由于房地產企業(yè)開發(fā)項目周期長、不及時結轉收入、經常出現退房、按揭的特點，特別是涉及多個開發(fā)項目時，成本核算不規(guī)范，本文結合實際工作將房地產企業(yè)檢查過程中總結的一點經驗介紹給大家。
《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷售不動產應當根據營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算繳納稅款。納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。而《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，銷售不動產采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。而企業(yè)收到購房款時可能有兩種賬務處理方式：
第一種處理方式：借：現金（或者銀行存款）科目，貸：預收賬款科目；
第二種處理方式：借：現金（或者銀行存款）科目，貸：主營業(yè)務收入科目。
因此，企業(yè)當期應納稅營業(yè)額是預收賬款賬戶本期貸方發(fā)生額與主營業(yè)務收入賬戶貸方發(fā)生額之和。但由于主營業(yè)務收入賬戶貸方發(fā)生額有兩個來源，一是從預收賬款賬戶借方轉入的；另外一部分就是直接計入主營業(yè)務收入賬戶的購房款，為了避免重復征稅，所以要減去預收賬款賬戶本期借方發(fā)生額。
這樣就可以推算出應納稅營業(yè)額計算公式如下：
應納稅營業(yè)額＝預收賬款賬戶本期貸方發(fā)生額＋主營業(yè)務收入－預收賬款賬戶本期借方發(fā)生額公式①根據會計賬戶原理又可得下列公式：
期初余額＋本期貸方發(fā)生額＝本期借方發(fā)生額＋期末余額公式②公式②移項后，可得下列公式：
本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝期末余額－期初余額公式③把公式③代入公式①后得下列公式：
應納稅營業(yè)額＝主營業(yè)務收入+期末余額－期初余額
這樣，稅務人員在檢查時，可以直接根據總賬預收賬款科目期末數、期初數和主營業(yè)務收入科目貸方累計數3個數字計算出應納營業(yè)稅額。此方法計算簡單，就不要再從預收賬款明細賬中一筆筆合計當期發(fā)生數，但在使用上述公式時應注意下列事項：
（一）要核對預收賬款賬戶借方發(fā)生額應當全部是退還購房款或者結轉主營業(yè)務收入如果出現企業(yè)調賬事項，如借：預收賬款科目，貸：其他應付款科目等，則不得從借方發(fā)生額中扣除。
（二）適當抽取幾個月份，把預收賬款賬戶總賬數字和明細賬數字核對，以防止企業(yè)故意調整會計科目作假賬。
（三）檢查營業(yè)外收入科目，審核企業(yè)在銷售不動產過程中是否有收取違約金的事項，如果有上述事項，收到的違約金同樣需要繳納營業(yè)稅。
（四）預收賬款賬戶期初如果有余額，應當是已經繳納過營業(yè)稅的。
（五）國稅發(fā)[2003]83號文件規(guī)定，房地產企業(yè)所得稅計算公式是：應納稅所得額＝本期所得額－本期已轉銷售收入的預售收入×利潤率＋本期預售開發(fā)產品收入×利潤率，此公式計算取數麻煩，可以改為：應納稅所得額＝本期所得額+（預收賬款年末余額－預收賬款年初余額）×利潤率。
在檢查過程中，稅務稽查人員可以自己設計制作一份房源表。表格內容如下：房號、購買人、面積、單價、合同金額、實際收款、收據或發(fā)票號、備注。
（一）填寫此表的數據來源：
1.面積欄目可根據當地房產管理部門提供的測繪圖填列，此測繪圖可從房地產企業(yè)或者房產管理部門得到；
2.購房人、單價和金額欄目可根據房地產企業(yè)已經開具的發(fā)票或者收據填列，在填列時要與房屋銷售合同核對；
3.發(fā)現房屋售價明顯偏低、贈與房屋、自用房屋等情況在備注欄注明。
（二）此房源表的用途
1.通過此表能夠掌握房地產企業(yè)整個工程項目的開發(fā)情況，如總共開發(fā)多少套房屋、已經銷售出多少套房屋、剩余多少套房屋等等。
2.是計算房屋單位面積成本和主營業(yè)務成本的依據。單位面積成本＝開發(fā)產品÷總面積（指可出售的面積）；主營業(yè)務成本＝已銷售面積×單位面積成本。
3.能發(fā)現價格明顯偏低等非正常銷售的情況，并可以根據同一單元、同一樓層的價格確定調整價。
4.可以查出收入不入賬的情況。把金額欄合計數與企業(yè)預收賬款賬上余額和已經結轉主營業(yè)務收入總數之和對比，如發(fā)現二者不一致，則說明企業(yè)存在收入不入賬的情況。
5.合同金額欄合計數是房地產企業(yè)繳納印花稅的依據。根據此合計數乘以萬分之五可以得出企業(yè)應繳納的購銷合同稅目印花稅。
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企業(yè)對產品質量進行監(jiān)督抽查時，收取檢驗費是否合法？
