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新準則下應(yīng)交資源稅的核算

來源：法律編輯整理時間： 2023-04-24 09:32:12 453 人看過

資源稅是對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。資源稅應(yīng)按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，計算公式為：

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

這里的課稅數(shù)量為開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售時，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的資源稅，借記營業(yè)稅金及附加等科目，貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅科目，交納的資源稅，借記應(yīng)交消費——應(yīng)交資源稅，貸記銀行存款等科目。

「例」某企業(yè)生產(chǎn)與銷售固定鹽，本月銷售2000噸，資源稅每噸20元，企業(yè)賬務(wù)處理如下：

應(yīng)交資源稅=2000×20=40000（元）

計算應(yīng)交稅金時：

借：營業(yè)稅金及附加40000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅40000

交納稅金時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅40000

貸：銀行存款40000

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新舊準則下所得稅的核算方法是什么

新《企業(yè)會計準則》對所得稅的核算規(guī)定發(fā)生了較大變化，筆者通過新舊準則對所得稅的有關(guān)規(guī)定進行比較，結(jié)合實務(wù)工作對新準則下所得稅的核算方法作一探討。在進行有關(guān)所得稅的會計處理時，舊準則允許企業(yè)在應(yīng)付稅款法與納稅影響會計法(包括遞延法和損益表債務(wù)法)之間進行選擇。應(yīng)付稅款法不確認時間性差異對所得稅的影響金額，在這種方法下，當期所得稅費用等于當期應(yīng)交的所得稅。納稅影響會計法，是指企業(yè)確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期應(yīng)交所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認為當期所得稅費用的方法。在這種方法下，時間性差異對所得稅的影響金額遞延和分配到以后各期。遞延法和損益表債務(wù)法的核算基本相同，僅在出現(xiàn)稅率變動或開征新稅時，采用損益表債務(wù)法需按新稅率對原已確認的時間性差異的所得稅影響金額調(diào)整，而遞延法下則無需調(diào)整。在新準則里只規(guī)定了資產(chǎn)負債表債務(wù)法，應(yīng)付稅款法、遞延法、損益表債務(wù)法將不再適用。資產(chǎn)

2023-05-05

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新準則下內(nèi)退人員工資如何核算

第一，《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》應(yīng)用指南——三、辭退福利明確：(一)辭退福利包括：(1)職工勞動合同到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償;(2)職工勞動合同到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補償離職。辭退福利通常采取在解除勞動關(guān)系時一次性支付補償?shù)姆绞?，也有通過提高退休后養(yǎng)老金或其他離職后福利的標準，或者將職工工資支付至辭退后未來某一期間的方式。(二)滿足本準則第六條確認條件的解除勞動關(guān)系計劃或自愿裁減建議的辭退福利應(yīng)當計入當期管理費用，并確認應(yīng)付職工薪酬。正式的辭退計劃或建議應(yīng)當經(jīng)過批準。辭退工作一般應(yīng)當在一年內(nèi)實施完畢，但因付款程序等原因使部分款項推遲至一年后支付的，視為符合應(yīng)付職工薪酬的確認條件。(三)企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本準則和《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》的規(guī)定，嚴格按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計并確認

2023-04-27

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新準則下營業(yè)外支出的核算

企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出，應(yīng)設(shè)置營業(yè)外支出科目。營業(yè)外支出主要賬務(wù)處理：（1）本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。（2）本科目可按支出項目進行明細核算。（3）企業(yè)確認處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記本科目，貸記待處理財產(chǎn)損溢科目。（4）期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額?！纠考坠緵Q定以賬面價值為10000元，公允價值為11000元的生產(chǎn)A材料，換入乙公司賬面價值為12000元，公允價值為11000元的生產(chǎn)用B材料，甲公司支付運輸費400元，乙公司支付運輸費600元。兩公司均未計提存貨跌價準備，增值稅稅率為17%.假

2023-04-24

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新準則下包裝物如何核算

新準則下，企業(yè)在發(fā)出包裝物時，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進行賬務(wù)處理。生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物，構(gòu)成了產(chǎn)品的成本，因此應(yīng)將包裝物的成本計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記生產(chǎn)成本貸記包裝物；隨同產(chǎn)品一起出售，單獨計價的包裝物相當于單獨銷售包裝物，借記其他業(yè)務(wù)成本：貸記包裝物。隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價，應(yīng)是借記銷售費用貸記包裝物。出租的包裝物，借記其他業(yè)務(wù)成本：貸記包裝物，收到包裝物的租金，借記庫存現(xiàn)金等貸記其他業(yè)務(wù)收入；出借的包裝物，借記銷售費用貸記包裝物。收到出租、出借包裝物的押金：借：庫存現(xiàn)金等貸：其他應(yīng)付款退回押金：借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金等對于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當于是將包裝物賣掉：借：其他應(yīng)付款（按沒收的押金入賬）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）[押金／1+增值稅稅率）×增值稅稅率]其他業(yè)務(wù)收入[押金／（1+增值稅稅率）]涉及到消費稅的，接應(yīng)繳納的消費稅：借：營業(yè)稅金及附

