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一、增值稅零稅率及適用范圍

（一）零稅率

零稅率就是納稅人銷售貨物的適用稅率是零，并且允許其抵扣進項稅額。適用零稅率的納稅人不僅不需要繳納本階段原應繳稅額，而且可以抵扣已支付的以前環(huán)節(jié)增值稅。

（二）零稅率的適用范圍

（1）納稅人出口貨物，一般都適用零稅率。它主要包括兩類：1）報關出境貨物；2）輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。

（2）對于國務院另有規(guī)定的少數(shù)出口貨物，目前為止，包括納稅人出口的原油，援外出口貨物；國家禁止出的貨物（包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等）。糖，不適用零稅率，避按照內(nèi)銷貨物的規(guī)定征收增值稅。

二、增值稅征收率及適用范圍

（一）一般納稅人增值稅的征收率的基本規(guī)定一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡易辦法依照6％征收率計算繳納增值稅，并可由其自己開具專用發(fā)票。

（1）縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰。

（4）原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料（墻體材料是指廢渣磚、石煤和粉煤灰砌塊、煤矸石砌塊、爐底渣及其他廢渣砌塊）。

（5）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

（6）銷售自來水。

生產(chǎn)上列貨物的一般納稅人，也可以不按簡易辦法而按有關對一般納稅人的規(guī)定計算繳納增值稅。一般納稅人生產(chǎn)上列貨物所選擇的計算繳納增值稅的辦法至少3年內(nèi)不得變更。

（二）小規(guī)模納稅人增值稅的征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務，實行簡易辦法按6％征收率計算應納稅額。但從1998年7月1日起，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率由6％調(diào)減到4％。

（三）征收率的特殊規(guī)定

1.中外合作開采石油資源征收率的規(guī)定從1994年1月1日起，中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5％，并按現(xiàn)行規(guī)定征收礦羞使用費，暫不征收資源稅。在計征增值稅時，不抵扣進項稅額。

2.電力企業(yè)增值稅定額稅率和征收率

（1）發(fā)電廠增值稅定額稅率每千千瓦時4元。

（2）供電環(huán)節(jié)增值稅征收率。

1）海南電力公司征收率為1％；2）山東、廣東電力公司征收率為2％；3）其他電力公司征收率為3％。