《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，筆者梳理了以下十四種不應(yīng)加收稅收滯納金情形，以供參考。
十四種情形不應(yīng)加收稅收滯納金
第一種情形：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任少繳稅款不加收滯納金。
《稅收征管法》第五十二條規(guī)定：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
第二種情形：經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款不加收滯納金。
《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十二條規(guī)定了納稅人如果延期繳納申請不予批準(zhǔn)要加收滯納金。換句話說，對批準(zhǔn)延期繳納的稅款，在延期繳納的期限內(nèi)不加收滯納金。
第三種情形：預(yù)繳結(jié)算補(bǔ)稅不加收滯納金。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕753號)規(guī)定，對延期申報(bào)納稅人按照規(guī)定稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，其不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。即：當(dāng)預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計(jì)退利息;當(dāng)預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人結(jié)算補(bǔ)稅時(shí)不加收滯納金。
第四種情形：善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款不加收滯納金。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕1240號)明確，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。
第五種情形：企業(yè)所得稅預(yù)繳匯繳期內(nèi)不加收滯納金。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條第一款、第二款規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款;應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。也就是說，企業(yè)在次年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款在5月31日前繳納入庫的，不加收滯納金。
第六種情形：補(bǔ)正申報(bào)不加收滯納金。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕286號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕249號)明確，對2008年度所得稅匯算清繳，于2009年5月31日后確定的個(gè)別政策，如涉及納稅調(diào)整需要補(bǔ)退企業(yè)所得稅款的，納稅人可以在2009年12月31日前自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)正申報(bào)，不加收滯納金和追究法律責(zé)任;同樣，因2010年5月31日后出臺的個(gè)別企業(yè)所得稅政策，涉及2009年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)調(diào)整、需要補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅款的少數(shù)納稅人，可以在2010年12月31日前自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)正申報(bào)企業(yè)所得稅，相應(yīng)所補(bǔ)企業(yè)所得稅款不予加收滯納金。
第七種情形：清算補(bǔ)繳土地增值稅不加收滯納金。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕220號)對于土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅加收滯納金問題明確規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。
第八種情形：應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅不加收滯納金。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2004〕1199號)關(guān)于應(yīng)扣未扣稅款是否加收滯納金的問題，明確按照《稅收征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《稅收征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。
第九種情形：年所得達(dá)到12萬元的納稅人，平時(shí)有應(yīng)扣未扣稅款的，在辦理年度自行納稅申報(bào)時(shí)只要如實(shí)申報(bào)收入情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)只補(bǔ)征其應(yīng)扣未扣的稅款不加收滯納金。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好年所得12萬元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作的通知》(國稅發(fā)〔2007〕25號)在“致個(gè)人所得稅納稅人的一封信”中明確規(guī)定，年所得達(dá)到12萬元的納稅人，平時(shí)有應(yīng)扣未扣稅款的，在辦理年度自行納稅申報(bào)時(shí)只要如實(shí)申報(bào)收入情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)只補(bǔ)征其應(yīng)扣未扣的稅款，不加收滯納金，也不罰款，更不會(huì)作為偷稅處理，體現(xiàn)了稅收法治、人性的雙重原則。
第十種情形：雙定戶申報(bào)繳納高于定額稅款不加收滯納金。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于豁免東北老工業(yè)基地企業(yè)歷史欠稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕167號)及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于豁免內(nèi)蒙古東部地區(qū)企業(yè)歷史欠稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕109號)規(guī)定：凡符合通知規(guī)定的各類企業(yè)，其1997年12月31日前欠繳的各種工商稅收(含教育費(fèi)附加，不含農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)〔林〕特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅和關(guān)稅)及滯納金均納入豁免范圍。應(yīng)注意的是，豁免的滯納金應(yīng)嚴(yán)格控制在通知限定的范圍之內(nèi)。
