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審計質(zhì)量控制的定義

來源：法律編輯整理時間： 2023-04-24 09:03:36 87 人看過

一、審計質(zhì)量控制的定義

所謂審計質(zhì)量控制是指審計組織和審計人員為確保審計質(zhì)量，提高工作效率，而制定和運(yùn)用的各項政策和程序?？刂普呤侵富痉结樅筒呗浴Ｊ遣捎每茖W(xué)的組織手段和技術(shù)方法，使各項審計管理工作和審計業(yè)務(wù)工作按預(yù)定目標(biāo)和在規(guī)定程序中運(yùn)作，以便達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量水平，提高審計工作水平和審計工作效率。審計質(zhì)量控制包括計劃、實(shí)施、檢查、分析和反饋等一系列活動。審計質(zhì)量控制是保證審計質(zhì)量的重要途徑。通過質(zhì)量控制，可以降低風(fēng)險，促進(jìn)審計工作的發(fā)展，使審計工作適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的需要。

控制程序是指具體措施和方法。它是駕御、控制審計工作全過程，提高審計質(zhì)量，確保實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的重要手段。

廣義上的審計質(zhì)量，是指審計工作的優(yōu)劣程度，或者說審計質(zhì)量是滿足人們對審計結(jié)果運(yùn)用的程度。

狹義上的審計質(zhì)量是指一個特定審計項目審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和對相關(guān)職業(yè)規(guī)范的遵守情況。審計項目質(zhì)量是審計質(zhì)量的核心，抓好審計項目質(zhì)量是審計質(zhì)量的落腳點(diǎn)。

要提高審計質(zhì)量，必須加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。

審計質(zhì)量控制是一個系統(tǒng)工程，只有對影響審計質(zhì)量的各個要素進(jìn)行全面的規(guī)劃和安排，才能形成一個有效的質(zhì)量控制體系。所謂審計質(zhì)量控制體系，是指審計組織及其審計人員為加強(qiáng)審計質(zhì)量控制，達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而建立的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的一組要素。它包括實(shí)現(xiàn)審計質(zhì)量目標(biāo)的組織結(jié)構(gòu)及物質(zhì)手段、各機(jī)構(gòu)的職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作程序等。審計質(zhì)量控制體系是切實(shí)提高審計質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的重要保證。

二、我國目前的審計質(zhì)量是怎樣的

審計質(zhì)量的核心是審計成果的質(zhì)量。目前，我們的審計成果普遍是粗加工多、深加工少，初級產(chǎn)品多、精細(xì)產(chǎn)品少。在目前情況下缺乏統(tǒng)一的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，各企業(yè)的審計環(huán)境、審計地位、審計技術(shù)方法、審計人員素質(zhì)等參差不齊，嚴(yán)重制約著審計工作質(zhì)量。具體到審計項目，主要表現(xiàn)為：

一是審計計劃不夠科學(xué)，審計目標(biāo)不夠明確，工作計劃帶有一定的盲目性、隨意性；

二是審計準(zhǔn)備不夠充分，缺乏深入的調(diào)查研究，制定的審計方案脫離實(shí)際，操作指導(dǎo)性不強(qiáng)，審計重點(diǎn)不夠突出；

三是審計實(shí)施不夠徹底，真實(shí)性審計質(zhì)量不高，重大問題沒有查深查透；

四是審計定性不夠準(zhǔn)確，審計取證、編制審計工作底稿缺乏嚴(yán)格規(guī)范，隨意性比較大；

五是審計工作底稿復(fù)核不夠細(xì)致甚至沒有人復(fù)核，差錯率較高；

六是審計綜合分析不夠透徹，審計意見缺乏針對性、建設(shè)性和可操作性，審計報告格式幾乎千篇一律，其質(zhì)量和水平不高；

七是審計成果運(yùn)用不夠，審計工作有效性未能得到充分發(fā)揮。

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2006年11月，我參加了審計署組織的赴德國審計質(zhì)量控制培訓(xùn)班，經(jīng)過與德國同行、有關(guān)教授專家的學(xué)習(xí)和交流，使我們對國外同行的先進(jìn)質(zhì)量控制經(jīng)驗(yàn)和方法有了更深入的了解。通過對中德審計質(zhì)量控制的對比，也使我們感到德國的審計質(zhì)量控制有很多方面值得我們借鑒。一、審計質(zhì)量控制和風(fēng)險防范在審計機(jī)關(guān)的法律地位和決策程序方面的體現(xiàn)根據(jù)聯(lián)邦德國《基本法》和《審計院法》規(guī)定，聯(lián)邦審計院是最高聯(lián)邦機(jī)構(gòu)，是獨(dú)立的財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，只受法律約束。其法定職能是協(xié)助聯(lián)邦議院、聯(lián)邦參議院和聯(lián)邦政府作出決議。聯(lián)邦審計院由審計局、審計處組成，在履行特定職能時可建立審計小組。聯(lián)邦審計院的成員包括：院長、副院長、各審計局長和審計處長。這些成員享有司法獨(dú)立地位。聯(lián)邦審計院實(shí)行合議制原則，作為獨(dú)立的審計監(jiān)督機(jī)關(guān)，通過合議集體（合議小組、審計小組、決策會）和院長做出決策。院長分派各局和各審計處的任務(wù)，選派領(lǐng)導(dǎo)各局和各處的成員，就各審計處的審