2023-04-24

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新準則下自行在建工程的核算

企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出，通過在建工程科目核算。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置在建工程減值準備科目。在建工程科目可按建筑工程、安裝工程、在安裝設(shè)備、待攤支出以及單項工程等進行明細核算。企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費及應(yīng)負擔(dān)的稅費等，借記本科目（待攤支出），貸記銀行存款等科目。企業(yè)發(fā)包的在建工程，應(yīng)按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款，借記本科目，貸記銀行存款、預(yù)付賬款等科目。將設(shè)備交付建造承包商建造安裝時，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記工程物資科目。工程完成時，按合同規(guī)定補付的工程款，借記在建工程科目，貸記銀行存款科目。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。企業(yè)自營在建工程的主要賬務(wù)處理：（1）自營的在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品的，借記在建工程科目，貸記工程物資、原材料、庫存商品

2023-04-24

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會計處理
新準則下研發(fā)支出怎么核算

在新準則實施的條件下，研發(fā)支出有特別的規(guī)定，另外2008年1月1日即將施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》也對開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用將實行可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的稅收優(yōu)惠政策，因此，研發(fā)支出的正確核算，對企業(yè)意義重大。研發(fā)支出的概念所謂研發(fā)支出，從企業(yè)的角度來說，就是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出。根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲得并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。新準則規(guī)定，對于企業(yè)內(nèi)部的研究開發(fā)項目(包括企業(yè)取得的已作為無形資產(chǎn)確認的正在進行中的研究開發(fā)項目)，研究階段的支出，應(yīng)當于發(fā)生當期歸集后計入損益(管理費用);開發(fā)階段的支出

2023-06-12

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資源稅
資源稅的核算方法是什么

企業(yè)繳納的資源稅按“應(yīng)納稅額-應(yīng)交資源稅”科目計算。本賬戶貸方反映企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅金額；借方反映企業(yè)已繳納或允許抵扣的資源稅金額；貸方余額代表企業(yè)應(yīng)繳納但未繳納的資源稅金額。月末，企業(yè)對銷往國外的產(chǎn)品計算應(yīng)交資源稅時，應(yīng)作如下會計分錄：借方：產(chǎn)品銷售稅金及附加貸方：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅企業(yè)實際按規(guī)定繳納資源稅規(guī)定付款時，應(yīng)作下列會計分錄：借方：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅貸方：銀行存款2。企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的會計處理產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即：借：生產(chǎn)成本或制造成本借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅企業(yè)按規(guī)定實際繳納應(yīng)交資源稅時，作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅貸款：銀行存款3為加強資源稅的征管，在稅法中，當稅源少、分散、開采不規(guī)范、易漏稅時，購買無稅礦產(chǎn)品的單位將在收購時扣除并繳納資源稅。企業(yè)購買無稅礦產(chǎn)品時，按實際支付的金額，記作：借款：材料采購；借款：現(xiàn)金；銀行存款；代扣資源稅金額，記作：

2023-05-08

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股權(quán)投資
新會計準則下資產(chǎn)分類與核算差異淺析

一、流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)的核算差異（一）會計計量上是否考慮貨幣的時間價值新會計準則修改了會計目標，由原來的滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的要求轉(zhuǎn)變?yōu)橄蜇攧?wù)報告的使用者提供信息，要求在充分披露的同時反映管理層受托責(zé)任履行情況和有助于財務(wù)會計報告使用者做出經(jīng)濟決策，改變了傳統(tǒng)會計信息重可靠輕相關(guān)的狀況，貨幣的時間價值得到了應(yīng)有的重視。流動資產(chǎn)由于資金占用數(shù)量相對較少，占用時間較短，對企業(yè)的經(jīng)營決策影響不大，因此，會計計量上一般不考慮貨幣的時間價值，初始計量按交易時的名義價格入賬，如在存貨的賒購賒銷業(yè)務(wù)中，若存在現(xiàn)金折扣，一律用總價法來處理。非流動資產(chǎn)由于資金占用數(shù)量大，占用時間長，對企業(yè)的經(jīng)營決策影響大，因此，會計計量上要充分考慮貨幣時間價值：（1）購置固定資產(chǎn)。若存在現(xiàn)金折扣采用凈價法處理；若采用延期支付方式且信用期限較長（如分幾年付款），則按購買價款的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)入賬價值；若購入的固定資產(chǎn)存在棄

2023-04-24

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如何計算新準則下的交易性金融資產(chǎn)

