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一、稅務(wù)稽查的涵義和內(nèi)容

涵義：稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。

內(nèi)容：稅務(wù)稽查包含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行四個部分。

1、選案是確定稅務(wù)稽查對象是稅務(wù)稽查的重要環(huán)節(jié)。目前稽查選案分為：人工選案、計算機(jī)選案、舉報、其他等。

2、實施稽查是稅務(wù)稽查工作的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查必須依照法律規(guī)定權(quán)限實施。

3、審理是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)對其立案查處的各類稅務(wù)違法案件在實施稽查完畢的基礎(chǔ)上，由專門組織或人員核準(zhǔn)案件實施、審查鑒別證據(jù)、分析認(rèn)定案件性質(zhì)，制作《審理報告》和《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)稽查結(jié)論》的活動過程。

4、執(zhí)行。隨著稅收法制建設(shè)的不斷加強，納稅人的稅收法制觀念也在不斷提高，稅務(wù)稽查文書送達(dá)后，被查對象一般都能自動履行稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的法律文書所規(guī)定的義務(wù)——自動辦理補報繳納。逾期不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取強制執(zhí)行措施。

二、強化稅務(wù)稽查的必要性

1、強化稅務(wù)稽查是維護(hù)稅收秩序的重要保證。財稅體制改革和新稅制的實施，推動了我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但稅收執(zhí)行形勢仍然十分嚴(yán)峻。各種違反新稅制的違法犯罪行為時有發(fā)生。以增值稅為犯罪對象的違法行為，已經(jīng)從依靠偽造、盜竊、倒賣增值稅專用發(fā)票向虛開、代開增值稅專用發(fā)票發(fā)展，犯罪手段之惡劣、違法金額之巨大，達(dá)到觸目驚心的地步，使財政收入大量流失。個人所得稅偷稅漏稅嚴(yán)重，也已引起社會各界關(guān)注，而對如此猖獗的稅收違法犯罪，單靠抓幾個案子，搞幾次專項打擊，是不能從根本上解決問題的。只有全面加強稅務(wù)稽查，形成有效的機(jī)制，改進(jìn)稅務(wù)稽查的方式、方法才能為維護(hù)稅收新秩序提供良好的保障。

2、強化稅務(wù)稽查是確保稅收收入穩(wěn)定增長的重要手段。稅務(wù)機(jī)關(guān)的中心任務(wù)就是貫徹稅收政策，組織財政收入，保證國家各項支出的需要。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的不斷深入，稅務(wù)機(jī)關(guān)組織收入的任務(wù)越來越重，而征收入員不可能大量增加，如果仍然沿用過去“人海戰(zhàn)術(shù)”組織收入，靠專管員一家一戶催報催繳，將很難完成日趨繁重的稅收任務(wù)。這就要求我們在新的形勢下，在組織收入工作中應(yīng)更多考慮采用稅務(wù)稽查這個手段，充分重視稽查工作在組織收入工作中的重要作用。稅務(wù)稽查工作加強了，納稅人的納稅意識增加了，稅收違法行為減少了，組織收入就好做了。稅務(wù)稽查能確保稅收收入的穩(wěn)定增長，稅務(wù)機(jī)關(guān)的中心任務(wù)是貫徹稅收政策，組織稅收收入，保證國家機(jī)器的正常運轉(zhuǎn)和各項建設(shè)的需要。從以下幾組數(shù)據(jù)可以反映出稽查組織收入的作用。1995年縣級以上稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查補稅收221.1億元，占當(dāng)年工商稅收的4.11%，不僅為國家挽回了損失，更重要的在于“處理一個，教育一批，治理一片”震懾了違法犯罪分子，教育了人民群眾維護(hù)了稅收秩序，保障了收入。

3、強化稅務(wù)稽查是保證勤政廉政和公正執(zhí)法的重要措施。近年來，一些稅務(wù)人員參與偷、騙稅案件，嚴(yán)重?fù)p害了稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象。為此，加強稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的勤政廉政建設(shè)十分必要。強化稅務(wù)稽查不僅可以監(jiān)督納稅人依法履行納稅義務(wù)，同時，稅務(wù)稽查還可以檢驗稅收征管工作的好壞，糾錯堵漏，針對查出來的問題總結(jié)研究，分析成因，提出改進(jìn)措施。這就在客觀上形成了“外反偷騙，內(nèi)防不廉”的監(jiān)督制約機(jī)制，對于保證稅務(wù)隊伍公正執(zhí)法，清正廉潔具有重要現(xiàn)實意義。

4、強化稅務(wù)稽查是促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)公平競爭的重要保障。新稅制是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。偷稅、抗稅、騙取出口退稅等違法犯罪行為的存在，不僅造成了國家稅款的流失，破壞了稅收秩序，更為嚴(yán)重的是對社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序造成了嚴(yán)重的危害。一部分納稅人通過偷、騙稅“發(fā)財致富”，就侵害了依法經(jīng)營，照章納稅人的合法利益，破壞了公平稅負(fù)的原則和公平競爭的環(huán)境，干擾了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，強化稅務(wù)稽查，才能促進(jìn)公平競爭，保護(hù)合法經(jīng)營，凈化稅收環(huán)境，從而保證社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

三、現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作中稽查手段存在的問題

稽查手段落后、選案職能不完善在實際工作中?絕大多數(shù)要稽查的案件是通過人工篩選、群眾舉報或上級交辦?檢查對象主要還是憑檢查人員的主觀意愿來確定?缺乏一套科學(xué)合理的程序和有效嚴(yán)密的監(jiān)督制約機(jī)制?且全稅務(wù)系統(tǒng)微機(jī)沒有形成聯(lián)網(wǎng)?因而存在不少弊端:一是檢查效率低。由于人工篩選等原因?造成檢查對象納稅資料的分析不全面?選戶沒有針對性?不能突出重點?導(dǎo)致效益低下?雖花費大量人力物力?但效果卻不理想。二是容易導(dǎo)致腐敗。由于選戶權(quán)與檢查權(quán)沒有分離?對檢查人員缺乏必要的監(jiān)督?檢查人員可根據(jù)自己的喜好隨意選戶?容易滋生腐敗現(xiàn)象。三是破壞稅收公平。有的企業(yè)經(jīng)常查?有的企業(yè)長期不查?一些偷逃稅者就可能得不到應(yīng)有的懲罰?勢必造成納稅人的稅負(fù)不公和納稅人之間的不正當(dāng)競爭。

實施稽查的手段老套，不能有效稽查，沒有用到心理學(xué)、犯罪學(xué)等先進(jìn)的科學(xué)理念，容易讓犯罪分子鉆空子。審理案件方法也落后不能深層次挖掘證據(jù)，造成被動局面。執(zhí)行當(dāng)中，簡單粗暴現(xiàn)象有之，容易造成執(zhí)法犯法，不能完全按法規(guī)程序執(zhí)行稽查公務(wù)。