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這要從增值稅的計(jì)稅原理上來進(jìn)行分析，增值稅正常是使用購進(jìn)扣除法來進(jìn)行計(jì)算稅款的，也就是說可以將購進(jìn)貨物在上游環(huán)節(jié)所繳納的增值稅，在本環(huán)節(jié)計(jì)算增值稅時(shí)扣除掉。但是扣除稅款需要用什么憑證呢？所以國家就規(guī)定了一種發(fā)票，這種發(fā)票專門用來進(jìn)行稅款抵扣的，所以大家都稱他為增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票的來源，也說明了增值稅專用發(fā)票的最大功能，就是可以用來抵扣稅款，這也是它區(qū)別于普通發(fā)票的最本質(zhì)的特征。所以專用發(fā)票的基本聯(lián)次除了發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)外還有一個(gè)抵扣聯(lián)。一、專票和普票的區(qū)別是什么（一）開票主體不同普通發(fā)票可以由從事經(jīng)營活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票；專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開。（二）印制的機(jī)關(guān)不同根據(jù)《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：＂專票由國務(wù)院稅務(wù)

問題：我局有1戶工業(yè)性質(zhì)一般納稅人(正式一般納稅人)，該企業(yè)前五個(gè)月一直未開具專票，且連續(xù)多月零低申報(bào)，原來核定該企業(yè)每月專票用量為20份，本月已開完20份專票，因業(yè)務(wù)需要，企業(yè)要求再增購30份專用發(fā)票，這種情況能否批準(zhǔn)其增購專票，增購專票前，可否要求企業(yè)先預(yù)繳稅款?回復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電〔2004〕37號)第三條第三款規(guī)定：企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的4%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。同時(shí)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》(國稅發(fā)〔2009〕10號)中的規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電〔2004

一、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明;是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。實(shí)行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個(gè)產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。對于增值稅專用發(fā)票通常有兩種稱呼，以“十萬元”為例，分為：“十萬元版”和“限十萬元版”。其中，“十萬元版”不含稅價(jià)款可超過人民幣十萬元，而“限十萬元版”不含稅價(jià)款不得超過人民幣十萬元。在日常工作中，要注意區(qū)分。二、構(gòu)成增值稅普通發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次

《最高人民法院關(guān)于對為他人代開增值稅專用發(fā)票的行為如何定性問題的答復(fù)》（以下簡稱答復(fù)，該〈答復(fù)〉有效，但該答復(fù)所依據(jù)的《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》以下簡稱決定，已經(jīng)失效）。對于虛開增值稅專用發(fā)票罪,認(rèn)為虛開增值稅專用發(fā)票包括自己未進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)但為他人經(jīng)營活動(dòng)代開增值稅專用發(fā)票的行為。對為他人代開增值稅專用發(fā)票的行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照《決定》第一條的規(guī)定依法追究刑事責(zé)任。最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋（以下簡稱解釋）一、根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。具有下列行為之一的，屬于虛開增值稅專用發(fā)票：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨

填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，需要做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。開具增值稅專用發(fā)票需要哪些資料開具增值稅專用發(fā)票需要資料如下：1、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；2、已加蓋“增值稅一般納稅人”章的國稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；3、打印開票信息內(nèi)容，開票信息內(nèi)容為開票單位名稱、納稅人識別號、聯(lián)系人姓名、聯(lián)系電話，單位地址，開戶銀行及賬號。兩份資料均需加蓋單位公章并上傳。國家稅務(wù)總局下發(fā)的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十五條向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。第二十六條填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。第二十七條開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字

增值稅專用發(fā)票開出后，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別在于，增值稅專用發(fā)票一般是三聯(lián)式的，普通發(fā)票是兩聯(lián)式的，且只有一般納稅人和具有自開專票資格的小規(guī)模納稅人才能開具增值稅專用發(fā)票，而一般的小規(guī)模企業(yè)只能開具普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票不僅可以作為一種業(yè)務(wù)憑證，還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證，購貨方可以依據(jù)發(fā)票上的稅額抵扣銷售稅額。單位和個(gè)人填開增值稅專用發(fā)票時(shí)，必須按照規(guī)定的時(shí)限、號碼順序填開，填寫時(shí)必須保證項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，全份一次復(fù)寫，各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。一、普票還需要交稅嗎普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對于增值稅專用發(fā)票而言的。開普票也需要繳稅，如果是一般納稅人，不管是開普通發(fā)票還是專用發(fā)票都是要收取17%的增值稅的。如果是小規(guī)模納稅人，開普通