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內(nèi)部控制審計
內(nèi)控審計的目的和意義

電算化系統(tǒng)內(nèi)控審計確保會計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和及時性，需關(guān)注崗位規(guī)范、設(shè)置、軟件權(quán)限、輸入輸出控制、機(jī)房安全、數(shù)據(jù)備份和相互保密制度。強(qiáng)化審計提高財務(wù)管理水平。電算化系統(tǒng)的內(nèi)控審計是確保會計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和及時性的重要手段。在審計過程中,應(yīng)該關(guān)注以下方面: 1. 崗位職責(zé)規(guī)范:應(yīng)該按照會計電算化規(guī)范的規(guī)定制定會計人員的崗位職責(zé)規(guī)范,確保每個崗位都有明確的職責(zé)和權(quán)限。 2. 崗位設(shè)置:會計人員的崗位設(shè)置應(yīng)符合內(nèi)控制度的要求,確保他們有足夠的權(quán)限和職責(zé)來處理會計數(shù)據(jù)。 3. 軟件操作權(quán)限:不同崗位的財務(wù)人員應(yīng)該對相應(yīng)的會計軟件操作有不同的權(quán)限,并且應(yīng)該定期更換密碼,以防止數(shù)據(jù)泄露。 4. 輸入輸出控制:應(yīng)該采取嚴(yán)格的輸入和輸出控制措施,確保數(shù)據(jù)的安全和完整性。 5. 機(jī)房安全:機(jī)房應(yīng)該具有安全保護(hù)措施,以保證設(shè)備的安全運(yùn)行。 6. 數(shù)據(jù)備份:數(shù)據(jù)文件應(yīng)該具有備份措施,以防止數(shù)據(jù)丟失。 7. 相互保密制度

2024-01-05

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工程監(jiān)理
設(shè)計階段監(jiān)理質(zhì)量控制的主要任務(wù)

審查設(shè)計基礎(chǔ)資料的正確性與完整性組織設(shè)計招標(biāo)或方案競賽組織施工圖會審相關(guān)法律知識：《中華人民共和國建筑法》中有關(guān)內(nèi)容的規(guī)定第三十條國家推行建筑工程監(jiān)理制度。國務(wù)院可以規(guī)定實(shí)行強(qiáng)制監(jiān)理的建筑工程的范圍。第三十一條實(shí)行監(jiān)理的建筑工程，由建設(shè)單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)條件的工程監(jiān)理單位監(jiān)理。建設(shè)單位與其委托的工程監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)訂立書面委托監(jiān)理合同。第三十二條建筑工程監(jiān)理應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)及有關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計文件和建筑工程承包合同，對承包單位在施工質(zhì)量、建設(shè)工期和建設(shè)資金使用等方面，代表建設(shè)單位實(shí)施監(jiān)督。工程監(jiān)理人員認(rèn)為工程施工不符合工程設(shè)計要求、施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定的，有權(quán)要求建筑施工企業(yè)改正。工程監(jiān)理人員發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計不符合建筑工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或者合同約定的質(zhì)量要求的，應(yīng)當(dāng)報告建設(shè)單位要求設(shè)計單位改正。第三十三條實(shí)施建筑工程監(jiān)理前，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將委托的工程監(jiān)理單位、監(jiān)理的內(nèi)容及監(jiān)理權(quán)限，書面通知被監(jiān)

2023-06-15

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產(chǎn)品
控制產(chǎn)品質(zhì)量的外包過程規(guī)定

1、目的：控制任何影響產(chǎn)品質(zhì)量的外包過程，使產(chǎn)品達(dá)到顧客與國家標(biāo)準(zhǔn)的要求。2、職責(zé)：2.1工程部、辦公室負(fù)責(zé)外包現(xiàn)場的質(zhì)量信息反饋的整理并及時向技術(shù)質(zhì)量部反饋。2.2技術(shù)質(zhì)量部負(fù)責(zé)提供產(chǎn)品完成所需的技術(shù)資料。2.3技術(shù)質(zhì)量部授權(quán)檢驗(yàn)員負(fù)責(zé)外包過程的檢查和驗(yàn)收。3管理內(nèi)容及控制要求3.1對承包方進(jìn)行選擇、考察、評定。3.1.1對承包方進(jìn)行考察和評定，確認(rèn)具有相應(yīng)承制能力的承包方進(jìn)入合格承包方名錄，這是確保產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)和前提。調(diào)查內(nèi)容一般包括如下要點(diǎn)：1)是否建立了質(zhì)量管理體系?認(rèn)證情況如何?2)是否有專職的質(zhì)量管理和檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)，管理制度是否完善，能否對生產(chǎn)過程實(shí)施有效的質(zhì)量管理和控制?3)生產(chǎn)、檢驗(yàn)和試驗(yàn)設(shè)備能否滿足外協(xié)項目的加工、試驗(yàn)、檢驗(yàn)要求?4)工藝、生產(chǎn)、檢驗(yàn)人員的技術(shù)素質(zhì)是否與產(chǎn)品加工要求相適應(yīng)?5)生產(chǎn)過程是否有工藝文件或作業(yè)指導(dǎo)書?6)檢驗(yàn)和試驗(yàn)記錄是否齊全，是否具備追溯性?7

2023-06-06

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