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發(fā)布部門:青島市國家稅務(wù)局發(fā)布文號:青國稅發(fā)[2003]67號各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局：增值稅一般納稅人年審和增值稅一般納稅人農(nóng)業(yè)產(chǎn)品統(tǒng)一收購發(fā)票年審工作，是堅(jiān)持依法治稅，強(qiáng)化增值稅管理，堵塞稅收漏洞的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是確保完成稅收任務(wù)的一項(xiàng)有利措施，也是解決一般納稅人零申報(bào)和異常申報(bào)的重要手段之一。為此，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，嚴(yán)格按照市局近期下發(fā)的《青島市國稅局關(guān)于改進(jìn)年審年檢和稅政審批辦法的通知》(試行)(青國稅發(fā)[2003]39號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，本著規(guī)范行政行為，簡化行政程序，提高工作效率的原則，周密安排，精心組織，確保年審工作質(zhì)量。一、年審時間。㈠2月底前由市國稅局對納稅人發(fā)布公告。㈡3月份至5月份為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集中年審時間。㈢6月15日以前主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將年審總結(jié)報(bào)告及相關(guān)資料上報(bào)市國稅局。二、年審對象。㈠增值稅一般納稅人年審。凡每年2月底前，經(jīng)市國稅局、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

一、消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。具體包括：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體和其他單位、個體經(jīng)營者及其他個人。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》規(guī)定，在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，也是消費(fèi)稅的納稅人。消費(fèi)稅是國家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。消費(fèi)稅是對在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)和出口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境

一、一般納稅人怎么結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（1）在涉及銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)中，下列會計(jì)分錄將被執(zhí)行：首先，辦理銷項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”一項(xiàng)；其次，同時貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額”作為B角。反之，當(dāng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)處理工作時，其步驟與上述銷項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)情況相同，只需要不同的借貸方向即可。（2）對于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)，我們應(yīng)采取以下會計(jì)分錄進(jìn)行處理：同樣先通過借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”來標(biāo)記該筆稅務(wù)處理；然后再依照規(guī)定，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”。若“轉(zhuǎn)出未交增值稅”這一科目的期末余額為借方，意味著尚有留抵稅額，無需再另行記賬；而若是貸方余額，則表示負(fù)有應(yīng)繳之款項(xiàng)，此時需首先完成如下的會計(jì)分錄操作：借記＂應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅＂；接著，再貸記＂應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅＂以及對應(yīng)金額以履行完稅義

一、一般納稅人申報(bào)增值稅操作流程每月1號抄稅。進(jìn)入金稅系統(tǒng)，點(diǎn)“報(bào)稅處理／抄報(bào)稅管理／抄稅處理”菜單或?qū)Ш綀D中的“抄稅處理”，系統(tǒng)彈出請選擇抄稅期對話框，選本期資料，確定。系統(tǒng)自動將本期稅額抄寫到稅控IC卡上，并提示“發(fā)票抄稅處理成功”，點(diǎn)確定。抄完稅后打印銷項(xiàng)報(bào)表，點(diǎn)“報(bào)稅處理／抄報(bào)稅管理／發(fā)票資料查詢打印”系統(tǒng)彈出“發(fā)票資料查詢打印對話框”，選擇發(fā)票種類，選擇月份，所屬稅期，打印本月發(fā)生的發(fā)票匯總表及明細(xì)清單。遠(yuǎn)程報(bào)稅。讀取金稅卡報(bào)稅狀態(tài)，打開“遠(yuǎn)程報(bào)稅”點(diǎn)“報(bào)稅狀態(tài)”，系統(tǒng)提示，金稅卡狀態(tài)讀取成功，可進(jìn)行遠(yuǎn)程報(bào)稅，點(diǎn)確定，再點(diǎn)“遠(yuǎn)程報(bào)稅”系統(tǒng)提示“正在準(zhǔn)備報(bào)稅數(shù)據(jù)向稅務(wù)局提交”，請稍候，如果操作成功，系統(tǒng)將提示提交成功，請稍后查詢報(bào)稅結(jié)果！點(diǎn)確定。稍等會點(diǎn)“報(bào)稅結(jié)果”，點(diǎn)確定。稍等會點(diǎn)“報(bào)稅結(jié)果”，系統(tǒng)彈出：報(bào)稅結(jié)果查詢窗口，右上角有相錯誤號，271D為正常，此狀態(tài)表明上傳數(shù)據(jù)成功，

一、增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)提高到500萬了嗎一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要是規(guī)模、會計(jì)核算程度兩個方面，也就是我們常說的定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)。以下就是一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的具體內(nèi)容：首先是規(guī)模上的標(biāo)準(zhǔn)：1、從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人（適用50%的標(biāo)準(zhǔn)），年應(yīng)稅銷售額大于50萬元為一般納稅人;2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額大于80萬元為一般納稅人；3、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（不含稅銷售額），大于500萬元為一般納稅人；應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。其次是納稅人性質(zhì)和會計(jì)核算程度方面的標(biāo)準(zhǔn)：1、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人（自然人）按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納