第十一種情形：因地震災(zāi)害不能按期而延期繳納稅款不加收滯納金。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持四川雅安地震災(zāi)區(qū)恢復(fù)重建有關(guān)稅收征管問題的通知》(稅總函〔2013〕197號)明確，納稅人、扣繳義務(wù)人因地震災(zāi)害不能按期繳納應(yīng)納稅款，申請延期繳納而核準(zhǔn)延期繳納稅款的期限屆滿，仍需延期繳納該筆稅款的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法按次審批至2013年12月31日。文件明確延期期間，納稅人的應(yīng)納稅款不加收滯納金。
第十二種情形：豁免歷史欠稅不加收滯納金。
《關(guān)于豁免東北老工業(yè)基地企業(yè)歷史欠稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕167號)及《關(guān)于豁免內(nèi)蒙古東部地區(qū)企業(yè)歷史欠稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕109號)規(guī)定：凡符合通知規(guī)定的各類企業(yè)，其1997年12月31日前欠繳的各種工商稅收(含教育費(fèi)附加，不含農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)〔林〕特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅和關(guān)稅)及滯納金均納入豁免范圍。
第十三種情形：進(jìn)入破產(chǎn)程序滯納稅款不加收滯納金。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第四十六條之規(guī)定，附利息的債權(quán)自破產(chǎn)申請受理時(shí)起停止計(jì)息。這是由于，破產(chǎn)申請受理后發(fā)生的利息已經(jīng)不屬于破產(chǎn)債權(quán)。因此，欠繳稅款將因破產(chǎn)申請受理而應(yīng)停止繼續(xù)加收滯納金。
第十四種情形：利用世-行貸款進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口稅不加收滯納金。
《財(cái)政部關(guān)于豁免國家環(huán)保總局利用世-行貸款進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口稅滯納金的通知》(財(cái)稅〔2003〕208號)，同意豁免國家環(huán)?？偩衷?995年至2003年2月期間，利用世-行優(yōu)惠貸款開展環(huán)保信息及宣教系統(tǒng)進(jìn)口設(shè)備欠交進(jìn)口稅的滯納金，共580萬元。
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房地產(chǎn)開發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于征收機(jī)關(guān)直接征收契稅的通知》規(guī)定，各級征收機(jī)關(guān)一律不得委托其他單位代征契稅。因此，廣東省并無委托任何單位代征契稅，任何私自代征契稅的行為均屬違規(guī)行為。至于納稅人購買了一套商品房，是否可委托房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代辦契稅的問題，廣東地稅的答復(fù)是：納稅人自行委托房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或其他單位代為辦理契稅申報(bào)、繳納事宜的，不免除納稅人的納稅義務(wù);若未能按時(shí)、如實(shí)申報(bào)和繳納稅款的，納稅人須自行承擔(dān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的法律責(zé)任以及相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而從近年來各地曝出的一些案件看，房地產(chǎn)開發(fā)商與購房業(yè)主之間，因代辦契稅，時(shí)有糾紛產(chǎn)生甚至訴至法院。若逾期繳稅須加收滯納金納稅人委托房企代辦契稅申報(bào)事宜，具體會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)?從廣東地稅的答復(fù)看，主要存在五大風(fēng)險(xiǎn)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)多收代理契稅代收款、滯留代理契稅代收款、挪用代理契稅代收款、虛假申報(bào)、逾期申報(bào)等。值得注意的是，若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未能按時(shí)2023-05-05162人看過 -
土地增值稅根據(jù)給出的不同情形，可以得知在稅務(wù)機(jī)關(guān)過失導(dǎo)致納稅人少繳稅款的情況下，不會(huì)向他們收取滯納金。而經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款、預(yù)繳結(jié)算補(bǔ)稅、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款、企業(yè)所得稅預(yù)繳匯繳期內(nèi)、補(bǔ)正申報(bào)、清算補(bǔ)繳土地增值稅、應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅、雙定戶申報(bào)繳納高于定額稅款、因地震災(zāi)害不能按期而延期繳納稅款、豁免歷史欠稅、進(jìn)入破產(chǎn)程序滯納稅款、利用世行貸款進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口稅等情形下，也不會(huì)加收滯納金。第一種情況：由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的過失導(dǎo)致納稅人少繳稅款，不會(huì)向他們收取滯納金。第二種情形：經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款不加收滯納金。第三種情形：預(yù)繳結(jié)算補(bǔ)稅不加收滯納金。第四種情形：善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款不加收滯納金。第五種情形：企業(yè)所得稅預(yù)繳匯繳期內(nèi)不加收滯納金。第六種情形：補(bǔ)正申報(bào)不加收滯納金。第七種情形：清算補(bǔ)繳土地增值稅不加收滯納金。第八種情形：應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅不加收滯納金。第十種情形：雙定戶申報(bào)2023-10-30288人看過 -
