資咨詢服務(wù)的單位，在給客戶提供投資咨詢服務(wù)時(shí)，客戶將咨詢服務(wù)費(fèi)及差旅費(fèi)一并支付給我們，不需提供相關(guān)憑證，但是這些差旅費(fèi)是合同中注明金額且我們實(shí)際花銷的。我們收取客戶支付的定額差旅費(fèi)要確認(rèn)收入并繳納營業(yè)稅嗎？答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！稜I業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。你公司收取的差旅費(fèi)不是用發(fā)票從對(duì)方實(shí)報(bào)實(shí)銷的方式取得，而是由對(duì)方支付的一定金額的款項(xiàng)，要作為價(jià)外費(fèi)用并入收入繳納營業(yè)稅，而實(shí)際花銷的差旅費(fèi)支出應(yīng)作為本單位的支出處理。

根據(jù)《部、國家總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅字[1999]210號(hào))的有關(guān)規(guī)定，對(duì)個(gè)人購買并居住超過一年的普通住宅，銷售時(shí)免繳營業(yè)稅;個(gè)人購買并居住不足一年的普通住宅，銷售時(shí)營業(yè)稅按銷售價(jià)減去購入原價(jià)后的差額繳稅;個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免繳營業(yè)稅;個(gè)人購買自用普通住宅，減半繳納契稅。為了支持住房制度的改革，對(duì)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免繳納營業(yè)稅。另外，對(duì)居民個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)還暫免繳納增值稅。

狀態(tài):有效發(fā)布日期:2004-09-29生效日期:2004-09-29發(fā)布部門:臺(tái)灣發(fā)布文號(hào):壹、總則一、依據(jù)稅捐稽征法第十一條之二及電子稅務(wù)實(shí)施辦法規(guī)定，特訂定本作業(yè)要點(diǎn)。二、營業(yè)人得以下列方式辦理營業(yè)稅申報(bào)及繳納稅款。(一)電磁紀(jì)錄媒體申報(bào)：營業(yè)人經(jīng)向稽征機(jī)關(guān)申請(qǐng)核準(zhǔn)者，得以載有進(jìn)項(xiàng)或銷項(xiàng)或進(jìn)、銷項(xiàng)或營業(yè)人銷售額與稅額申報(bào)書、直接扣抵法相關(guān)附表及零稅率銷售額清單之電子數(shù)據(jù)代替營業(yè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)，以磁片、光盤等媒體檔案辦理申報(bào)。(二)因特網(wǎng)申報(bào)：營業(yè)人經(jīng)取具身分憑證或于報(bào)稅網(wǎng)站自訂密碼，得以同時(shí)載有進(jìn)、銷項(xiàng)、營業(yè)人銷售額與稅額申報(bào)書、直接扣抵法相關(guān)附表及零稅率銷售額清單等電子數(shù)據(jù)，以電子傳輸方式辦理申報(bào)。(三)因特網(wǎng)繳納稅款：營業(yè)人采因特網(wǎng)申報(bào)營業(yè)稅，有應(yīng)納稅額者應(yīng)先利用因特網(wǎng)繳納營業(yè)稅稅款。未采因特網(wǎng)申報(bào)之營業(yè)人亦得利用因特網(wǎng)繳納營業(yè)稅稅款。前項(xiàng)電子數(shù)據(jù)系指下列之營業(yè)數(shù)據(jù)。(一)營業(yè)人銷售