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籌劃增值稅的基本方法
來源:法律編輯整理 時間: 2023-05-03 21:13:28 245 人看過

計稅方法有選擇現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,對自來水、建筑用沙土、石料等產(chǎn)品,可以任納稅人選擇銷項稅額減進(jìn)項稅額的計稅方法,或簡易計稅方法。其選擇的原則,應(yīng)主要考慮兩條:

1.影響經(jīng)營程度。由于納稅人采用了簡易計稅方法后,按6%的征收率計稅,也只能按實際稅額開具增值稅專用發(fā)票,帶來購貨方相對抵扣稅款不足的情況,這就要考慮影響經(jīng)營的程度。如果銷售對象主要是個人消費者,或非增值稅納稅單位,則宜選擇簡易計稅方法;如果銷售對象主要是增值稅納稅企業(yè),則要慎重選擇計稅方法。

2.稅收負(fù)擔(dān)狀況。如果按銷項稅額減進(jìn)項稅額計算的稅收負(fù)擔(dān)率大于6%,則宜選擇簡易計稅方法,反之,則宜選擇銷項稅額減進(jìn)項稅額的計稅方法。

例如:某鄉(xiāng)鎮(zhèn)水廠生產(chǎn)的自來水主要是供應(yīng)居民飲用。該廠年銷售額200萬元,可取得電費等增值稅專用發(fā)票的注明已征稅額為6萬元,按銷項稅額減進(jìn)項稅額計算的應(yīng)納稅額為:200×13%-6=20(萬元),增值稅負(fù)擔(dān)率=20÷200×100%=10%,其稅負(fù)明顯高于6%的征收率,故宜選擇簡易計稅方法。

經(jīng)銷加工與純粹加工的區(qū)別生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常遇到經(jīng)銷加工與純粹加工的選擇問題。所謂經(jīng)銷加工,指產(chǎn)品和原料均作價結(jié)算的加工方式。所謂純粹加工,指僅結(jié)算加工費的加工方式。其選擇的原則,應(yīng)主要考慮二條:

一是毛利因素。這里的毛利是借用的概念,特指產(chǎn)品銷售額減去原料成本的差額,或加工費收入。哪種毛利大,就選擇哪種加工方式。二是稅收因素。如果接受原料時,能同時取得增值稅專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián),且計算的應(yīng)納稅額小于按加工費計算的應(yīng)納稅額時,則宜選擇經(jīng)銷加工方式。當(dāng)然,兩種因素要綜合比較后進(jìn)行選擇。

例如:A服裝廠委托B線廠加工生產(chǎn)棉線4噸,雙方商定,如果采用經(jīng)銷加工生產(chǎn),每噸棉線1.2萬元,供應(yīng)棉紗5噸,每噸作價8000元,不能提供增值稅專用發(fā)票;如果采用加工生產(chǎn)方式,每噸棉線支付加工費1800元,供應(yīng)的棉紗不作價。B線廠電費等可抵扣的稅額為500元。

則分別計算的結(jié)果為:

如果采用經(jīng)銷加工生產(chǎn)方式,銷售額減去原料成本的差額=4×12000-8000×5=8000(元),應(yīng)納增值稅額=4×12000×17%-500=7660(元);

如果采用純粹加工生產(chǎn)方式,加工費收入=4×1800=7200(元),應(yīng)納增值稅稅額=4×1800×17%-500=724(元)。兩者相比,B線廠顯然采用純粹加工生產(chǎn)方式劃算。

視同銷售的不同記賬方法

按稅收政策規(guī)定,視同銷售應(yīng)當(dāng)依率計稅。所謂視同銷售,這里主要指企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品不是直接投放市場銷售,而是用于對外投資、捐贈,或是用于本企業(yè)的集體福利和個人消費等行為。視同銷售在財務(wù)處理上,可以采取記銷售收入,并且計稅和不記銷售收入,直接計稅兩種方法。兩者相比,記銷售收入計稅的方法,可能導(dǎo)致虛增利潤。因此,一般選擇不記銷售收入,而直接計稅方法較好。