稅款征收根據(jù)規(guī)定，對逾期繳納稅款應(yīng)征收滯納金的，還有以下幾種情況：1．進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，可以自繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款0．5‰的滯納金。2．因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0．5‰的滯納金。3．租賃進(jìn)口貨物分期支付租金的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在每次支付租金后的15日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)辦理納稅手續(xù)，逾期辦理申報(bào)手續(xù)的，海關(guān)除了征收稅款外，還應(yīng)當(dāng)自申報(bào)辦理納稅手續(xù)期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止，按日加收應(yīng)繳納稅款0．5‰的滯納金。4．暫時(shí)進(jìn)出境貨物未在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境，且納稅義務(wù)人未在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)辦理2023-04-03382人看過 -
個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅不收滯納金的文件主要有：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。這條里面指的是，自納稅人依法經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期申報(bào)并按規(guī)定預(yù)繳稅款的，在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征收管理法關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。企業(yè)個(gè)人所得稅滯納金怎么算滯納金＝滯納稅款滯納天數(shù)滯納金加收率（0．05％）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！币簿褪钦f“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第九條個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位2023-07-07376人看過
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納稅申報(bào)【網(wǎng)友問題】某企業(yè)上個(gè)月由于某些原因，不能按期辦理納稅申報(bào)，于是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請了延期申報(bào)，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定預(yù)繳了40萬元的稅款。延期結(jié)束后企業(yè)進(jìn)行正常申報(bào)，經(jīng)計(jì)算，當(dāng)月實(shí)際實(shí)現(xiàn)稅款為55萬元，需要補(bǔ)繳15萬元稅款。請問，這補(bǔ)繳的15萬元稅款用不用加收滯納金?如果多繳的話，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還時(shí)能不能計(jì)算退還利息?【律師解答】《稅收征管法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。滯納金的加收，主要適用《稅收征管法》第三十二條規(guī)定的情形，即納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納2023-05-04380人看過 -
《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳條例》第十五條規(guī)定：“任何單位和個(gè)人無權(quán)減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)單位確因特殊困難暫時(shí)無能力繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)提供資產(chǎn)擔(dān)?；蛘咂渌行ЮU費(fèi)擔(dān)保，經(jīng)縣級以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征求同級勞動(dòng)保障行政部門和財(cái)政部門意見后予以批準(zhǔn)，可以緩繳除基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)之外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，緩繳期不得超過六個(gè)月。緩繳期滿后，繳費(fèi)單位應(yīng)當(dāng)足額補(bǔ)繳緩繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其銀行活期存款利息。緩繳期內(nèi)不加收滯納金。”第十六條規(guī)定：“繳費(fèi)單位未按時(shí)足額繳納、代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或者在緩繳期滿后不足額補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，經(jīng)縣級以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以依法書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和滯納金的數(shù)額，或者扣押、查封其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)繳費(fèi)額的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。社保滯納金怎么算依據(jù)《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第十一章第八十六條規(guī)定：用人單位未按時(shí)足額2023-05-04381人看過 -
網(wǎng)友提問：延期繳納預(yù)繳稅款如何加收滯納金?律師回復(fù)：《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳稅收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函[2007]753號)明確，預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用《稅收征管法》第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。當(dāng)預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計(jì)退利息;當(dāng)預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人結(jié)算補(bǔ)稅時(shí)不加收滯納金。在這里，可能會(huì)注意到一個(gè)問題：《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十二條規(guī)定“不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金”與《稅收征管法》第三十二條規(guī)定“從滯納稅款之日”及《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十五條明確從“稅款繳納期限屆滿次日”起加收滯納金起始時(shí)2023-05-04316人看過 -
