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股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃正確途徑
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-02-19 21:42:42 142 人看過(guò)

1、正當(dāng)理由低價(jià)轉(zhuǎn)讓個(gè)人股權(quán)。何為“正當(dāng)理由”，國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)給出的四個(gè)情形，典型的如：相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。

股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓，本質(zhì)上是為了讓交易價(jià)值更加符合實(shí)際，需要注意的是，該種情形適合特定的企業(yè)，同時(shí)提交的材料應(yīng)符合實(shí)際。

2、恰當(dāng)運(yùn)用“核定”法。67號(hào)文第十七條規(guī)定：“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。”但是，對(duì)于核定方法，沒(méi)有給出具體的規(guī)定，實(shí)際上是把權(quán)限給了各地稅務(wù)機(jī)關(guān)，從之前的各地實(shí)踐來(lái)看，比如，陜西省稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)結(jié)合驗(yàn)資報(bào)告、銀行詢證函、銀行存款日記賬、實(shí)收資本（股本）賬面記錄、公司章程、等進(jìn)行審核對(duì)比以核定原值，海南省按申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的一定比例（15％）核定計(jì)稅成本。

3、變更被轉(zhuǎn)讓公司注冊(cè)地，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠或補(bǔ)貼。為了招商引資，發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟(jì)，國(guó)家及地方層面都出臺(tái)了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)都出臺(tái)了財(cái)政返還政策。各地出臺(tái)的區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策，實(shí)際上是降低了實(shí)際的稅負(fù)率。2010年以來(lái)，針對(duì)上市公司限售股減持，更是一度出現(xiàn)了所謂的“鷹潭模式”、“林芝模式”等，一大批股權(quán)轉(zhuǎn)讓方實(shí)現(xiàn)了成功避稅，涉及金額高達(dá)數(shù)十億元。

4、通盤考慮企業(yè)所得稅和個(gè)稅。對(duì)于間接持股的股東，應(yīng)該通盤考慮企業(yè)所得稅和個(gè)稅，而不是就個(gè)稅論個(gè)稅，可以積極爭(zhēng)取行業(yè)性、區(qū)域性優(yōu)惠政策，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)個(gè)人整體稅負(fù)的降低。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅務(wù)籌劃原則

1、合法性原則

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)是稅收籌劃的基本原則，從而合理選擇不同的稅收籌劃方案，最大限度地提高稅收利益。另外，企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)“雙向選擇”，不僅要求企業(yè)依法繳納稅款以及履行稅收義務(wù)，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格“依法治稅”。

2、穩(wěn)健性原則

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，對(duì)未來(lái)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)和損失做出合理的預(yù)測(cè)和規(guī)劃。在若干可供選擇的核算方法中選擇最有利于企業(yè)的方法，最大保障企業(yè)利益。

3、整體性原則

整體性原則是指稅務(wù)籌劃中，企業(yè)要進(jìn)行整體規(guī)劃并放在特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以考慮，尋求企業(yè)整體利益的最大化和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的原則。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見(jiàn)稅務(wù)籌劃方案

