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一、稅收優(yōu)惠政策(一)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定第六條有下列情形之一的，免征土地增值稅：(一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的。(二)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。(二)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定第十一條條例第八條(一)項所稱的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過本細則第七條(一)、(二)、(三)、(五)、(六)項扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額之和20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征稅。條例第八條(二)項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的

關(guān)于增值稅的減免規(guī)定：1、優(yōu)惠稅率納稅人銷售或進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率為17％，這就是通常所說的基本稅率。納稅人銷售或者進口下列貨物，按13％的低稅率計征增值稅：（1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，包括糧食、蔬菜、煙葉（不包括復(fù)烤煙葉）、茶葉（包括各種毛茶）、園藝植物、藥用植物、油料、植物、纖維植物、糖料植物、林業(yè)產(chǎn)品、其他植物、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、動物皮張、動物毛絨和其他動物組織。（2）糧食、食用植物油。（3）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。（4）圖書、報紙、雜志。（5）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。（6）金屬礦采選產(chǎn)品，包括黑色金屬礦和有色金屬礦采選產(chǎn)品。（7）非金屬礦采選產(chǎn)品，是指從天然礦床中采選的除金屬礦采選產(chǎn)品以外的其他非金屬礦的礦石、礦砂、礦粉，不包括經(jīng)過鍛燒、焙燒和加工的產(chǎn)品。（8）煤炭，是指直接從地下開采出來的原煤和經(jīng)過洗選、精選工序生產(chǎn)

云南銅業(yè)（000878）（以下簡稱云銅）此前發(fā)布公告宣布該公司已經(jīng)成為云南省2009年第一批通過資源綜合利用認(rèn)定公告的企業(yè)。根據(jù)國家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，公司得到資源綜合利用認(rèn)定資格后，公司的硫酸產(chǎn)品將可享受增值稅即征即退50%的政策，每年公司可少繳納增值稅約1500萬元。這則消息無疑對云銅來說是個來之不易的利好，退還的增值稅將給云銅帶來真金白銀的收益。云銅退稅受益于我國2009年實施的增值稅轉(zhuǎn)型改革，在將消費型增值稅推廣到全國所有地區(qū)的同時，國家對資源綜合利用有關(guān)的增值稅政策也進行了全面調(diào)整。增值稅：為什么可以即征即退50%？《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕第156號）針對資源綜合利用的不同情況，推出了直接免征、即征即退、即征即退50%、先征后退的4大增值稅優(yōu)惠措施。其中，對銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：1.以退役軍用

本文主要介紹了增值稅的基本概念和計算方法,以及增值稅抵扣的概念和應(yīng)用。增值稅是指在商品和勞務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費等環(huán)節(jié)中,對增值部分征收的一種稅收。在計算增值稅時,需要考慮商品或服務(wù)的成本、稅費等因素。增值稅抵扣是指企業(yè)在納稅時,可以將已支付的稅款或罰款等支出作為稅前扣除項目,以減少應(yīng)納稅額的一種稅收優(yōu)惠措施。本文舉例說明了增值稅抵扣的計算方法和應(yīng)用場景,讓讀者更好地了解和應(yīng)用稅收政策。增值稅是對銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一種稅收。增值稅抵扣：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額。舉例：某工廠采購材料，不含稅價是100元，18％稅率，增值稅進項稅是18元，共計含稅價118元。然后加工后賣出，不含稅價是200元，18％稅率，增值稅銷項稅36元，共計含稅價236元。 增 值 稅 進 項 稅 和 銷 項 稅 如 何 抵 扣 ？增值稅進項稅和銷項

其是二手房交易稅費其中的一種。二手房交易稅費是指在二手房交易中，稅務(wù)部門向賣方征收交易所產(chǎn)生的差價獲得的收入。各類稅收共有8種，包括：個人所得稅、土地增值稅、印花稅、城建稅、教育附加稅、地方附加稅、契稅。二手房增值稅新政策是怎樣的《關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》第一條個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。第二條上述普通住房和非普通住房的標(biāo)準(zhǔn)、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》、《國家稅務(wù)總局財政部建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收

在再生資源方面，國家主要采用增值稅先征后退的優(yōu)惠政策。先征后退自2009年1月1日起到2010年底，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。部分退稅對符合條件的銷售再生資源的增值稅一般納稅人，2009年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人，2010年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。具體退稅事宜由財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處及負責(zé)初審和復(fù)審的當(dāng)?shù)刎斦块T辦理。報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業(yè)，適用以上增值稅先征后退政策。比如，某企業(yè)為從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人，2009年入庫增值稅100萬元。該企業(yè)可向財政專員辦事處提出申請，要求退稅70萬元（即100萬元的70%）。