第一種情形：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任少繳稅款不加收滯納金?！抖愂照鞴芊ā返谖迨l規(guī)定：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。第二種情形：經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款不加收滯納金?！抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》第四十二條規(guī)定了納稅人如果延期繳納申請不予批準(zhǔn)要加收滯納金。換句話說，對批準(zhǔn)延期繳納的稅款，在延期繳納的期限內(nèi)不加收滯納金。第三種情形：預(yù)繳結(jié)算補(bǔ)稅不加收滯納金。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕753號）規(guī)定，對延期申報(bào)納稅人按照規(guī)定稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，其不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。即：當(dāng)預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計(jì)退利息；當(dāng)預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人結(jié)算補(bǔ)稅時(shí)不加收滯2024-04-13453人看過
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行政賠償納稅人、扣繳義務(wù)人有以下情形之一的，可以申請減、免滯納金：（一）欠繳滯納金的納稅人、扣繳義務(wù)人能積極補(bǔ)繳欠繳稅款，并主動(dòng)提供其他單位和個(gè)人偷逃稅款線索的，經(jīng)查屬實(shí)，追繳稅款數(shù)額較大的；（二）納稅人、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查中，積極配合檢查，及時(shí)足額繳納查補(bǔ)稅款且繳納滯納金確有困難的；（三）納稅人、扣繳義務(wù)人繳清全部欠繳稅款且繳納滯納金確有困難的；（四）納稅人、扣繳義務(wù)人主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的。一、征稅主體的權(quán)力和責(zé)任征稅主體的權(quán)力主要依據(jù)是《稅收征管法》，如有權(quán)辦理稅務(wù)登記；有權(quán)進(jìn)行賬簿、發(fā)票和憑證的管理；有權(quán)積極推廣使用稅控裝置；有權(quán)接受和辦理納稅申報(bào)；有權(quán)按規(guī)定的各種征稅形式進(jìn)行稅款征收和委托征收；有權(quán)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)的證件，執(zhí)行稅務(wù)檢查等等。征稅主體的責(zé)任是：稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員，負(fù)有提供納稅咨詢服務(wù)的義務(wù)；幫助納稅人、扣繳義務(wù)人了解稅法的規(guī)定與納稅程序有關(guān)情況的義務(wù)；辦理減稅、免稅、退稅、2023-04-05477人看過 -
行政強(qiáng)制措施加收滯納金的范圍(一)加收滯納金的稅、費(fèi)種類范圍《征管法》第三十二條規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！笨梢姡墩鞴芊ā穼邮諟{金的范圍僅指稅款，未按規(guī)定期限繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加、防洪保安資金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人保障基金等依法由稅務(wù)局征收、代征的費(fèi)，不能加收滯納金。(二)未按期預(yù)繳稅款應(yīng)加收滯納金實(shí)際工作當(dāng)中，企業(yè)所得稅、土地增值稅等多個(gè)稅種都需要預(yù)繳，如何適用加收滯納金的規(guī)定，稅法沒有明確規(guī)定，但《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)未按期預(yù)繳所得稅加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函[1995]593號)對企業(yè)所得稅作了具體規(guī)定，根據(jù)舊《征管法》第二十條及《企業(yè)所得稅法暫行條例》第十五條的規(guī)定，對納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責(zé)令其限期繳納稅款外2023-05-0180人看過 -
法律綜合知識稅收滯納金應(yīng)做營業(yè)外支出，還是做管理費(fèi)用？律師解答：稅收滯納金是做營業(yè)外支出的，而且在做年度所得稅匯算清繳時(shí)作調(diào)增的．2022-04-27308人看過 -
個(gè)人所得稅稅收滯納金不可以稅前扣除，不得扣除稅收滯納金的情形是向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失等。稅收滯納金需要納稅調(diào)整。一、個(gè)人所得稅稅收滯納金可以稅前扣除嗎個(gè)人所得稅稅收滯納金不可以稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。二、稅收滯納金需要納稅調(diào)整嗎稅收滯納金需要納稅調(diào)整，一般是在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)需要做納稅調(diào)增處理。滯納金，是對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。三、稅2022-06-03371人看過
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法律綜合知識一、稅收滯納金最長收多少時(shí)間稅收滯納金的最長收取時(shí)間并非固定不變，而是取決于納稅人具體滯納的天數(shù)以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。滯納金作為一種經(jīng)濟(jì)制裁措施，旨在督促納稅人按時(shí)履行納稅義務(wù)。因此，只要納稅人未能在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款，滯納金就會(huì)持續(xù)累積，直至稅款全部繳清。具體的時(shí)間長度將隨著滯納天數(shù)的增加而延長，沒有明確的“最長”時(shí)間限制。二、滯納金是否因行業(yè)不同而異滯納金的收取并不直接因行業(yè)不同而有所差異。1．其核心在于是否按照納稅期限或還款期限履行了相應(yīng)的義務(wù)。不同行業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中可能涉及的稅種、稅率以及貸款條件等存在差異，這些因素可能會(huì)間接影響到滯納金的計(jì)算基數(shù)和比例。2．但從根本上說，滯納金作為對逾期行為的懲罰，其本質(zhì)是一致的，即按照逾期天數(shù)和一定比例加收金額。因此，雖然行業(yè)間存在差異，但滯納金的基本性質(zhì)和收取原則并不因行業(yè)而異。三、滯納金具體如何計(jì)算和收取滯納金的計(jì)算和收取主要依據(jù)借款合同或2024-07-30402人看過 -
