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國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關系

來源：法律編輯整理時間： 2023-05-05 21:24:01 169 人看過

國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關系，可以說是國際法與國內(nèi)法關系的一個方面。國際稅收協(xié)定屬于國際經(jīng)濟法范疇，是締約國雙方國家意志的體現(xiàn)，即以法律條文形式明確解決雙重征稅問題，從而實現(xiàn)發(fā)展國際經(jīng)貿(mào)交流合作、促進資本流動、鼓勵技術引進和人員交往的最終目的。而國內(nèi)法也同樣是國家意志的體現(xiàn)，并以法律形式公之于世，必須要嚴格遵守。當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，大多數(shù)國家采取稅收協(xié)定優(yōu)先原則，如我國的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得法》和《稅收征收管理法》都有對稅收協(xié)定優(yōu)先原則的明確規(guī)定，即當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，優(yōu)先適用國際稅收協(xié)定。少數(shù)國家采取后法優(yōu)于前法的原則，如美國。

值得注意的是，為鼓勵外商投資，我國國內(nèi)稅法的部分規(guī)定比國際稅收協(xié)定更優(yōu)惠，因而在具體處理國際稅收協(xié)定和國內(nèi)稅法的關系問題時，還體現(xiàn)了“孰優(yōu)”原則，即如果國內(nèi)稅法的規(guī)定比稅收協(xié)定更優(yōu)惠，則優(yōu)先適用國內(nèi)稅法。

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國際稅收與外國稅收、涉外稅收的區(qū)別是什么？

一、什么是國際稅收國際稅收是指各主權國家對跨國納稅人征稅所形成的國家之間的稅收分配關系。國際稅收是稅收發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的前提條件是由跨國直接投資而引起跨國所得的大量形成，產(chǎn)生的直接原因是各相關國家對各類跨國所得的直接征稅。國際稅收不同于國家稅收，前者的核心問題是研究協(xié)調(diào)國家間稅收權益的劃分活動，而后者則側(cè)重于研究一國內(nèi)部國家與納稅人之間的征納關系。二、國際稅收的特征從稅收的起源與本質(zhì)考察，稅收作為分配范疇，其基本概念是：稅收是國家憑借其政治權力，按照法律規(guī)定標準，對一部分社會產(chǎn)品進行無償分配，以取得財政收入的一種形式，體現(xiàn)著以國家為主體的特定分配關系。從上述概念，可以概括出國家稅收的基本特征：1、稅收是以國家為主體的一種特殊分配該特征說明的是稅收與國家的本質(zhì)關系。稅收不可能脫離國家而獨立存在，稅收是隨著國家政權的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，國家總是征稅的主體；稅收是為了維持國家政權的需要

2023-06-07

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國際稅收籌劃——國際稅收籌劃的范圍

三、國際稅收籌劃的范圍跨國納稅人參與國際經(jīng)濟活動的形式主要有兩類：一是對外貿(mào)易；二是對外投資。因此，其稅收籌劃也可以分為兩大類：一是對外貿(mào)易中的稅收籌劃；二是對外投資活動中的稅收籌劃。國內(nèi)企業(yè)對外貿(mào)易時，首先要遇到關稅，關稅是商品課稅制中的一個重要稅種，它是商品流通范圍跨越國境時，對出口、進口或轉(zhuǎn)口的商品課征的。其次是消費稅。有的國家除關稅外，還有選擇地對某些進口商品如煙、酒、石油、化妝品等加征消費稅。征稅的稅目范圍和稅率，國與國差別很大。消費稅由于征收的不是很普遍，因此在對外貿(mào)易活動的稅收籌劃中通常把關稅作為籌劃的重點稅種。納稅人主要利用各國在關稅稅目、稅基、稅率以及減免稅優(yōu)惠等方面的差異和關稅轉(zhuǎn)嫁等方法達到減輕或消除關稅稅負的目的。由于關稅是一種世界性的稅種，稅負彈性很小。在稅目、稅基、稅率以及減免稅優(yōu)惠等方面都規(guī)定的相當詳細、具體，因此，不像所得稅那樣有那么大的伸縮余地，這樣，關稅轉(zhuǎn)