一、增值稅一般納稅人經(jīng)營地點(diǎn)遷移時增值稅留抵稅額處理《關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第71號公告)規(guī)定：(一)增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。(二)遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》?！对鲋刀愐话慵{稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。(三)遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對，對其遷移前

一、增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是如何判斷的?1、增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶等(目前標(biāo)準(zhǔn)定為工業(yè)100萬元，商業(yè)為180萬元)。增值稅小規(guī)模納稅人是指應(yīng)稅銷售額達(dá)不到以上標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶等。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》第一條第二款規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期，下同)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期，下同)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)未超過500萬元。符合增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。2、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù))的

一般納稅人可以享受月銷售額不超過10萬免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》：一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人。二、擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。教育附加稅稅率教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照3％繳納。教育費(fèi)附加稅是對在城市和縣城凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，就實(shí)際繳納的兩種稅稅額征收的一種附加。根據(jù)國務(wù)院國發(fā)（1986）第50號文的有關(guān)規(guī)定，教育費(fèi)附加是以各單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，分別以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時繳納?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第三條稅收

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況，對下列七種情況不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：一是交際應(yīng)酬所發(fā)生的住宿費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，比如接待客戶發(fā)生的住宿費(fèi);二是員工外出旅游發(fā)生的住宿費(fèi)屬于福利費(fèi)用范疇，其負(fù)擔(dān)的增值稅不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣;三是個人發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個人消費(fèi)，即便發(fā)票抬頭為本單位也不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣;四是因公出差發(fā)生的住宿費(fèi)抬頭必須是本單位的全稱，以個人名義開具或單位名稱不全的均不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣;五是選擇適用簡易計(jì)稅方法的，比如建筑施工企業(yè)提供建筑勞務(wù)為"老項(xiàng)目"，并且選擇適用簡易計(jì)稅方法，其發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。六是用于免征增值稅項(xiàng)目所發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)抵扣;七是結(jié)算的屬于"營改增"之前發(fā)生的住宿費(fèi)，即便是取得了增值

一、達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)但未認(rèn)定的增值稅稅率是多少納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。因此，對達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人。2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人。相關(guān)法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物

1、個人所得稅的稅率：（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；（2）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；（3）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。2、增值稅：（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外，稅率為13％。（2）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9％：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。（4）納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為13％。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。一、個人所得稅征稅對象1、法定對象我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而

“營改增”對二手房交易中的賣方有影響。在實(shí)施“營改增”之后，二手房買賣交易所需繳納的稅費(fèi)總額會減少。但對每個二手房賣方來說，“營改增”后，稅收政策有哪些變化?增值稅如何繳納?一、“營改增”是什么?“營改增”就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。房地產(chǎn)業(yè)被納入試點(diǎn)范圍，買賣二手房由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。在2016年5月1日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更事項(xiàng)的，應(yīng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。二、“營改增”后，稅收政策有什么變化?1、“營改增”后，二手房交易稅費(fèi)種類發(fā)生變化“營改增”后，營業(yè)稅改征增值稅。二手房買賣所需繳納的主要稅種變?yōu)椋涸鲋刀?、契稅、個人所得稅、印花稅、土地增值稅。除印花稅外，其它稅種計(jì)稅依據(jù)均為不含稅價格。而印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同所載金額，合同中注明房款及增值稅稅款的，按照所列房款計(jì)征印花稅。

第一條為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(以下簡稱認(rèn)定辦法)第十三條規(guī)定，制定本辦法。?第二條實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人(以下簡稱輔導(dǎo)期納稅人)，適用本辦法。?第三條認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。?批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。?第四條認(rèn)定辦法第十三條所稱其他一般納稅人，是指具有下列情形之一的一般納稅人：?(一)增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的;?(二)騙取出口退稅的;?(三)虛開增值稅扣稅憑證的;?(四)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。?第五條新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企

一般納稅人在特定條件下可以開3％的普通發(fā)票。增值稅的計(jì)征方式目前主要有兩類：增值稅的稅率，適用于一般納稅人，目前有17％、13％、11％和6％共四檔稅率；增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人。小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別1、小規(guī)模與一般納稅人，更大的區(qū)別是在于一個稅收政策方面，小規(guī)模企業(yè)，收取3％的增值稅，每月銷售額度超過3萬的或者季度超過9萬的，就需要繳稅，低于的不需要繳稅。2、一般納稅人，基本稅率在17％，但也有5％、6％、11％的稅率，一般納稅人不管如何都是需要繳稅的，但是是實(shí)行差額征稅，即收入－支出＝應(yīng)繳稅的金額數(shù)，然后再乘以稅率就是需要繳的稅。3、不過，一般納稅人可以開增值稅普通發(fā)票和專票，而小規(guī)模只能開普票。一般客戶比較大型的企業(yè)，都會要求開專票，也就是一般納稅人，因?yàn)檫@樣可以為公司抵扣一部分稅率。而小規(guī)模不能進(jìn)項(xiàng)抵扣。4、不過，不管是小規(guī)模還是一般納稅人，每年都