特殊增值稅銷項稅額會計核算方法
來源：法律編輯整理
時間： 2023-05-08 15:44:07
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目前我國最大的稅種——增值稅，受新會計準(zhǔn)則的影響，在稅務(wù)處理和會計核算上也出現(xiàn)了調(diào)整和變化。本文將對增值稅會計核算中受新會計準(zhǔn)則影響較大的幾種特殊業(yè)務(wù)的銷項稅額核算進(jìn)行解析，并舉例說明其稅務(wù)處理和會計核算方法。
一、將貨物交付他人代銷的銷項稅額的會計核算
根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天;在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。在實際中，委托代銷主要是以兩種方式來實現(xiàn)的：視同買斷方式和收取手續(xù)費方式。
(一)視同買斷方式，委托方收到代銷清單，按應(yīng)收的款項，作會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(二)收取手續(xù)費方式，是指受托方通常應(yīng)按照委托方規(guī)定的價格銷售，受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費，這實際上是受托方的一種勞務(wù)收入。
企業(yè)發(fā)出代銷商品時，作會計分錄：
借：發(fā)出商品(注：也可以使用“委托代銷商品”科目)
貸：庫存商品
企業(yè)收到代銷單位的代銷清單，并根據(jù)代銷清單開具增值稅專用發(fā)票，作會計分錄：
借：銀行存款(應(yīng)收賬款)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
委托單位支付的代銷手續(xù)費，應(yīng)在接到受托單位轉(zhuǎn)來的普通發(fā)票后，作會計分錄：
借：銷售費用(注：《企業(yè)會計制度》為“營業(yè)費用”科目)
貸：銀行存款(應(yīng)收賬款)
二、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的銷項稅額的會計核算
《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》中不再設(shè)置“應(yīng)付福利費”科目，而設(shè)置了編號為2211的“應(yīng)付職工薪酬”會計科目。
“應(yīng)付職工薪酬”會計科目應(yīng)按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的會計核算與將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目比較相似，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天，會計分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(其他業(yè)務(wù)支出、固定資產(chǎn)、在建工程)
貸：庫存商品(原材料)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
三、賒銷和分期收款方式下銷項稅額的會計核算
《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》中不再設(shè)置“分期收款發(fā)出商品”科目，而設(shè)置了編號為1407的“發(fā)出商品”會計科目，用于核算企業(yè)商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實際成本(或進(jìn)價)或計劃成本(或售價)。
根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。納稅人發(fā)出商品時，會計分錄為：
借：發(fā)出商品(注：《企業(yè)會計制度》為“分期收款發(fā)出商品”科目)
貸：庫存商品
在合同約定的收款日期開具增值稅專用發(fā)票(或普通發(fā)票)，并計算增值稅銷項稅額，會計分錄為：
借：銀行存款(應(yīng)收賬款)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
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法律綜合知識營改增，是對服務(wù)業(yè)過去征收營業(yè)稅改為征收增值稅，從制度上解決營業(yè)稅制下“道道征收，全額征稅”的重復(fù)征稅問題，實現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”，稅制更科學(xué)、更合理、更符合國際慣例。營改增試點改革是繼1994年分稅制改革以來，又一次重大的稅制改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要措施，有利于促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，改革試點意義重大，影響深遠(yuǎn)。營改增后，納稅人最關(guān)心的是會計核算如何處理，對于原營業(yè)稅的企業(yè)，未實行增值稅，那么，營改增后，必須了解營改增會計核算辦法；《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》（財會［1993］83號）規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院頒發(fā)，現(xiàn)對有關(guān)會計處理辦法規(guī)定如下：一、會計科目（一）企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)2023-12-13302人看過 -