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第三者除大型客車、校車、危險貨物運輸車外，其他汽車實行跨省異地檢驗。申請人可以在機動車登記地以外的省直接檢驗，申領檢驗合格標志，無需辦理委托檢驗手續(xù)，實現全國范圍“通檢”。對6年內免檢車輛，申請人可以跨省異地申領檢驗標志。一年兩審的車可以異地審嗎一、一年兩審的車可以異地審嗎1、一年兩審的車可以異地審。全面推行小型汽車、貨車和中型客車跨省異地檢驗，申請人可以直接在機動車登記地以外省份直接檢驗，申領檢驗合格標志，無需辦理委托檢驗手續(xù)。2、法律依據：《中華人民共和國道路交通安全法》第十三條對登記后上道路行駛的機動車，應當依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據車輛用途、載客載貨數量、使用年限等不同情況，定期進行安全技術檢驗。對提供機動車行駛證和機動車第三者責任強制保險單的，機動車安全技術檢驗機構應當予以檢驗，任何單位不得附加其他條件。對符合機動車國家安全技術標準的，公安機關交通管理部門應當發(fā)給檢驗合格標志。對機2023-07-07251人看過 -
法律綜合知識一、稅務機關有權對哪些稅務進行檢查工作稅務機關有權對稅務進行檢查工作的范圍如下：1．檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；2．到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；3．責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳有關的文件、證明材料和有關資料；4．詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；5．到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；6．經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、2023-04-13351人看過 -
稅務檢查稅務局查個體加油站，需要向稅務局投訴企業(yè)，可以撥打12366，也可以向當地稅務機關舉報，可以匿名或者實名舉報，能提供相關證據最好。任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規(guī)定對檢舉人給予獎勵。國家稅務總局為中華人民共和國國務院主管稅收工作的直屬機構，正部級。根據中共中央印發(fā)的《深化黨和國家機構改革方案》，將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區(qū)域內各項稅收、非稅收入征管等職責。邢臺稅務局電話號碼邢臺稅務局電話號碼：0319－2139042。稅務局的職責：1、負責貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，加強黨的全面領導，履行全面從嚴治黨責任，負責黨的建設和思想政治建設工作。2、負責貫徹執(zhí)行稅收、社會保險費和有關非稅收入法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，研究制定具體實施辦法。組織落實國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。3、負責研究擬定2023-07-11145人看過 -
房地產開發(fā)問題：房地產企業(yè)開發(fā)建造過程中有給個人的回遷、也有給部隊的回遷，回遷不足50平方米的，給50平方米;超過50平方米不足70平方米，給予每平方米500元的價格(大概，記不清了)，請問：在這種情況下，繳納什么稅金?發(fā)票如何開具?發(fā)票如果全額按照平均售價開具，企業(yè)收不到這筆錢;不全額開具，不符合稅法規(guī)定;發(fā)票中有50平方米是不收取價款的，另外的超面積是以500元/平方米銷售的，低于平均售價。請問：如何處理?答復：流轉稅管理處：房地產開發(fā)企業(yè)建造的回遷樓安置動遷居民的行為，按現行稅法規(guī)定，應屬于營業(yè)稅征稅范圍，應按銷售不動產稅目征收營業(yè)稅。房地產開發(fā)企業(yè)安置回遷行為按稅法規(guī)定計稅依據應按同期銷售同類不動產的市場價格繳納營業(yè)稅。財產與行為稅管理處：經請示國家稅務總局，土地增值稅應當由稅務機關參照房地產評估價格確定為回遷戶建造的房地產的銷售收入，沒有評估價格的，按以下順序確定：按照銷售同類房地產的平均2023-05-08184人看過
