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一、企業(yè)政策性搬遷要不要交增值稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)2013.3.12

現(xiàn)就《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào))貫徹落實(shí)過(guò)程中有關(guān)問(wèn)題,公告如下：

一、凡在國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。

凡在國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)(涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款)計(jì)算確定。

三、本公告自2012年10月1日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)第二十六條同時(shí)廢止。

企業(yè)進(jìn)行政策性的搬遷時(shí)，所取得的收入要不要交增值稅，依據(jù)所購(gòu)買的增資扣除搬遷補(bǔ)貼后的差額而定。

二、企業(yè)政策性搬遷中取得的搬遷收入包括哪些

企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過(guò)程中從本企業(yè)以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。

企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：

(一)對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償;

(二)因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償;

(三)對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償;

(四)資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款;

(五)其他補(bǔ)償收入。

企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

三、企業(yè)在政策性搬遷中涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)

1、忽視政策性搬遷的范圍，錯(cuò)過(guò)享受政策性搬遷的優(yōu)惠政策。

企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。也就是說(shuō)，企業(yè)政策性搬遷是由于企業(yè)外部社會(huì)公共利益的需要而被動(dòng)造成的搬遷，而不是企業(yè)由于自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要造成的主動(dòng)搬遷。政策性搬遷的范圍包括：國(guó)防和外交的需要;由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要;由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要;由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要;由政府依照《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要

企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)照政策性搬遷的范圍，對(duì)符合規(guī)定范圍的搬遷，要按照規(guī)定程序積極申報(bào)，避免由于忽視政策性搬遷的范圍，而錯(cuò)過(guò)享受政策性搬遷的優(yōu)惠。一些搬遷企業(yè)就是由于缺乏對(duì)政策性搬遷重要性的認(rèn)識(shí)，對(duì)原本應(yīng)該屬于政策性的搬遷，沒(méi)有對(duì)照政策性搬遷的范圍積極申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)，結(jié)果被按照自行搬遷或商業(yè)性搬遷對(duì)待，最終失去了政策性搬遷的優(yōu)惠，這對(duì)企業(yè)是很不利的。

2、輕視政策性搬遷的報(bào)送手續(xù)或報(bào)送時(shí)間，失去政策性搬遷的資格。

企業(yè)對(duì)于符合規(guī)定政策性搬遷范圍的搬遷，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括遷出地和遷入地)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，報(bào)送的時(shí)間是自搬遷開(kāi)始年度至次年5月31日前。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，將按照非政策性搬遷處理。一些搬遷企業(yè)就是由于輕視政策性搬遷的報(bào)送手續(xù)或報(bào)送時(shí)間，導(dǎo)致被認(rèn)定為手續(xù)不全或逾期報(bào)送，結(jié)果被稅務(wù)機(jī)關(guān)按照非政策性搬遷對(duì)待，使搬遷企業(yè)失去了原本應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)照稅法對(duì)政策性搬遷的有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定時(shí)間報(bào)送有關(guān)資料，避免手續(xù)不全或延誤報(bào)送時(shí)間帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告;搬遷重置總體規(guī)劃;拆遷補(bǔ)償協(xié)議;資產(chǎn)處置計(jì)劃;其他與搬遷相關(guān)的事項(xiàng)。另外企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。