銷項稅額在貸方。具體計算方法有以三點下：1、銷項稅額＝銷售額乘以稅率。2、銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。3、向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。應(yīng)交稅費進(jìn)項稅為什么在借方應(yīng)交稅費進(jìn)項稅會在借方是因為借方表示應(yīng)交稅額的減少，進(jìn)項稅額證明購進(jìn)環(huán)節(jié)已繳稅款。進(jìn)項稅額的情況有：1、進(jìn)項稅額是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額；2、進(jìn)項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方；3、進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額，在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅，因此進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少?！吨腥A人民共和國民法典》第一百零八條債務(wù)應(yīng)當(dāng)清償。暫時無力償還2023-07-22123人看過 -
法律綜合知識一、反傾銷稅怎么計算增值稅反傾銷稅計算增值稅的方法是：反傾銷稅額＝海關(guān)完稅價錢×反傾銷稅稅率。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅以海關(guān)審定的完稅價格加上關(guān)稅和反傾銷稅作為計稅價錢從價計征。反傾銷稅是指一國對本國進(jìn)口商征收的一種關(guān)稅，以防止其他國家傾銷。根據(jù)規(guī)定，一國的產(chǎn)品以低于正常價值的方式出口到其他國家，從而對締約國領(lǐng)土上的既定產(chǎn)業(yè)造成物質(zhì)損害或物質(zhì)傷害的威脅，或嚴(yán)重阻礙在該國建立新產(chǎn)業(yè)，這種行為構(gòu)成傾銷。在實踐中，抵制傾銷最重要和最有效的措施是征收反傾銷稅。二、反傾銷稅的征收條件反傾銷稅的征收需要同時滿足如下條件：1．傾銷存在，即產(chǎn)品出口價格低于其正常價格（國內(nèi)銷售價格或?qū)Φ谌龂隹趦r格或其生產(chǎn)成本）。2．損害存在，即進(jìn)口國競爭產(chǎn)業(yè)受到嚴(yán)重?fù)p害或損害威脅，或者一項新產(chǎn)業(yè)的建立受到嚴(yán)重阻礙。3．損害與傾銷之間存在因果關(guān)系，即進(jìn)口競爭產(chǎn)業(yè)所受的損害是由傾銷造成的。三、反傾銷措施有哪些反傾銷措施有：1．臨時反傾2023-08-07371人看過 -
增值稅根據(jù)我國法律規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅，其銷售不動產(chǎn)取得的銷售額照章征收增值稅。如果小規(guī)模納稅人合計月銷售額不超過10萬元，其中即使包含不動產(chǎn)銷售額，也一并適用免征增值稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了下列7個項目免征增值稅：1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2、避孕藥品和用具；3、古舊圖書；4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備等等。哪些免征增值稅項目免征增值稅的項目有直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過的物品；生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；古2023-08-0961人看過
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法律綜合知識《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）規(guī)定，試點納稅人應(yīng)自執(zhí)行本辦法之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品（以下簡稱庫存商品）耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。這是因為試點納稅人在執(zhí)行核定扣除前，期初存貨所含進(jìn)項稅額已經(jīng)在銷項稅額中得到抵扣或者作為進(jìn)項稅額留抵等待抵扣，所以新的核定辦法實施后，必須將其轉(zhuǎn)出，否則會造成進(jìn)項稅額重復(fù)抵扣。例如，某農(nóng)產(chǎn)品試點企業(yè)2012年6月購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品10000噸，采購成本3600萬元，取得進(jìn)項稅額468萬元。假設(shè)該農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)月全部銷售完畢，就沒有庫存。如果當(dāng)月只銷售農(nóng)產(chǎn)品5000噸，至新的核定辦法實施時，還庫存農(nóng)產(chǎn)品5000噸，由于試點期間實行進(jìn)項稅額核定扣除，如果不將已經(jīng)計算過進(jìn)項稅額的試點期初庫存農(nóng)產(chǎn)品所含進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，就會造成進(jìn)項稅重復(fù)抵扣。那么，試點納稅人在執(zhí)行財稅〔20122023-12-19466人看過 -
【問】：甲公司是增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)是為汽車生產(chǎn)廠家設(shè)計、制造、安裝專用生產(chǎn)設(shè)備，自行提供運輸并負(fù)責(zé)安裝，但本身沒有建筑安裝資質(zhì)。甲公司年主營業(yè)務(wù)收入1000萬元。其中設(shè)計收入520萬元，設(shè)備銷售收入300萬元，運輸收入60萬元，安裝收入120萬元。年購進(jìn)原材料等取得的進(jìn)項稅額為40萬元，其中屬于設(shè)計安裝的進(jìn)項稅額為2.1萬元，屬于運輸?shù)倪M(jìn)項稅額外負(fù)擔(dān)為2萬元。如何計算增值稅、營業(yè)稅?【答】：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)第三十五條規(guī)定，納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。第三十六條規(guī)定，納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。附件《應(yīng)稅服務(wù)2023-05-04101人看過 -