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第四條規(guī)定，企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進行稅務處理：（五）企業(yè)分立，當事各方應按下列規(guī)定處理：1．被分立企業(yè)對分立出去資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失。2．分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產的計稅基礎。3．被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。4．被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。5．企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補。第六條規(guī)定，企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：（五）企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質經營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85％，可以選擇按以下規(guī)定處理：1．分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產2023-02-04486人看過 -
稅務檢查一、油品購銷環(huán)節(jié)檢查要點由于現在是煤炭的賣方市場，煤炭經銷企業(yè)到小煤礦買煤往往拿不到發(fā)票，由于這些煤最終要賣給大的發(fā)電廠、焦炭廠，這些大企業(yè)都需要發(fā)票。因此，在上游沒發(fā)票，下游又要發(fā)票的情況下，這些煤炭經銷企業(yè)就想到了大量購買柴油發(fā)票進行抵扣。因為煤炭專用發(fā)票的手續(xù)費高，不好買，而柴油發(fā)票比較好買，賬面上也比較合理。但這里有一個問題，油販子買油，錢付給**公司，但票卻開給了煤炭經銷公司，付款的方向不一致，根據《關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號)文件第一條關于增值稅一般納稅人進項稅額的抵扣問題第一項運輸費用進項稅額的抵扣的第二款規(guī)定：“準予計算進項乘客扣除的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣?！币虼?，在實際操作中，煤炭經銷企業(yè)會和油2023-05-0350人看過 -
承諾快遞，又名速遞(Corier)，是一種郵遞和物流活動。在我國，開展快遞即速遞業(yè)務的企業(yè)有中國郵政旗下的中國郵政速遞物流有限公司，及其他的民營快遞公司。無論是國有企業(yè)還是民營企業(yè)，在快遞服務品質上各有優(yōu)劣。郵政速遞安全性高，提供全程跟蹤查詢，投遞范圍除涵蓋國內所有地點外，還可與全球一百多個國家通郵。民營快遞行業(yè)規(guī)模小，在農村及偏遠地區(qū)沒有網點，不提供投遞服務，使他們能夠降低成本，價格上具有優(yōu)勢。同時由于業(yè)務量小，能加快中間環(huán)節(jié)處理速度，因此，在一些快遞業(yè)務使用面廣的地區(qū)，能達到快速投遞的效果?？偟膩碚f，提供速遞服務的大型企業(yè)均可提供郵件追蹤功能、送遞時限的承諾、客服服務及其他按客戶需要提供的服務。因此，速遞的收費比傳統的郵政業(yè)務昂貴。一、發(fā)小快遞，商品進貨價格不要超過100元!二、發(fā)任何快遞，能保價就保，多少都好，保一點，都可以防止包裹丟失，其次可以多賠償;保的多，索賠的金費也充裕，也就不在2023-05-01464人看過 -
《中華人民共和國企業(yè)會計準則——固定資產》(2002年1月1日起實施)第31條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生固定資產出售、轉讓、報廢或毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的差額計入當期損益?！吨腥A人民共和國企業(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)對固定資產的購建、出售、清理、報廢和內部轉移等，都應當辦理會計手續(xù)，并應當設置固定資產明細賬(或者固定資產卡片)進行明細核算。企業(yè)的固定資產應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產減值準備。財稅字(2002)29號文件《財政部、國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》，將有關舊貨和舊機動車的增值稅政策明確如下：(1)納稅人銷售舊貨(包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的固定資產)，無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調劑試點單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得2023-05-0573人看過