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探究國際法與國內(nèi)法的關系的正確方式

國際法指適用主權國家之間以及其他具有國際人格的實體之間的法律規(guī)則的總體。國際法又稱國際公法，以區(qū)別于國際私法或法律沖突，后者處理的是不同國家的國法之間的差異。國際法也與國法截然不同，國法是一個國家部的法律，它調(diào)整在其管轄范圍的個人及其他法律實體的行為。國內(nèi)法是指由某一國家制定或認可，并在本國主權管轄生效的法律。逮捕條件的正確認識根據(jù)《刑事訴訟法》第６０條規(guī)定，對有證據(jù)證明有犯罪事實，可能判處徒刑以上刑罰的犯罪嫌疑人、被告人，采取取保候?qū)?、監(jiān)視居住等方法，尚不足以防止發(fā)生社會危險性，而有逮捕必要的，應即逮捕。根據(jù)這條規(guī)定，逮捕有三個條件：（一）有證據(jù)證明有犯罪事實。所謂有證據(jù)證明有犯罪事實是指：（１）有證據(jù)證明發(fā)生了犯罪事實；（２）有證據(jù)證明該犯罪事實是犯罪嫌疑人實施的；（３）證明犯罪嫌疑人實施犯罪行為的證據(jù)已有查證屬實的。其中“犯罪事實”不是“主要犯罪事實”，更不是“全部犯罪事實”，它既可

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論國際稅收競爭與競爭性的中國稅制

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國際避稅與國際逃稅有何不同

國際避稅是指跨國納稅人利用種種公開的合法的手段，在各國稅收法規(guī)和有關稅收協(xié)定條款許可的范圍內(nèi)，通過課稅主體(個體或法人)和課稅客體(貨幣或資產(chǎn))的轉(zhuǎn)移或不轉(zhuǎn)移，跨越國境來減輕或消除稅負的行為?？鐕{稅人躲避國際納稅義務與國內(nèi)納稅人躲避國內(nèi)納稅義務有較大的不同。一般來說，國際稅收所涉及的納稅人多是指在兩個或兩個以上的國家獲取收入，并在這些國家均負有納稅義務的法人和自然人，或者納稅人雖然沒有在兩個或兩個以上國家獲得收入，但在這些國家卻負有納稅義務的法人和自然人。例如某自然人，他居住在A國，到B國從事勞務服務并取得收入，他同時對A、B兩國負有納稅義務。再如A國的某個公司，到B國去投資建廠，同時對A、B兩國都負有納稅義務。跨國納稅是以一定跨國經(jīng)濟活動或經(jīng)濟往來為基本條件的，而跨國避稅也是在這一基礎上產(chǎn)生和發(fā)展的。與跨國避稅有相聯(lián)系的還有節(jié)稅或稅務籌劃。節(jié)稅或稅務籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當存在多

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導致國際雙重征稅的根本原因是各國稅收管轄權的重疊和沖突。如果世界各國都實行一種稅收管轄權，而且這種稅收管轄權又有著統(tǒng)一的實施規(guī)范，那么國際雙重征稅就不會發(fā)生。但是，這僅僅是人們的一種愿望而已，至少目前不可能為各國政府所接受。在各國經(jīng)濟發(fā)展水平不一致的條件下，幾乎沒有一個國家，特別是發(fā)展中國家，愿意完全放棄地域管轄權，對來源于本國的所得不予征稅。因此，要避免國際雙重征稅，就只能在各種稅收管轄權并存的情況下，尋求一條能為各國都能接受的途徑。就目前現(xiàn)狀而言，避免國際雙重征稅或減緩國際雙重征稅負擔的重要途徑之一，是各國單方面在本國稅法中規(guī)定避免國際雙重征稅的措施。所謂各國單方面采取措施來避免或減輕國際雙重征稅，是指各國在承認地域管轄權優(yōu)先原則的前提下，在一定程度上放棄本國的居民或公民管轄權，對本國居民或公民已被外國政府征稅的境外所得或境外財產(chǎn)，自動制定某些立法措施以避免國際雙重征稅。大部分國家對通

2023-06-07

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反避稅
國際避稅地與國際反避稅地立法初探

【摘要】跨國公司利用國際避稅地進行大規(guī)模的國際避稅，對本國經(jīng)濟造成了強烈的負面影響，各國和國際經(jīng)濟組織紛紛立法反對利用避稅地的國際避稅行為。【關鍵詞】避稅，避稅地，反避稅【正文】一、國際避稅與國際避稅地國際避稅是指跨國納稅人利用兩個或兩個以上國家的稅法和國際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其總納稅義務的行為。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織于2000年6月公布的確定和消除有害稅收活動進程報告中列舉了35個國家和地區(qū)，并提出了認定避稅地的標準：1、對金融或其他服務所得不實行所得稅或只有名義上的所得稅，或?qū)⒈镜刈鳛榉蔷用裉颖芷渚幼愂盏膱鏊?2、不能有效進行情報交換;3、缺乏透明度，如稅收制度與稅收征管不公開;4、有利于外國實體建立沒有實質(zhì)內(nèi)容的經(jīng)濟活動。避稅地具有以下幾個特點：(1)有明確的避稅區(qū)域范圍，大多數(shù)都是很小的國家和地區(qū)，甚至是很小的島嶼。(2)避稅港的地理位置大多靠近實行高稅的經(jīng)