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅優(yōu)惠政策延期的通知如下:各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：財政部和國家稅務(wù)總局《關(guān)于對1994年1月1日前簽訂開發(fā)及轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)征免土地增值稅的通知》(財法字〔1995〕7號)中規(guī)定的1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或已立項，并已按規(guī)定投入資金進行開發(fā)，其在1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策已于1998年底到期。為配合國家的宏觀調(diào)控政策，啟動投資和消費，促進房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展，經(jīng)研究決定，此項免征土地增值稅政策的期限延長至2000年底。請遵照執(zhí)行。一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠分析與營業(yè)稅及營改增后的增值稅免稅政策不同，對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的所得稅優(yōu)惠并不都是全部減免。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)增值稅稅率減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技

下列項目免征增值稅：(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;(二)避孕藥品和用具;(三)古舊圖書;(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備;(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;(七)銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

1、在疫情期間納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅；2、生產(chǎn)疫情防控重點保障物資可按月申請全額退還增值稅增量留抵稅額；3、提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。一般納稅人增值稅優(yōu)惠政策2020的法律依據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》一、對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。二、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。三、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。五、對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺的關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知昨起執(zhí)行。根據(jù)該通知，增值稅納稅人發(fā)生增值稅違法行為后，將被暫停享受相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。為堵塞稅收漏洞，防范打擊虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅違法行為，通知規(guī)定，增值稅納稅人發(fā)生增值稅違法行為，被稅務(wù)機關(guān)行政處罰或?qū)徟袡C關(guān)刑事處罰的，對于其銷售的貨物、提供的應(yīng)稅勞務(wù)和營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)，享受增值稅即征即退或者先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，自稅務(wù)機關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C關(guān)判決或裁定生效的次月起36個月內(nèi)，暫停其享受上述增值稅優(yōu)惠政策。納稅人自恢復(fù)享受增值稅優(yōu)惠政策之月起36個月內(nèi)再次發(fā)生增值稅違法行為的，自稅務(wù)機關(guān)行政處罰決定或?qū)徟袡C關(guān)判決或裁定生效的次月起停止其享受增值稅即征即退或者先征后退優(yōu)惠政策。

按照《增值稅暫行條例》和財稅字[1995]052號文件規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人)銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種初收產(chǎn)品)免征增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍屬于上述農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定稅率征收增值稅，不屬于上述免稅范圍。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得享受農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的待遇，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定稅率征收增值稅。按照財稅字[1998]078號等文件規(guī)定，批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。附件：免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍如下：一、植物類植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：(一)糧食糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜

（一）自2001年1月1日起，對下列貨物實行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：1．利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力。2．部分新型墻體材料產(chǎn)品（非粘土轉(zhuǎn)、砌塊、墻板（利用機械化生產(chǎn)工藝）等，詳細產(chǎn)品目錄略）。（二）從2002年1月1日起有關(guān)舊貨和舊機動車的增值稅政策按如下規(guī)定執(zhí)行1．納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。2．納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。

關(guān)于增值稅的減免規(guī)定有幾大類，這里將就這幾類規(guī)定進行解釋，以說明如何利用增值稅的減免規(guī)定進行納稅籌劃。1.優(yōu)惠稅率納稅人銷售或進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率為17％，這就是通常所說的基本稅率。納稅人銷售或者進口下列貨物，按13％的低稅率計征增值稅：（1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，包括糧食、蔬菜、煙葉（不包括復(fù)烤煙葉）、茶葉（包括各種毛茶）、園藝植物、藥用植物、油料、植物、纖維植物、糖料植物、林業(yè)產(chǎn)品、其他植物、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、動物皮張、動物毛絨和其他動物組織。（2）糧食、食用植物油。（3）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。（4）圖書、報紙、雜志。（5）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。（6）金屬礦采選產(chǎn)品，包括黑色金屬礦和有色金屬礦采選產(chǎn)品。（7）非金屬礦采選產(chǎn)品，是指從天然礦床中采選的除金屬礦采選產(chǎn)品以外的其他非金屬礦的礦石、礦砂、礦粉，不包括經(jīng)過鍛燒、焙

一、幾種常見增值稅優(yōu)惠方式企業(yè)財務(wù)人員在處理增值稅相關(guān)稅務(wù)時，需要熟悉并掌握幾種常見的增值稅優(yōu)惠方式。這些方式包括直接免征、直接減征、即征即退、先征后退以及先征后返。每種方式都有其特定的應(yīng)用場景和操作規(guī)則。1．直接免征是指某些特定商品或服務(wù)在流通環(huán)節(jié)免征增值稅，如蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅。2．直接減征則是按照一定比例或金額減少應(yīng)納稅款，如銷售舊貨和物品征稅的舊貨規(guī)定了減半征收。3．即征即退和先征后退都是在稅款征收入庫后，再進行退稅操作，但時間上有所差異。4．而先征后返則是由財政機關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅。二、稅收返還詳情總結(jié)稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取的一種稅收優(yōu)惠形式，屬于政府補助的一種。它包括即征即退、先征后退和先征后返等方式。這些返還的稅款應(yīng)計入“營業(yè)外收入——政府補助”科目。同時，對于增值稅直接免征和直接減征，雖然它們不作為政府補助，但屬于企業(yè)非日常經(jīng)營活