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年金計繳個稅步驟有哪些

來源：法律編輯整理時間： 2023-05-05 07:30:18 493 人看過

第一步：計算年金個人繳費工資計稅基數(shù)

企業(yè)先計算各員工的上一年度月平均工資。事業(yè)單位先計算各職工的崗位工資和薪級工資之和。

企業(yè)人員月平均工資需按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算，相對復(fù)雜些。根據(jù)《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》(國家統(tǒng)計局令1990年第1號)，工資總額的計算應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)，由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資共六個部分組成，但出差伙食補助費、誤餐補助、調(diào)動工作的旅費和安家費，計劃生育獨生子女補貼等11項不列入工資總額的范圍。企(事)業(yè)單位會計應(yīng)仔細閱讀《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》。

企業(yè)員工上一年度月平均工資(或事業(yè)單位職工崗位工資和薪級工資之和)如果不超過工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%，即為年金個人繳費工資計稅基數(shù);如果超過了，則超過300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。

第二步：比較年金個人繳費部分與本人繳費工資計稅基數(shù)的4%.

如果年金個人繳費部分不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%，則不計繳個稅;超過4%部分，并入當期工資、薪金所得，計繳個稅。

第三步：比較年金單位繳費部分與國家政策規(guī)定的標準。

如果企(事)業(yè)單位繳費部分不超過國家政策規(guī)定的標準，在計入個人賬戶時，個人不計繳個稅;超過標準的部分，并入當期工資、薪金所得，計繳個稅。

國家政策規(guī)定的標準見于以下兩個文件：

《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動和社會保障部令第20號)第八條規(guī)定，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。

《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(國辦發(fā)〔2011〕37號)第八條規(guī)定，單位繳納職業(yè)年金費用的比例最高不超過本單位上年度繳費工資基數(shù)的8%.個人繳費比例不超過上年度本人繳費工資基數(shù)的4%.

第四步：將工資、薪金所得與第二步、第三步計算出的并入部分合計，按工資、薪金所得納稅。

這一步不需多說，企(事)業(yè)單位會計都能準確運用個稅扣除額和七級累進稅率。應(yīng)當強調(diào)幾點：

要及時報送資料。建立年金計劃的次月15日內(nèi)，企(事)業(yè)單位要向主管稅務(wù)機關(guān)報送年金方案、人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認函。如果年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化，要在次月15日內(nèi)重新報送。如果不按時報送資料，不僅計繳年金個稅沒有充分依據(jù)，而且根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，將被稅務(wù)機關(guān)限期改正，處以罰款。

要把握政策生效時間。財稅〔2013〕103號文件從自2014年1月1日起執(zhí)行。2013年的年金仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕694號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第9號)計繳個稅。年所得12萬元以上的個人在年度終了后3個月內(nèi)要自行辦理納稅申報，應(yīng)當準確區(qū)分年金所屬年度，正確計繳稅款。

由于政策有延遲效應(yīng)，本文不討論個人領(lǐng)取年金時如何計繳個稅。年金基金投資運營收益只計入個人賬戶，同樣在退休后領(lǐng)取，也不予討論。

財稅〔2013〕103號文件僅涉及了個人所得稅，未涉及企業(yè)所得稅。年金的企業(yè)繳費部分計繳企業(yè)所得稅仍按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定處理，即不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，準予稅前扣除，超過部分不予扣除。

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一、計算企業(yè)應(yīng)交納的所得稅款有哪些步驟企業(yè)應(yīng)交所得稅額的計算公式為：企業(yè)應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額；其中：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損。企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩種。其中，居民企業(yè)是依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。二、企業(yè)所得稅稅率怎么規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率是這樣規(guī)定的：1．企業(yè)所得稅的稅率為25％。2．符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。3．國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。4．非居

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債權(quán)人
其他應(yīng)付款審計步驟有哪些

其他應(yīng)付款審計程序：1．取得或編制其他應(yīng)付款明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否準確，并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。2．實施分析性復(fù)核。3．抽取其他應(yīng)付款進行函證。4．對發(fā)出詢證函未能收回的或回函結(jié)果與企業(yè)賬面記錄不符的，采用替代程序，審查下一年度明細賬，或追蹤至其他應(yīng)付款發(fā)生時的經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑證等。5．抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）檢查入賬依據(jù)是否符合現(xiàn)行制度規(guī)定。查明是否有將應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款和短期借款等其他一些本不屬于其他應(yīng)付款范圍的內(nèi)容放在其他應(yīng)付款中核算。（2）檢查相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、合法。查明企業(yè)有無將應(yīng)屬企業(yè)本期收益和費用的項目通過其他應(yīng)付款科目來核算，或在其他應(yīng)付款科目項下坐收坐支。（3）檢查長期掛賬的其他應(yīng)付款，查明原因，并做出記錄。（4）檢查債權(quán)人不明確和數(shù)額異常的其他應(yīng)付款項目。（5）檢查應(yīng)付股東、高級管理人員、董事、聯(lián)營企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)的款項。檢查企業(yè)有無

2023-06-12

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