一、虛開增值稅專用發(fā)票罪立案量刑標(biāo)準(zhǔn)虛開增值稅專用發(fā)票罪立案量刑標(biāo)準(zhǔn)如下：犯本罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。二、虛開增值稅專用發(fā)票罪構(gòu)成要件虛開增值稅專用發(fā)票罪構(gòu)成要件是：1.客體要件，本罪侵犯的客體是國家對增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督管理制度；2.客觀要件，本罪在客觀方面表現(xiàn)為違反發(fā)票管理法規(guī)，虛開增值稅專用發(fā)票的行為；3.主體要件，本罪的主體為一般主體；4.主觀要件，本罪在主觀為故意。三、虛開增值稅專用發(fā)票罪是什么虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者

一、代開增值稅專用發(fā)票的9個(gè)問題1、哪些納稅人可以代開專票?(1)只有已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人才能代開專票，(2)個(gè)人銷售貨物、提供勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，只能代開增值稅普通發(fā)票，而不能代開增值稅專用發(fā)票。(3)一般納稅人提供超出營業(yè)范圍的應(yīng)稅服務(wù)或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)自行開具增值稅專用發(fā)票，也不能代開增值稅專用發(fā)票。2、代開專票錯(cuò)誤能不能作廢?代開專票出現(xiàn)錯(cuò)誤或者出現(xiàn)退貨等情形，納稅人可以申請作廢該專票，而且不會(huì)因此多繳稅款。3、代開了專票還能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠?月銷售額不足三萬元免稅的小規(guī)模納稅人因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。如果不能追回已開發(fā)票，不能享受免稅優(yōu)惠。4、銷售方名稱和納稅人識別號如何填寫?代開專票“銷貨單位欄”填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，不填寫銷

偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的：1、一般是處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處相應(yīng)罰金；2、如果是數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處相應(yīng)罰金；3、如果數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處相應(yīng)罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。偽造增值稅專用發(fā)票罪怎么處罰？構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪的，對行為人會(huì)這樣處罰：判處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。如果行為人非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的，按照其他罪的規(guī)定定罪處罰?！缎谭ā返诙倭懔鶙l偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者

增值稅專用發(fā)票能事后補(bǔ)開嗎?“我們是一家增值稅一般納稅人企業(yè)。今年2月份將一批貨物銷給一福利廠，當(dāng)時(shí)對方未索取增值稅專用發(fā)票。對方被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)檢查，要求我們補(bǔ)開專用發(fā)票，但我們已經(jīng)將這部分收入申報(bào)納稅，而現(xiàn)在又未與對方發(fā)生業(yè)務(wù)，能補(bǔ)開發(fā)票嗎？若能補(bǔ)開，我們已申報(bào)納稅不能重復(fù)計(jì)稅，而增值稅開票系統(tǒng)又要將開票部分計(jì)入銷售收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)‘一窗式’比對會(huì)出現(xiàn)不符，我們該怎么辦？”近日，江西省吉安市國稅局12366接到一納稅人的電話?！啊对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔1993〕150號）規(guī)定，專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定如下：采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（出口貨物退（免）稅管理辦法）的通知》（國稅發(fā)[1994]031號）第七條的規(guī)定：出口貨物應(yīng)退增值稅稅額，依進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。具體計(jì)算方法為：（一）出口企業(yè)將出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存賬和銷售賬記載的，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算。對庫存和銷售均采用加權(quán)平均進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算：應(yīng)退稅額＝出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均進(jìn)價(jià)*稅率（二）出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨(dú)設(shè)賬核算的，應(yīng)先對內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后，再依下列公式計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額：1.銷項(xiàng)金額*稅率≥未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)退稅款＝未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額2.銷項(xiàng)金額*稅率＜未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)退稅額＝銷項(xiàng)金額*稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額—應(yīng)退稅額（銷項(xiàng)金額是指依出口貨物離岸價(jià)和外匯牌價(jià)計(jì)算的人民幣金額，稅率是

