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合理增加所得稅扣除限額籌劃思路

來源：法律編輯整理時間： 2023-06-07 11:23:48 108 人看過

某工業(yè)企業(yè)2006年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售凈收入10000萬元，企業(yè)當年發(fā)生業(yè)務招待費50萬元，廣告費300萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。廣告費稅前扣除比例為2%，企業(yè)稅前會計利潤總額為500萬元。

籌劃前：

業(yè)務招待費不得扣除額=50-[10000×3%+3]=17(萬元)

廣告費不得扣除額=300-10000×2%=100(萬元)

業(yè)務宣傳費不得扣除額=80-10000×5%=30(萬元)

調增應納稅所得額=17+100+30=147(萬元)

應納企業(yè)所得稅額=147×33%=48.51(萬元)

籌劃方案：

將該企業(yè)銷售部門分離出去，單獨成立一個獨立核算的銷售公司，將企業(yè)產(chǎn)品以9000萬元銷售給該銷售公司，銷售公司再以10000萬元對外銷售。工業(yè)企業(yè)與銷售公司發(fā)生的業(yè)務招待費分別為30萬元和20萬元，廣告費分別為150萬元和150萬元，業(yè)務宣傳費分別為40萬元和40萬元。這樣就增加了一道銷售收入，因增值稅是環(huán)環(huán)抵扣的，所以不會增加增值稅的稅負，整個利益集團的利潤總額也不會改變，但廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費將分別以兩家企業(yè)的銷售收入為依據(jù)計算扣除限額，其扣除限額增加十分顯著。

對于工業(yè)企業(yè)：

業(yè)務招待費扣除限額=9000×3%+3=30(萬元)=30(萬元)

廣告費扣除限額=9000×2%=180(萬元)>150(萬元)

業(yè)務宣傳費扣除限額=9000×5%=45(萬元)>40(萬元)

由于工業(yè)企業(yè)發(fā)生的各項費用均小于或等于扣除限額，所以可以全額扣除。

對于銷售公司：

業(yè)務招待費扣除限額=10000×3%+3=33(萬元)>20(萬元)

廣告費扣除限額=10000×2%=200(萬元)>150(萬元)

業(yè)務宣傳費扣除限額=10000×5%=50(萬元)>40(萬元)

由于銷售公司發(fā)生的各項費用均小于扣除限額，所以也可以全額扣除。這樣企業(yè)便不用調增任何應納稅所得額，節(jié)省企業(yè)所得稅48.51萬元。

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