1、遞延納稅統(tǒng)籌方案；

2、“先分紅，后轉(zhuǎn)讓”方案；

3、個(gè)人轉(zhuǎn)股“合理低價(jià)”設(shè)置方案；

4、“市場(chǎng)價(jià)格”形成機(jī)制；

5、創(chuàng)造特定情形下的交易價(jià)格；

6、先減資再增資方式；

7、先增資后轉(zhuǎn)讓方式；

8、多層股權(quán)架構(gòu)設(shè)置方案；

9、合伙企業(yè)架構(gòu)設(shè)計(jì)。

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2025年10月23日 14:18
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  • 跨國(guó)公司稅務(wù)籌劃的特性及途徑有哪些
    隨著WTO的加入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步與世界經(jīng)濟(jì)融合，企業(yè)必將走出國(guó)門，組建越來(lái)越多的跨國(guó)公司，參與全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)。稅收作為影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素之一，在當(dāng)今跨國(guó)投資和經(jīng)營(yíng)中備受關(guān)注。要想在激烈的世界競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃是我國(guó)跨國(guó)公司的緊迫課題之一。一、跨國(guó)公司稅務(wù)籌劃的特性(一)目的性跨國(guó)公司稅務(wù)籌劃的最終目的是在國(guó)際經(jīng)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低、跨國(guó)公司整體利益最大化。具體目的通常有：(1)減輕稅負(fù)。通過(guò)對(duì)跨國(guó)公司在各個(gè)國(guó)家的稅務(wù)籌劃來(lái)降低整體稅負(fù);(2)延期納稅。通過(guò)對(duì)納稅時(shí)間的籌劃，獲得稅款的時(shí)間價(jià)值收益;(3)降低納稅成本，可相應(yīng)增加稅務(wù)籌劃收益;(4)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。恰當(dāng)履行納稅義務(wù)，保證納稅及時(shí)足額，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(二)合法性各國(guó)稅法是各國(guó)政府明確納稅人權(quán)利和義務(wù)的法律準(zhǔn)繩，跨國(guó)公司稅務(wù)籌劃是在遵守各國(guó)稅法的前提下，利用各國(guó)稅收差異所做的納稅方案選擇，以避免法定納稅義務(wù)之外的任何
    2023-05-04
    50人看過(guò)
  • 對(duì)地產(chǎn)項(xiàng)目公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃
    在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，稅收籌劃很重要，采用不同的轉(zhuǎn)讓形式稅收負(fù)會(huì)有很大差異，對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)中的項(xiàng)目公司轉(zhuǎn)讓更是如此?，F(xiàn)以TC公司為例進(jìn)行探討。TC公司是一家依據(jù)中國(guó)法律于2002年12月25日成立并合法存續(xù)的有限責(zé)任公司，是一家典型的房地產(chǎn)項(xiàng)目公司。A公司、B公司、C公司三方合法持有TC公司100%的股權(quán)，其中A公司出資1465.1萬(wàn)元，持有TC公司49%的股權(quán)；B公司出資897萬(wàn)元，持有TC公司30%的股權(quán)；C公司出資627.9萬(wàn)元，持有TC公司21%的股權(quán)。股權(quán)結(jié)構(gòu)如圖1所示。為了項(xiàng)目的正常起動(dòng)，A公司和B公司對(duì)TC公司分別提供了協(xié)議借款，截至2005年3月1日，TC公司尚欠A公司本金3700萬(wàn)元，協(xié)議財(cái)務(wù)費(fèi)用2410.36萬(wàn)元，合計(jì)6110.36萬(wàn)元；TC公司欠B公司本金3700萬(wàn)元，協(xié)議財(cái)務(wù)費(fèi)用82.1萬(wàn)元，合計(jì)3782.1萬(wàn)元人民幣。在2005年3月，ZT公司欲購(gòu)買TC公司的全部股權(quán)。在
    2023-04-24
    136人看過(guò)
  • 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題
    一、案例Z省的三個(gè)自然人在丫省某市設(shè)立一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司甲，注冊(cè)資本8000萬(wàn)元。公司將以1億元所購(gòu)?fù)恋亍叭ㄒ黄健保赐ㄋ⑼?、通路及土地整平。開(kāi)發(fā)成本約600萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用約400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用中除利息費(fèi)用以外的其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用約為180萬(wàn)元）之后，年初土地市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格已上漲到約1．5億元?，F(xiàn)另一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司乙欲得到該宗地塊，如果直接向甲公司購(gòu)買，則甲公司初步測(cè)算其應(yīng)納稅款為：營(yíng)業(yè)稅＝（15000－10000）×5％＝250（萬(wàn)元）；城建稅和教育費(fèi)附加＝250×（7％＋3％）＝25（萬(wàn)元）。有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅200316號(hào)）中“單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額”的差額計(jì)稅的規(guī)定不適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，則營(yíng)業(yè)稅＝15000×5％＝750（萬(wàn)
    2012-01-24
    312人看過(guò)
  • 正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃主體
    納稅籌劃誤區(qū)是人們對(duì)納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的直接后果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)誤行為的發(fā)生。所以，納稅籌劃誤區(qū)應(yīng)該得到及時(shí)指正，使納稅籌劃實(shí)踐在正確的認(rèn)識(shí)指導(dǎo)下進(jìn)行，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一、正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃主體納稅籌劃的主體應(yīng)該是專門的納稅籌劃人員，既可以由企業(yè)培養(yǎng)，也可以聘請(qǐng)社會(huì)上的專業(yè)籌劃員，但不能由會(huì)計(jì)通過(guò)調(diào)整賬目來(lái)完成。納稅籌劃涉及籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)方面，不僅對(duì)籌劃人員的專業(yè)知識(shí)要求高，需要籌劃人員精通稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)，而且還要求籌劃人員了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全部，具有納稅籌劃的經(jīng)驗(yàn)和技巧。下面還有幾個(gè)方面籌劃內(nèi)容會(huì)計(jì)做不到，只能由專職籌劃人員進(jìn)行：1.每個(gè)納稅籌劃方案需要放到整體經(jīng)營(yíng)決策中加以考慮。首先，納稅企業(yè)內(nèi)部不同產(chǎn)品、不同部門、不同稅種的稅收籌劃要相互銜接，不能顧此失彼。有些方案可能會(huì)使某些產(chǎn)品、某些部門、某些稅種的稅負(fù)減輕，但從總體上來(lái)說(shuō)，可能會(huì)因?yàn)橛绊懫渌a(chǎn)品、其他部門、其他稅種的
    2023-05-03
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  • 公司股東股份轉(zhuǎn)讓納稅籌劃是怎樣的
    (一)如屬于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按以下規(guī)定繳納稅款：1、營(yíng)業(yè)稅：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅(2002)191號(hào))對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅；2、個(gè)人所得稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。如股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，需要交納個(gè)人所得稅。交納標(biāo)準(zhǔn)：按照轉(zhuǎn)讓成交價(jià)減去當(dāng)初出資價(jià)和費(fèi)用，按照此差額的20%交納個(gè)人所得稅；3、印花稅：企業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)，雙方按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移就股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)計(jì)貼印花稅。適用稅率為書(shū)據(jù)所載金額5‰。(二)如屬于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按以下規(guī)定繳納稅款：1、營(yíng)業(yè)稅：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅；2、企業(yè)所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))的規(guī)定，企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)
    2023-06-26
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#股東權(quán)益
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    股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式，我國(guó)《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過(guò)法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。... 更多>

