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為了正確反映和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)短期借款的借入和歸還情況，應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目。該科目要按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)借入各種短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。期末科目的貸方余額表示企業(yè)尚未歸還的各種借款。發(fā)生短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；如果按期付息數(shù)額較大，則要按月預(yù)提，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目，到期歸還借款和支付利息時(shí)，借記：“短期借款”科目，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例]某企業(yè)3月1日向銀行借生產(chǎn)經(jīng)營資金500000元，年利率10％，借期六個(gè)月，到期本息一次歸還，作分錄如下：

1．取得銀行借款時(shí)

借：銀行存款500000

貸：短期借款——銀行借款500000

2．于月末計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)

各月計(jì)提利息金額＝借款額×年利率÷12

500000×10％÷12＝4166元

以后各月照此計(jì)提利息費(fèi)用，以此類推。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4166

貸：項(xiàng)提費(fèi)用4166

3．9月1日歸還借款并支付利息時(shí)

借：短期借款——銀行借款500000

預(yù)提費(fèi)用20830

財(cái)務(wù)費(fèi)用4170

貸：銀行存款525000

[例]企業(yè)開出到期的一張銀行承兌匯票，面值60000元，到期日企業(yè)不能按期支付，銀行向收款人付款后，對企業(yè)尚未承兌金額每日按萬分之五計(jì)收罰息60元，并將承兌金額轉(zhuǎn)為企業(yè)借款，作分錄如下：

1．收到銀行通知時(shí)

借：應(yīng)付票據(jù)60000

貸：短期借款——銀行借款60000

2．交納銀行罰金時(shí)

借：營業(yè)外支出60

貸：銀行存款60

3．歸還借款時(shí)

借：短期借款——銀行借款60000

貸：銀行存款60000