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國際稅收協(xié)定的分類和簽署

國際稅收協(xié)定，國際上通常稱之為稅收條約（TaxTreatyorConvention），是指兩個或兩個以上主權國家，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結(jié)的書面協(xié)議。國際稅收協(xié)定是基于經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要而產(chǎn)生并發(fā)展起來的，國際經(jīng)濟交往的發(fā)展與納稅人收入的國際化是國際稅收協(xié)定形成的經(jīng)濟前提，所得稅的普遍實施和對跨國所得重復征稅是稅收協(xié)定形成的直接動因。一、國際稅收協(xié)定的分類國際稅收協(xié)定通常有兩種不同的分類方法：一是按簽訂的主體分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定。雙邊稅收協(xié)定是指締約國僅有兩個國家。截至目前，我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定都是雙邊稅收協(xié)定。多邊稅收協(xié)定是指由兩個以上國家參與簽訂的稅收協(xié)定。如丹麥、芬蘭、瑞典、挪威和冰島于1972年簽訂的稅收協(xié)定。由于各個國家的社會制度、經(jīng)濟政策和稅制不同，締結(jié)協(xié)定的立場、目的各有側(cè)重，除了集團國家以外，一般多為雙邊稅收協(xié)定。二

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怎么理解我國簽訂的國際稅收協(xié)定

國際稅收協(xié)定是國際稅收重要的基本內(nèi)容，是各國解決國與國之間稅收權益分配矛盾和沖突的有效工具。1、國際稅收協(xié)定概念國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上的國家為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國納稅人征納事務方面的稅收關系，依照平等原則，通過政府間談判所締結(jié)的確定其在國際稅收分配關系的具有法律效力的書面稅收協(xié)議。國際稅收協(xié)定按參加國多少，可以分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定。雙邊稅收協(xié)定是指只有兩個國家參加締約的國際稅收協(xié)定，是目前國際稅收協(xié)定的基本形式。多邊稅收協(xié)定是指有兩個以上國家參加締約的國際稅收協(xié)定，現(xiàn)在國際上還不多，但代表了國際稅收協(xié)定的發(fā)展方向。國際稅收協(xié)定按其協(xié)調(diào)的范圍大小，可以分為一般稅收協(xié)定和特定稅收協(xié)定。一般稅收協(xié)定是指各國簽訂的關于國家間各種國際稅收問題協(xié)調(diào)的稅收協(xié)定。特定稅收協(xié)定是指各國簽訂的關于國家間某一特殊國際稅收問題協(xié)調(diào)的稅收協(xié)定。2、國際稅收協(xié)定的法律地位國際稅收協(xié)定與國內(nèi)法二者都

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國際稅收的本質(zhì)

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2024-01-05

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國際稅收的界定是什么？國際稅收有哪些基本特征？

一、什么是國際稅收國際稅收是指各主權國家對跨國納稅人征稅所形成的國家之間的稅收分配關系。國際稅收是稅收發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的前提條件是由跨國直接投資而引起跨國所得的大量形成，產(chǎn)生的直接原因是各相關國家對各類跨國所得的直接征稅。國際稅收不同于國家稅收，前者的核心問題是研究協(xié)調(diào)國家間稅收權益的劃分活動，而后者則側(cè)重于研究一國內(nèi)部國家與納稅人之間的征納關系。二、國際稅收有哪些基本特征從稅收的起源與本質(zhì)考察，稅收作為分配范疇，其基本概念是：稅收是國家憑借其政治權力，按照法律規(guī)定標準，對一部分社會產(chǎn)品進行無償分配，以取得財政收入的一種形式，體現(xiàn)著以國家為主體的特定分配關系。從上述概念，可以概括出國家稅收的基本特征：1、稅收是以國家為主體的一種特殊分配該特征說明的是稅收與國家的本質(zhì)關系。稅收不可能脫離國家而獨立存在，稅收是隨著國家政權的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，國家總是征稅的主體；稅收是為了維持國家政