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企業(yè)所得稅涉外房地產企業(yè)預售房地產取得的預收款，應按照規(guī)定轉作收入并據預計利潤率計算應納稅所得額，并按季度預繳所得稅。但有些企業(yè)卻采取各種手段隱瞞、轉移預收款收入，有的甚至將預收款直接轉入私人銀行卡或私人賬戶，直到房產交付使用后才轉作收入申報。1.利用特殊交易，隱瞞收入，逃避稅收管理一是具有關聯關系，如集團內部購房、有經濟利益關聯往來的單位和個人等之間低價轉讓房產。二是合作建房不按全額申報。合作建房的雙方以地換房，開發(fā)商以轉讓部分房屋的所有權，換取部分土地使用權，以代建房的名義不計這部分收入或以低于無關聯的第三方價格作為收入，減少應稅收入和應稅所得額。三是銷售特殊對象不作收入。將自行開發(fā)的房屋分給投資方部分，將開發(fā)的返建房(回遷房)部分和以房產物業(yè)抵償勞務款未作收入申報。四是收取價外費用不計收入。不少開發(fā)商在售房時，以各種名目收取水、電、燃氣、外裝修等代辦費，在往來賬款科目按代收代付結算，未將其并入2023-06-05266人看過 -
稅務稽查一、檢查項目有關情況房地產企業(yè)的開發(fā)項目進行檢查時，應從項目的立項、土地征用、規(guī)劃設計、前期工程費、建筑工程施工、配套設施支出、房屋銷售產權轉移為順序進行檢查。主要檢查有關合同協議和批準書，掌握開發(fā)項目的總體情況，如總開發(fā)面積，占地面積，建筑工程造價及完工時間、房屋銷售合同及入住時間承諾、有無合作建房、有無代建工程等，為下一步檢查打下基礎。二、檢查財務會計資料對房地產業(yè)的檢查采用逆查法比較省時省力，從審查報表入手，進而審查總賬、明細賬，最后有針對性的抽查有關憑證資料。在檢查中應加強對有關重點科目的檢查，如往來科目，收入、成本科目等。三、實地檢查與詢問調查相結合在掌握項目開發(fā)總體情況和檢查賬本資料的基礎上，深入到項目開發(fā)地、銷售地實地盤點檢查，了解項目的實際建設情況、房屋銷售情況及購房者的入住情況。同時廣泛和有關人員接觸，通過詢問交流的方式了解房屋銷售方式，有無有工程配套設施、有無出租未售出2023-05-0485人看過 -
一、基本情況：某房地產公司成立于2007年2月，股東由某投資有限公司、某集團公司構成，隨后購得327畝土地的使用權，進行房地產項目的開發(fā)，開發(fā)的樓盤有A、B、C、D等4棟高層樓房。二、發(fā)現問題：根據稽查計劃安排，某地稅稽查局于2010年3月對該房地產公司進行稽查，按照慣例，稽查人員先是檢查該公司的“預收賬款”賬戶，從賬面看2007年至2009年該公司預售商品房收取的預收款有1億元，基本都按照房地產企業(yè)繳納營業(yè)稅的期限繳納了營業(yè)稅等稅金，僅有少數預售售房款以及將“他項權利登記費”、“抵押手續(xù)費”等代收款項列入到“其他應付款”科目而少繳了20余萬元的營業(yè)稅及附加，再就是少繳了土地使用稅和部分印花稅，看上去再沒有其他問題了。現場檢查完畢后，稽查人員在科室的案情討論會上匯報了上述問題，在匯報到印花稅部分時，提到該房地產公司“其他應付款”科目中反映從某機電設備銷售公司借款4320萬元，沒有按借款合同2023-05-3159人看過 -
稅務檢查對企業(yè)實施實地稅務檢查，必須兩人以上。稅務檢查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監(jiān)督的一種形式。各級稅務機關設立的稅務稽查機構，應按照各自的管轄范圍行使稅務稽查職能。一、稅務登記為財務負責人后果在稅務登記為財務負責人，形式上就是負責公司的財務管理、會計核算與監(jiān)督工作的人。根據相關規(guī)定稅務備案要財務負責人的原因是，要對企業(yè)的稅務進行核查，從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。二、稅務征管5c是什么意思是指征管質量5C監(jiān)控評價體系:涵蓋“征、服、控、查、糾”五個主維度，對稅款征收、納稅服務、風險防控、稅務檢查、法律糾正，基于稅收征管數據，通過各類指標模型客觀反映稅務機關征管質量狀況。在疫情防控期間2023-04-11490人看過