例如,C企業(yè)用自產(chǎn)鋼材30噸,產(chǎn)成品單位成本1500元,外銷不含稅單價2000元,投資B企業(yè)。則記銷售收入的賬務(wù)處理為:

借:長期投資70200

貸:產(chǎn)品銷售收入60000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10200

借:產(chǎn)品銷售成本45000

貸:產(chǎn)成品45000

不記銷售收入的賬務(wù)處理為:

借:長期投資55200

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10200

產(chǎn)成品45000

顯而易見,前者比后者虛增利潤1.5萬元,因此,賬務(wù)處理以后者方法為好。按照此原理,對外捐贈產(chǎn)品時賬務(wù)處理為

借:營業(yè)外支出

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

產(chǎn)成品

對產(chǎn)成品用于集體福利和個人消費時賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)付福利費

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

產(chǎn)成品

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    隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立,稅收籌劃作為經(jīng)濟(jì)主體追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化的一種經(jīng)濟(jì)活動在我國方興未艾,近期實施的《注冊稅務(wù)師管理辦法》也對稅收籌劃予以了肯定。與之相對應(yīng),各財經(jīng)類報紙雜志紛紛設(shè)立了稅收籌劃專欄,稅收籌劃類的文章很是“吃香”。然而,對媒體稅收籌劃類的文章進(jìn)行分析,筆者發(fā)現(xiàn)良莠不齊。許多文章背離稅收籌劃根本目的和基本原則,是對讀者產(chǎn)生誤導(dǎo)、引發(fā)不良后果的“偽籌劃”。相對于真正的籌劃而言,“偽籌劃”要么根本沒有實用性,要么變相引導(dǎo)納稅人偷逃稅,都不是國家提倡的稅收籌劃。企業(yè)搞稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅,而通過稅收籌劃節(jié)稅必須遵循一個基本前提——合法。從稅收籌劃的途徑和形式來講,稅收籌劃的本質(zhì)決定了稅收籌劃的類型只能有兩種:優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃。優(yōu)惠型稅收籌劃是企業(yè)對國家稅收優(yōu)惠政策的選擇與運用;節(jié)約型稅收籌劃不是靠國家稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn),而是通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行
    2023-05-04
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  • 企業(yè)增值稅和所得稅案例稅務(wù)籌劃
    一、企業(yè)增值稅和所得稅案例稅務(wù)籌劃本案例房地產(chǎn)項目取得土地使用權(quán)成本28000萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本(不含土地征用及拆遷補償費)41400萬元,籌資利息支出3470萬元,銷售收入124200萬元。按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》等相關(guān)稅收法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定,可得增值率28.76%,應(yīng)繳土地增值稅稅額8321.685萬元(具體計算見附表第一列)。根據(jù)土地增值稅計稅基數(shù)的組成,擬從轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、房地產(chǎn)開發(fā)成本和利息支出三方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃。(一)通過確定適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入進(jìn)行稅務(wù)籌劃如果該房地產(chǎn)項目是普通住宅,只是增值率略高于20%的臨界點,則可以通過適當(dāng)降低售價使增值率低于20%.即根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》“第十一條納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過本細(xì)則第七條(一)、(二)、(三)、(五)、(六)項扣除項目金額
    2021-11-01
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  • 企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃具體內(nèi)容
    土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅納稅籌劃方法主要是根據(jù)土地增值稅的征收政策,努力降低土地增值額,從而降低土地增值率,享受土地增值稅免征或從低征收。現(xiàn)舉例說明企業(yè)土地增值稅的納稅籌劃方法。一、利用普通標(biāo)準(zhǔn)住宅土地增值稅免征政策【例】萬均房地產(chǎn)企業(yè)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅2幢,售價定為2,600萬元,開發(fā)成本等扣除項目金額合計為2,000萬元,該企業(yè)應(yīng)納的各項稅金計算如下:應(yīng)繳納營業(yè)稅=2,600萬元×5%=130萬元應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=130萬元×7%=9.10萬元應(yīng)繳納教育費附加=130萬元×3%=3.90萬元扣除項目金額合計=2,000萬元+130萬元+9.10萬元+3.90萬元=2,143萬元土地增值額=2,600萬元-2,143萬元=457萬元土地增值率=457萬元/2,143萬元=21%應(yīng)繳
    2023-11-30
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#財稅法
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    #增值稅
    詞條

