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小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的出口退稅
來源:法律編輯整理 時間: 2023-06-07 10:57:19 210 人看過

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(出口貨物退(免)稅管理辦法)的通知》(國稅發(fā)[1994]031號)第七條的規(guī)定:出口貨物應(yīng)退增值稅稅額,依進(jìn)項稅額計算。具體計算方法為:

(一)出口企業(yè)將出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬記載的,應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額和稅額計算。

對庫存和銷售均采用加權(quán)平均進(jìn)價核算的企業(yè),也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算:

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均進(jìn)價*稅率

(二)出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨設(shè)賬核算的,應(yīng)先對內(nèi)銷貨物計算銷項稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項稅額后,再依下列公式計算出口貨物的應(yīng)退稅額:

1.銷項金額*稅率≥未抵扣完的進(jìn)項稅額

應(yīng)退稅款=未抵扣完的進(jìn)項稅額

2.銷項金額*稅率<未抵扣完的進(jìn)項稅額

應(yīng)退稅額=銷項金額*稅率

結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項稅額—應(yīng)退稅額(銷項金額是指依出口貨物離岸價和外匯牌價計算的人民幣金額,稅率是指計算該項貨物退稅的稅率。)

凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項稅額,應(yīng)按下列公式計算確定:

進(jìn)項稅額=普通發(fā)票所列(含增值稅的)銷售金額/(1+征收率)*退稅率(其他出口貨物的進(jìn)項稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計算確定。)

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  • 小規(guī)模納稅人增值稅需要繳納嗎?
    小規(guī)模納稅人增值稅需要繳納,小規(guī)模納稅人實行簡易計稅,按不含稅銷售額乘以征收率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額。因此建議小規(guī)模納稅人不要取得增值稅專用發(fā)票,在采購環(huán)節(jié)明確告知供應(yīng)商開具增值稅普通發(fā)票。由于下面兩種因素,小規(guī)模納稅人也有可能取得增值稅專用發(fā)票。(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》所規(guī)定的禁止開具增值稅專用發(fā)票的情形包括:1、應(yīng)稅行為的購買方為消費者個人的;2、發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。一般納稅人向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票不屬于禁止開具增值稅專用發(fā)票的情形,并不違規(guī)。(二)《增值稅發(fā)票開具指南》規(guī)定:增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),索取增值稅專用發(fā)票時,須向銷售方提供購買方名稱、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息。購買方需要提供的開票信息及資料里不包括增值稅一般納稅人資格登記表,這就使得銷售方在開具發(fā)票時不用確認(rèn)對方是一般
    2023-03-19
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#財稅法
北京
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    出口退稅,從狹義上說,就是將出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中已經(jīng)繳納的間接稅予以退還的政府行為;而從廣義上說,出口退稅還包括通過免稅或抵稅等諸多形式使出口貨物所含間接稅趨于零的政府行為。 出口退稅對外貿(mào)公司的一種補貼政策,按照出口貨物的成本價... 更多>

    #出口退稅
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    • 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人后還能開增值稅普通發(fā)票還是增票
      香港在線咨詢 2022-02-10
      小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人后還能開增值稅普通發(fā)票。直接向消費者個人銷售貨物或勞務(wù)(服務(wù))、銷售免稅貨物或勞務(wù)(服務(wù)),只能開增值稅普通發(fā)票。修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:(一)向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅
    • 鑒證咨詢業(yè)自行開具增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點
      黑龍江在線咨詢 2022-02-10
      國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》(2017年第4號),決定自2017年3月1日起,將鑒證咨詢業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。3月1日起,全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、咨詢公司等鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或
    • 服務(wù)行業(yè)小規(guī)模納稅人可以開多少增值稅專用發(fā)票?如何開具專用發(fā)票
      廣東在線咨詢 2022-02-10
      服務(wù)行業(yè)小規(guī)模納稅人可以開每季度不超過9萬元的銷售額的增值稅專用發(fā)票;規(guī)定如下:自2017年3月1日起,全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開具專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。您可登陸國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查閱《國家稅務(wù)總局公告2017年第4
    • 開增值稅普通發(fā)票小規(guī)模納稅人到底能免稅嗎
      天津在線咨詢 2021-10-27
      小規(guī)模納稅人月銷售額在10萬元以下(包括本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人免除增值稅。根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第一條:對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
    • 小規(guī)模納稅人開的增值稅發(fā)票不認(rèn)證怎么辦?
      四川在線咨詢 2022-10-30
      給小規(guī)模開專用發(fā)票本身沒有稅務(wù)風(fēng)險,但是小規(guī)模企業(yè)不能認(rèn)證抵扣,會在稅務(wù)系統(tǒng)形成滯留票,量多的話,稅局難免會詢問你原因,如果你不能保證你們完全沒有稅務(wù)違規(guī)的話,最好還是不要給小規(guī)模開專用發(fā)票