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法律綜合知識私企的部分劃分普遍不正規(guī)，工作權責也不清晰。譬如，有些私企根本沒有人事部（辦公室），工資還要財務計、財務發(fā)，社保要財務搞。所以遇上這些管理不規(guī)范的公司，有時是一件頭痛的事，有時也可以讓你學到好多東西。私企兩套帳，外賬和內帳。外賬記錄有發(fā)票的任何東西，內帳記錄真實業(yè)務。外賬是假的，內帳是真的。采用兩套帳的公司，往往有偷稅賬戶，往往有不見得光的收入和支出。這個也不是什么大秘密。所以，在這樣的公司做，外賬壓力非常大的。有可能出現采購不要票，收入不開票、庫存亂七八糟、買假票等等情況。有可能有獨立的外賬、內帳會計，也有可能一個人管兩盤帳。老板的心思往往不在財務這邊，除非稽查局下來查，所以外賬上是基本得不到老板的支持的，但也有例外。老板是膽大的，膽大到不怕死。我覺得一個人打工和一個人做老板（創(chuàng)業(yè)），最大的區(qū)別就是風險的承擔。打工失業(yè)，最多是離職；做老板的失敗了，那就是投資款打水漂，該還的要還。能做出些2023-12-06272人看過 -
法律綜合知識一、檢查對象房地產及建筑安裝行業(yè)企業(yè)二、檢查年度一般檢查至兩個年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度，或者延伸檢查度。房地產業(yè)檢查重點一、營業(yè)稅應全面檢查各種應稅收入的合理性、完整性和及時性。（一）主營業(yè)務收入1．銷售開發(fā)產品收取的價款和價外費用是否未按規(guī)定入賬，少計收入。（1）在開發(fā)產品完工前，取得的預售收入（包括定金）是否全部計入“預收賬款”進行申報繳納稅款；是否計入“預收賬款”以外的往來科目，長期掛賬不申報納稅；（2）是否將售房款沖減成本、費用或直接轉入關聯單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個人儲蓄賬戶或信用卡賬戶，存在賬外收入等情況。（3）總機構有無將分支機構的未完工開發(fā)產品的銷售收入合并計入；（4）私改規(guī)劃，增加銷售面積的收入是否按規(guī)定入賬；（5）銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨開具收款收據，取得的收入是否按規(guī)定入賬；（6）拆遷補償收入是否未按2018-03-07309人看過
稅務檢查又叫稅務稽查，是稅務機關根據國家稅收法律、法規(guī)以及財務會計制度的規(guī)定，對納稅人是否正確履行納稅義務的情況進行檢查和監(jiān)督，以充分發(fā)揮稅收職能作用的一種管理活動。 稅務檢查的內容包括檢查納稅人履行納稅義務的情況；檢查納稅人遵守財務、會計... 更多>
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對企業(yè)產品進行檢驗、檢測需要注意什么江蘇在線咨詢 2022-03-22行政機關依法對企業(yè)產品進行檢驗、檢疫、檢測需要抽取樣品的，應當購買所抽取的樣品;依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定需要由企業(yè)無償提供的，抽取的樣品不得超過技術標準和標準規(guī)范要求的數量;抽取的樣品依法應當返還的，必須及時返還，造成損失的，必須給予賠償。除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，法定檢驗、檢疫、檢測機構對同一批次產品依法作出的檢驗、檢疫、檢測結論或者鑒定結果，有關行政機關應當直接采用。 -
稅務局對企業(yè)的賬目檢查已經減少了嗎？青海在線咨詢 2024-12-16稅務機關并非對企業(yè)的財務狀況審查工作停滯不前。雖然有些人認為當前稅務機關對企業(yè)審計的力度有所減弱，但這種觀點并不準確。實際上，當企業(yè)出現一些異常情況時，如稅務申報不規(guī)范或收到他人實名舉報涉及違法行為時，稅務機關可能會要求對企業(yè)財務狀況進行詳細檢查。 -
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對企業(yè)實施實地稅務檢查,必須幾人以上天津在線咨詢 2023-03-02稅務稽查，需要2人以上，檢查時必須出示2人以上的稅務檢查證。 實際操作中，是一個主查，一個副查，特殊情況還有幫忙的若干，例如技術員、檢查員、科長。 -
對于征管機關對企業(yè)納稅人員的增值稅進行納稅檢查，主要查看有哪些遼寧在線咨詢 2022-02-10增值稅檢查主要明確以下幾個問題：第一，檢查出的未記進項稅額等，即“應交稅費—應交增值稅”賬戶借方應記數，可以全部視同當期留抵數額，轉入“應交稅費—應交增值稅”賬戶的借方。第二，檢查出的未記銷項稅額等，即“應交稅費—應交增值稅”賬戶貸方應記數，可以全部用于抵消當期留抵數額，抵完后，有余額再將其轉入“應交稅費—未交增值稅”科目，上繳國庫。第三，檢查出的“應交稅費—增值稅檢查調整”數額，必須按納稅期逐期