    增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。... 更多>

    #增值稅
    相關(guān)咨詢
    • 增值稅可以籌劃嗎
      江西在線咨詢 2024-03-21
      增值稅可以籌劃。方法如下:1、充分利用國家稅收優(yōu)惠政策;2、設(shè)立個人獨資企業(yè);3、轉(zhuǎn)為高新技術(shù)企業(yè);4、利用存貨計價方法開展稅務(wù)籌劃;5、企業(yè)利用收入確認(rèn)的時間然后再進(jìn)行稅務(wù)籌劃;6、利用基本的扣除標(biāo)準(zhǔn)來合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃;7、找到避稅天堂設(shè)立企業(yè);8、轉(zhuǎn)化成微小型企業(yè);9、利用折舊的方法來進(jìn)行稅收籌劃;10、利用企業(yè)的組織形式專來合理展開稅務(wù)籌劃;11、進(jìn)入到特殊的行業(yè);12、降低企業(yè)的基本成本。
    • 增值稅納稅籌劃是什么意思?
      浙江在線咨詢 2022-06-13
      增值稅納稅籌劃的總體思路: 1、利用稅收優(yōu)惠政策:直接或創(chuàng)造條件利用; 2、納稅期的推遲。延遲納稅,是利用資金的時間價值進(jìn)行的籌劃?,F(xiàn)在的1萬元肯定不等于1年后得一萬元,企業(yè)現(xiàn)在繳稅1萬元,不如等到一年后才繳稅1萬元,等于利用了稅收的信任度; 3、利用轉(zhuǎn)讓定價:是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時制定的價格。 4、利用稅法漏洞:是利用稅法文字上的忽略或稅收實務(wù)中征管方大大小小的漏
    • 企業(yè)怎么進(jìn)行增值稅納稅籌劃
      陜西在線咨詢 2022-07-28
      納稅籌劃是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃,制作一整套完整的納稅操作方案,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。他具有五方面的特性:合法性、籌劃性(預(yù)算性)、收益性、綜合性、可操作性。其最終目的是減少涉稅風(fēng)險,降低稅負(fù)。
    • 增值稅稅務(wù)籌劃可利用的稅收優(yōu)惠政策?
      黑龍江在線咨詢 2023-06-12
      關(guān)于增值稅的減免規(guī)定:1、優(yōu)惠稅率納稅人銷售或進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的,稅率為17%,這就是通常所說的基本稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,按13%的低稅率計征增值稅:(1)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,包括糧食、蔬菜、煙葉(不包括復(fù)烤煙葉)、茶葉(包括各種毛茶)、園藝植物、藥用植物、油料、植物、纖維植物、糖料植物、林業(yè)產(chǎn)品、其他植物、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、動物皮張、動物毛絨和其他動物組織。(2)糧食、食用植物
    • 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的籌劃方法主要有哪幾種
      澳門在線咨詢 2023-04-25
      增值稅的籌劃方法主要有以下幾種: (1)利用臨界點 按照稅法規(guī)定,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項目金額的20%時,免征土地增值稅。從納稅籌劃的角度考慮,企業(yè)可選擇適當(dāng)?shù)拈_發(fā)方案,避免因增值率稍高于起征點而造成稅負(fù)的增加。 由于土地增值稅適用四級超率累進(jìn)稅率,當(dāng)增值率超過50%、100%、200%時,就會適用更高的稅率。企業(yè)可以利用土地增值稅的臨界點進(jìn)行籌劃,避免出現(xiàn)適用更高一級稅率