2023-06-07

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國際稅收競爭與合理調(diào)整稅負

在當前國內(nèi)外較為嚴峻的經(jīng)濟形勢下，如何繼續(xù)有效地運用包括積極財政政策在內(nèi)的宏觀調(diào)控手段促進我國經(jīng)濟持續(xù)增長是大家共同關心的問題，而其中宏觀稅負水平的合理確定則是關系到積極財政政策可持續(xù)運用的重要環(huán)節(jié)。筆者認為，對宏觀稅負的確定既是一個實證問題，又須進行認真的理論分析。在確定宏觀稅負水平的適度合理標準時，不僅要考慮到國內(nèi)宏觀經(jīng)濟形勢和動幾，還要考慮到國際經(jīng)濟因素的重要影響，尤其是應對當前世界新一輪減稅浪潮所引發(fā)的國際稅收競爭的挑戰(zhàn)。本文從應對國際稅收競爭挑戰(zhàn)這一特定角度入手，討論我國目前適當調(diào)整宏觀稅負的可能性與必要性，并以此出發(fā)對積極財政政策的可持續(xù)性談一點看法。s0100一、辯證地看等國際稅收競爭隨著經(jīng)濟全球化的深入，主權國家所面臨的國際經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了深刻的變化。各國政府在運用宏觀政策管理經(jīng)濟的過程中，必須面對變化的社會、技術、經(jīng)濟等方面的約束條件。這些約束條件中的一個重要內(nèi)容就是國際稅

2023-05-05

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國際稅收競爭與我國應對之策

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，各國經(jīng)濟間的相互依賴正日益加深。各國和地區(qū)的政府愈發(fā)難以貫徹一些有價值的經(jīng)濟活動政策，因為這種活動往往是跨國的，超出了某國政府所控制。國際稅收競爭正是這類活動的典型體現(xiàn)之一。我國已經(jīng)加入了WTO,根據(jù)其項下GATS等協(xié)議的規(guī)定，資本市場逐步開放，我國的稅收制度與國外的依存度也將繼續(xù)加深。因此，以積極主動的心態(tài)直面國際稅收競爭和國際稅收合作是我國的理性選擇。既然適當?shù)亩愂崭偁帉?jīng)濟發(fā)展有一定的正效應,而且對國際流動資本有相當?shù)奈?那么堅持對外開放的我國,也要參與適當?shù)亩愂崭偁?但這場稅收競爭是合作中的競爭,即在尊重國際慣例前提下的競爭。國際稅收協(xié)調(diào)和合作則是國際稅收領域發(fā)展的必然趨勢和合理走向，協(xié)調(diào)與合作的同時也是主權和利益一定讓度的過程，因此，我國應謀求在合作中的主動參與和發(fā)言權，最大限度地保護我國的合法利益，并爭取經(jīng)濟全球化的利益為我所用。(一)我國的稅

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國際稅收協(xié)定范本對比研究

本文對《聯(lián)合國關于發(fā)達國家與發(fā)展中國家避免雙重征稅的協(xié)定范本》(本文簡稱《聯(lián)合國范本》)和《經(jīng)濟合作與發(fā)展組織關于避免雙重征稅的協(xié)定范本》(本文簡稱《經(jīng)合組織范本》)作了對比研究，初步分析了兩個范本異同的本質(zhì)所在。關鍵詞聯(lián)合國范本經(jīng)合組織范本稅收協(xié)定目前國際上兩個稅收協(xié)定范本并存，一個是經(jīng)合組織范本，一個是聯(lián)合國范本。應該說，在稅收協(xié)定范本的制定方面，經(jīng)合組織范本起了主導作用。歐洲經(jīng)濟合作組織從19世紀50年代開始就著手草擬國際稅收協(xié)定范本，并于1963年正式發(fā)表了范本，最后于1977年正式通過并介紹給經(jīng)合發(fā)組織成員國，成為該組織成員國締結(jié)國際稅收協(xié)定的重要依據(jù)。1967年聯(lián)合國經(jīng)濟及社會理事會通過決議，要求成立一個專家小組研究制定一個能夠廣泛適用于所有國家或地區(qū)的國際稅收協(xié)定范本。最終于1979年通過了聯(lián)合國范本。聯(lián)合國范本在經(jīng)合組織范本的基礎上，作了適當?shù)男薷?、補充，兼顧了發(fā)達國家和發(fā)

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