（1）取得交易性金融資產(chǎn)取得交易性金融資產(chǎn)時，以取得時該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，計入“交易性金融資產(chǎn)成本”科目。購買交易性金融資產(chǎn)支付的價款包括已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利或者已到期但尚未收到的債券利息的，計入入賬成本。還應(yīng)確認“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）”。取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用，在發(fā)生時計入“投資收益”。交易成本是指直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的新的外部成本，包括支付給代理人、咨詢公司和證券公司的手續(xù)費、傭金和其他必要費用。（2）企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息，資產(chǎn)負債表日，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或企業(yè)按照分期付息、一次性還本的債券投資票面利率計算的利息，確認為應(yīng)收款項，計入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，并計入當期投資收益。（3）交易性金融資產(chǎn)的最終計量在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量，公允價值與賬面余額

2023-05-08

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新準則下附有現(xiàn)金折扣條件的核算

現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付清貨款而給予的一種折扣優(yōu)待。在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認有兩種處理方法可供選擇，一種是總價法，另一種是凈價法。我國目前的會計實務(wù)中，所采用的是總價法?？們r法是將未減現(xiàn)金折扣前的金額作為實際售價，記作應(yīng)收賬款的入賬余額，同時按此金額確認銷售收入額。銷售方給予客戶的現(xiàn)金折扣，屬于一種理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理。「例」甲公司2007年6月11日銷售商品一批，共500件，增值稅發(fā)票注明的售價50000元，增值稅額8500元。該批產(chǎn)品的成本為40000元。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30，公司采用總價法核算現(xiàn)金折扣，6月15日收回貨款。甲公司為此項業(yè)務(wù)所做的會計分錄為：6月11日銷售實現(xiàn)時，按總價確認收入：借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500借：主營業(yè)務(wù)成本40

2023-04-24

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新準則的涉稅核算會計科目有哪些

進項稅抵扣的涉稅核算會計科目：1.實行擴大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細科目，并在該明細科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)進項稅額”、“固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”等專欄?！肮潭ㄙY產(chǎn)進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入固定資產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)等而支付的、準予抵扣的增值稅進項稅額?！肮潭ㄙY產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)購進的固定資產(chǎn)因某些原因而不能抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。“已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”專欄，記錄企業(yè)已抵扣的固定資產(chǎn)增值稅進項稅額。2.實行擴大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”專欄，該專欄用于記錄企業(yè)以當年新增的增值稅額抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額。賬務(wù)處理：1.外購固定資產(chǎn)時所支付的增值稅進項稅款并取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)？可采用與購買存貨相一致的會計處理方法：借記“應(yīng)交稅費——

2023-04-27

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2023-06-13

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對新準則下無形資產(chǎn)的確認、計量及存在的問題進行了初步探討，肯定了新準則對無形資產(chǎn)確認和計量的改進，指出了新準則下無形資產(chǎn)確認和計量存在的缺陷，提出了完善無形資產(chǎn)確認和計量體系的建議。新準則擴大了無形資產(chǎn)的外延。這主要體現(xiàn)在兩個方面：一是取消了對期限的限制，舊準則規(guī)定無形資產(chǎn)必須是長期資產(chǎn)，但新準則對無形資產(chǎn)的定義沒有使用“長期”這個限定詞：二是，新標準中“源自合同權(quán)利或其他法定權(quán)利”的描述性規(guī)定取代了舊標準中“專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等”的列舉規(guī)定，這種描述性規(guī)定使新無形資產(chǎn)準則更具涵蓋性和前瞻性，避免了枚舉法的局限性。研發(fā)支出的處理與國際趨同。按照舊準則，企業(yè)自行開發(fā)并依法申請的無形資產(chǎn)，應(yīng)當按照依法取得時發(fā)生的登記費、律師費等費用確定入賬價值，依法申請取得前發(fā)生的研究開發(fā)費用，在發(fā)生時確認為當期費用。新標準規(guī)定，“企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目支出應(yīng)當區(qū)分研究階

2023-05-08

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新準則下資產(chǎn)組賬面價值與可收回金額的核算

資產(chǎn)組賬面價值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當與其可收回金額的確定方式相一致。資產(chǎn)組的賬面價值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分攤至資產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價值，通常不應(yīng)當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)當按照該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)組在處置時如要求購買者承擔(dān)一項負債（如環(huán)境恢復(fù)負債等）、該負債金額已經(jīng)確認并計入相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，而且企業(yè)只能取得包括上述資產(chǎn)和負債在內(nèi)的單一公允價值減去處置費用后的凈額的，為了比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，在確定資產(chǎn)組的賬面價值及其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應(yīng)當將已確認的負債金額從中扣除。企業(yè)總部資產(chǎn)包括企業(yè)集團或其事業(yè)部的辦公樓、電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備等資產(chǎn)?？偛抠Y產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以完全

2023-04-24

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