法律綜合知識稅收滯納金是納稅人或者扣繳義務(wù)人不及時(shí)履行納稅義務(wù)而產(chǎn)生的連帶義務(wù)。國家對滯納稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人征收滯納金，目的是為了保證納稅人、扣繳義務(wù)人及時(shí)履行繳納或者解繳稅款的義務(wù)。從經(jīng)濟(jì)角度講，滯納金是納稅人、扣繳義務(wù)人因占用國家稅款所做的補(bǔ)償;從行政角度講，滯納金是國家對不及時(shí)履行繳納或者解繳稅款義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人采用課以財(cái)產(chǎn)上新的給付義務(wù)，也就是加重給付義務(wù)，具有執(zhí)行罰的性質(zhì)。執(zhí)行罰不同于行政處罰，行政處罰是因公民、法人或者其他組織違反行政法上的義務(wù)，而受到的行政制裁。執(zhí)行罰的目的不在于制裁，而在于促使違反行政法上的義務(wù)的公民、法人和其他組織盡快履行義務(wù)。因此，不能將滯納金作為行政處罰對待，在稅法上更加傾向于將滯納金與稅款同等對待。《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)包括滯納金問題的批復(fù)》(國稅函[2008]1084號)文件精神也證明了這一觀點(diǎn)，該文件明確：按照《中華人民共和國稅收征收管理2023-02-2887人看過
土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，并按照四級超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。 （1）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％部分，稅率為30％； （2）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過扣除項(xiàng)目金額100％的部分... 更多>
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滯納金不予加收的情形有哪些?上海在線咨詢 2023-07-191、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 2、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不按《中華人民共和國稅收征收管理法》第32條規(guī)定加收滯納金。 3、納稅人根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第27條的規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期申報(bào)并按規(guī)定預(yù)繳稅款的，在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算時(shí)，不適 -
哪些情形下可以不予加收滯納金？臺灣在線咨詢 2024-12-041、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的失誤，導(dǎo)致納稅人或扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人或扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。 2、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第32條規(guī)定，不加收滯納金。 3、納稅人根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第27條規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期申報(bào)并按規(guī)定預(yù)繳稅款的，在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算時(shí)，不適用《中華人民共 -
哪些情形會(huì)引起稅收滯納金的征收?青海在線咨詢 2023-05-09應(yīng)加收稅收滯納金情形： 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征期內(nèi)追征因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款應(yīng)加收滯納金，含追征期延長到五年情形； 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷、抗、騙稅未繳或者少繳的稅款應(yīng)加收滯納金； 3、納稅人、扣繳義務(wù)人在應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收滯納金； 4、不予批準(zhǔn)延期繳納稅款應(yīng)加收滯納金； 5、不予批準(zhǔn)延期繳納稅款應(yīng)加收滯納金； 6、非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳 -
要收稅收滯納金了，和田稅收滯納金怎樣算湖南在線咨詢 2022-07-29稅務(wù)機(jī)關(guān)對檢查出納稅人以前納稅期內(nèi)應(yīng)繳未繳稅款如何加收滯納金，重點(diǎn)是要明確加收滯納金的起止期限。計(jì)算起始時(shí)間是按照有關(guān)稅種的實(shí)體法規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅款期限屆滿的次日，這一起始時(shí)間并不因稅務(wù)檢查的進(jìn)行而發(fā)生改變，納稅人超過這一期限沒有納稅，就發(fā)生了稅款滯納行為，當(dāng)然這給稅務(wù)檢查工作增加了很大的工作量;計(jì)算截止時(shí)間是納稅人實(shí)際繳納稅款的當(dāng)日，而不是至稅務(wù)處理決定書送達(dá)或者下達(dá)之日。 -
&&&不予加收滯納金的情況都有哪些河北在線咨詢 2024-03-23不予加收滯納金的情況有：1、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任少繳稅款；2、經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款；3、預(yù)繳結(jié)算補(bǔ)稅；4、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款；5、企業(yè)所得稅預(yù)繳匯繳期內(nèi)；6、補(bǔ)正申報(bào)；7、清算補(bǔ)繳土地增值稅；8、應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅；9、年所得達(dá)到12萬元的有應(yīng)扣未扣稅款的；10、申報(bào)繳納高于定額稅款；11、因地震災(zāi)害而延期繳納稅款；12、豁免歷史欠稅；13、進(jìn)入破產(chǎn)程序滯納稅款；14、利用世-行貸貸款。