一，相關(guān)知識整理1、納稅人取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣時限為：工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物(包括外購貨物所支付的運輸費用)，必須在購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗收入庫后;商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物(包括外購貨物所支付的運輸費用)，必須在購進(jìn)的貨物付款后;一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費用支付后。2、納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定：1)認(rèn)證期限一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證;2)申報增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣;3)取得一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額抵扣時限，二，計算公式一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)2023-05-06493人看過 -
會計核算1、將貨物交付他人代銷的銷項稅額的會計核算根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天;在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。在實際中，委托代銷主要是以兩種方式來實現(xiàn)的：視同買斷方式和收取手續(xù)費方式。(1)視同買斷方式，委托方收到代銷清單，按應(yīng)收的款項，作會計分錄為：借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(2)收取手續(xù)費方式，是指受托方通常應(yīng)按照委托方規(guī)定的價格銷售，受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費，這實際上是受托方的一種勞務(wù)收入。企業(yè)發(fā)出代銷商品時，作會計分錄：借：發(fā)出商品(注：也可以使用“委托代銷商品”科目)貸：庫存商品企2023-04-27173人看過
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個人所得稅【增值稅】增值稅部分減免項目未達(dá)到起征點的也予以免征增值稅，增值稅的減免權(quán)在國務(wù)院，任何地區(qū)、部門均無權(quán)減免增值稅，但各省級國稅局可在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)本地實際情況確定適用的起征點。除以上法定免稅外，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)財政部、國家稅務(wù)總局等部委又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項目，包括：基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的加工廠、車間，在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記的計算機軟件產(chǎn)品，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅對電信部門及其下屬的電話號簿公司銷售電話號簿業(yè)務(wù)收入，不征收增值稅2023-05-31165人看過 -
應(yīng)納土地增值稅稅額=增值額×適用稅率如果增值額超過扣除項目金額50%以上，在計算增值額時，需要分別用各級增值額乘以適用稅率，得出各級稅額，然后再將各級稅額相加，得出總稅額。在實際征收中，為了方便計算，可按增值額乘以適用稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算土地增值稅稅額，具體計算公式如下：(1)增值額未超過扣除項目金額50%的土地增值稅稅額=增值額×30%(2)增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%(3)增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%(4)增值額超過扣除項目金額200%的土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%2023-05-05499人看過 -
增值稅會計處理的缺陷，無論是改革增值稅制，還是在財稅合一的基礎(chǔ)上完善現(xiàn)行的增值稅會計處理，都不能解決根本問題，只能導(dǎo)致增值稅會計處理更加繁瑣，從而增加企業(yè)執(zhí)行稅法與會計制度的遵從成本。在這個問題上，不論是會計服從稅法，還是稅法服從會計，顯然都是不現(xiàn)實的。因此，會計和稅法應(yīng)該相互分離，即建立財稅分離的增值稅會計是完善增值稅法和會計準(zhǔn)則的必然結(jié)果。(一)增值稅會計的定位稅務(wù)會計是以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運用會計學(xué)的理論和技術(shù)，并融匯其他學(xué)科的方法，以貨幣計價的形式，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地綜合反映、監(jiān)督和籌劃納稅人的稅務(wù)活動，以便正確、及時、足額、經(jīng)濟地繳納稅金，并將這一信息提供給企業(yè)管理當(dāng)局和稅收機關(guān)的一門專門會計。增值稅會計是稅務(wù)會計的一個分支，是以增值稅法為依據(jù)，通過貨幣計量，對企業(yè)增值稅的形成、計算和繳納進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告的一門專業(yè)會計。增值稅會計作為聯(lián)結(jié)財務(wù)會計和管理會計的一門專業(yè)會2023-06-05331人看過 -