法制網(wǎng)北京9月19日訊記者蔡巖紅如今，納稅人到辦稅服務(wù)廳代開發(fā)票不再犯難了，需要什么資料、怎么辦、跑幾步辦完，都有了明確的指引。近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確了納稅人（銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的除外）代開發(fā)票的辦理流程。據(jù)了解，隨著營改增試點(diǎn)的全面推開，增值稅發(fā)票在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的需求量越來越大，一些不具備自開票條件的小規(guī)模納稅人和自然人，需要到國稅局申請代開發(fā)票，同時(shí)到地稅局繳納相關(guān)地方稅費(fèi)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)積極優(yōu)化服務(wù)手段，想方設(shè)法為納稅人代開發(fā)票提供方便，但在個(gè)別地方依舊存在納稅人申請代開發(fā)票報(bào)送資料復(fù)雜，國稅地稅多次跑、稅務(wù)銀行兩頭跑的情況，影響了納稅人的辦稅體驗(yàn)。“此次公告加強(qiáng)了對代開發(fā)票辦稅流程的明示和指引，使納稅人對代開流程更加清楚、熟悉，增加了納稅人的確定感?！倍悇?wù)總局納稅服務(wù)司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，公告切實(shí)解決了納稅人辦稅中的“痛點(diǎn)”“堵點(diǎn)”“難點(diǎn)”問題，讓納稅人少跑

一、查補(bǔ)收入 補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票隨著稅收改革的進(jìn)一步深化，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要力量將逐漸轉(zhuǎn)向日常的、重點(diǎn)的稅務(wù)稽核稽查，從而建立起集中申報(bào)、重點(diǎn)稽查的稅收征管新格局。在實(shí)施納稅稽查過程中，查補(bǔ)稅款的入庫，是納稅稽查的關(guān)健環(huán)節(jié)，而這又往往要涉及對查補(bǔ)稅款的調(diào)賬處理。如何及時(shí)、正確地做好稅務(wù)檢查后的調(diào)賬工作?不僅關(guān)系到國家稅款的及時(shí)、足額入庫，而且直接影響到稅務(wù)檢查職能的發(fā)揮。本文擬結(jié)合實(shí)例，對此作具體介紹。一、查補(bǔ)稅款的會(huì)計(jì)處理辦法解析《辦法》規(guī)定，接受增值稅稽查的企業(yè)如需補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。該賬戶屬于調(diào)整類賬戶，主要用途是對在稅務(wù)稽查當(dāng)中涉及的應(yīng)交稅金等有關(guān)賬戶的金額進(jìn)行調(diào)整。該賬戶的貸方，記錄應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額、調(diào)增賬面銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額;該賬戶的借方，記錄應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額、調(diào)減賬面銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的數(shù)額。因此，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或

沒有進(jìn)項(xiàng)票不能開增值稅專用發(fā)票。購買產(chǎn)品必須要有發(fā)票，這樣才能作為稅前扣除憑證，繳納的增值稅原本就是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額及部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等，開出發(fā)票需要承擔(dān)稅額相當(dāng)高就是開票金額的稅額就是，具體計(jì)算開票金額除以1．13乘以13％，增值稅及所得稅稅負(fù)合計(jì)高達(dá)35％。增值稅發(fā)票平臺怎么查進(jìn)項(xiàng)票增值稅發(fā)票平臺查進(jìn)項(xiàng)票步驟：1、企業(yè)使用金稅盤，登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，除了做進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證與申報(bào)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票之外，也可以查詢所有開具給企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息。注意，在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上查詢到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，都是增值稅專用發(fā)票；2、電腦接入金稅盤，登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺。在首頁頁面可以看到已經(jīng)勾選的發(fā)票信息與申報(bào)狀態(tài)；3、進(jìn)入抵扣勾選或退稅勾選頁面，可以通過發(fā)票開票日期、發(fā)票號碼等信息查詢具體的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。也可以點(diǎn)擊查詢，導(dǎo)出全部可以認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；4、查詢出來的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息也可以導(dǎo)出EXCEL表保存至電腦中