    #股權(quán)轉(zhuǎn)讓
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      貴州在線咨詢 2023-08-31
      (一)個(gè)人股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn) 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 近期，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》[國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)]，該文件加強(qiáng)了個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅收征管，主要有以下二點(diǎn)： (一)個(gè)人股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)
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      內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-10-21
      按照公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓分為內(nèi)部轉(zhuǎn)讓和外部轉(zhuǎn)讓兩種類型。內(nèi)部轉(zhuǎn)讓是指現(xiàn)有股東之間相互轉(zhuǎn)讓股權(quán)，外部轉(zhuǎn)讓是指現(xiàn)有股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)。兩者的區(qū)別在于，外部轉(zhuǎn)讓需要征得其他股東過(guò)半數(shù)同意，且其他股東放棄優(yōu)先購(gòu)買權(quán)?，F(xiàn)說(shuō)外部轉(zhuǎn)讓的程序，共6個(gè)步驟：1.協(xié)商。這一步驟在于發(fā)現(xiàn)交易對(duì)象，就交易的標(biāo)的、價(jià)款等基本內(nèi)容達(dá)成初步的意向。2.以書(shū)面方式征得其他股東過(guò)半數(shù)同意。這是個(gè)嚴(yán)格的法律要求
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      青海在線咨詢 2022-03-17
      看來(lái)你們是成立的有限責(zé)任公司吧，在其他股東將股份轉(zhuǎn)讓給你之后，你就成為了公司唯一的股東，這時(shí)公司的名稱性質(zhì)等都沒(méi)有變化，更沒(méi)有經(jīng)過(guò)注銷、撤銷等程序，所以你的公司繼續(xù)承擔(dān)此公司的債權(quán)、債務(wù)的，看你們之間的協(xié)議時(shí)怎么簽訂的，對(duì)于抽逃資金，因?yàn)槟銈円呀?jīng)同意轉(zhuǎn)讓股份給你了，但是以一元錢的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，是不是存在以合法形式掩蓋非法目的的情形，有待商榷?？茨銈兊膮f(xié)議如何簽訂的，我個(gè)人認(rèn)為是可以向他們主張權(quán)利的（資