增值稅增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。兩種方法的計算公式如下：一、一般計稅方法一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。二、簡易計稅方法1、銷售額的計算簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)2、發(fā)生折扣折讓的銷售額的確定納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。2023-05-05493人看過
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營業(yè)稅營業(yè)稅改征增值稅后怎樣計算稅額，主要內(nèi)容如下：1、小規(guī)模納稅人(年營業(yè)額未超過500萬元)營業(yè)額稅改前稅率稅改后稅率稅改前營業(yè)稅稅改后增值稅稅收下降10000005%2.91%500002912620874備注：試點小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，接受方如果是一般納稅人可以按3%抵扣進(jìn)項稅額，接受應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)可以降低稅負(fù)。2、增值稅一般納稅人(年營業(yè)額超過500萬元)稅改后的納稅額=營業(yè)額/(1+6%)*6%-成本/(1+17%)*17%-費用/(1+6%)*6%成本包括原材料、燃料、機器設(shè)備費用包括應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額成本設(shè)計費稅改前稅率稅改后稅率稅改前營業(yè)稅稅改后增值稅稅收下降10000002000002500005%5.66%5000013393366072023-04-26350人看過 -
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定土地增值稅計算增值額的扣除項目金額包括：1、取得土地使用權(quán)所支付的金額;2、開發(fā)土地的成本、費用;3、新建房及配套設(shè)施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格;4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;5、財政部規(guī)定的其他扣除項目。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，計算增值額的扣除項目，具體為：(1)、取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。(2)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。前期工程費，包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文2023-05-05303人看過
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增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。... 更多>
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增值稅銷項稅額和增值稅是一回事嗎湖北在線咨詢 2022-03-22增值稅銷項稅額和增值稅不是一回事。銷項稅額：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額＝銷售額×稅率增值稅是以（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅=當(dāng)期銷項稅額-進(jìn)項稅額因此銷項稅額和增值稅不是一回事。 -
計算的銷項稅額要不要計入當(dāng)期增值內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-10-311、企業(yè)當(dāng)期銷售舊貨和舊設(shè)備按簡易辦法征收的增值稅應(yīng)該計入當(dāng)期的銷項稅額；r2、企業(yè)銷售自已生產(chǎn)的按簡易辦法計征增值稅的產(chǎn)品，計算繳納的增值稅應(yīng)該計入當(dāng)期銷項稅額 -
增值稅普通發(fā)票計算入銷項稅嗎江蘇在線咨詢 2022-11-01一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的企業(yè)，開具普票才能產(chǎn)生銷項稅；執(zhí)行簡易計稅法的企業(yè)開具普票后直接產(chǎn)生應(yīng)交增值稅。 -
增值稅的會計核算怎樣計算，稅率是多少江蘇在線咨詢 2022-07-28年銷售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，此外個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后經(jīng)申請被批準(zhǔn)后可以成為一般納稅人。 對小規(guī)模納稅人實現(xiàn)簡易辦法征收增值稅，其進(jìn)項稅不允許抵扣。 小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為3%。
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計算企業(yè)利潤時為什么不減去應(yīng)交？應(yīng)交增值稅=銷項稅額?進(jìn)項稅額甘肅在線咨詢 2022-11-01增值稅是價外稅，獨立于收入和成本之外，計算利潤時的收入和成本中都不包括增值稅。
