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問(wèn)：輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票預(yù)繳4%的增值稅，在電子申報(bào)系統(tǒng)的哪一欄錄入?另外，輔導(dǎo)期一般納稅人期滿(mǎn)轉(zhuǎn)正，之前為增量購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票而預(yù)交的稅款，至今還沒(méi)有抵減完，請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可退還該部分多繳的稅款嗎?答：輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增量領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票而預(yù)繳4%的增值稅額，在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用一般納稅人)主表28欄反映。國(guó)家稅務(wù)總局《輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)增值稅發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2005]1097號(hào))規(guī)定，因增購(gòu)發(fā)票而預(yù)繳的增值稅，可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購(gòu)專(zhuān)發(fā)票時(shí)，按次抵減。具體操作為：1、發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的，應(yīng)自行計(jì)算需抵減的稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵減申請(qǐng)。2、預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳即可直接發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票，預(yù)繳增值稅余額小于納稅人本次應(yīng)預(yù)繳增值稅的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專(zhuān)用

國(guó)家稅務(wù)總局昨天發(fā)布調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告，明確自今年10月1日起對(duì)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表式進(jìn)行調(diào)整，以滿(mǎn)足營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人匯總申報(bào)繳納增值稅的需要。據(jù)稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司人士介紹，納稅申報(bào)附列資料預(yù)征率行次由原來(lái)的1行變成3行，分別適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人和部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。同時(shí)，由于同一納稅主體存在不同預(yù)征率或同一預(yù)征率下稅款存在不同入庫(kù)級(jí)次等，需要分別申報(bào)填列，這次專(zhuān)門(mén)為特定納稅人設(shè)計(jì)了填報(bào)備用欄次，以備將來(lái)擴(kuò)展使用或滿(mǎn)足極少數(shù)企業(yè)過(guò)渡期的特殊性填報(bào)。據(jù)了解，由于從2014年7月1日起簡(jiǎn)并了特殊增值稅一般納稅人征收率，為了方便其自查補(bǔ)繳以前所屬期稅款，增值稅納稅申報(bào)表附列資料保留了6%、4%征收率欄次。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（1）發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；（2）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。另外還有一個(gè)非常重要的前提是：發(fā)生應(yīng)稅行為！如果你沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅行為，開(kāi)票就可能屬于“虛開(kāi)發(fā)票”，而這個(gè)“發(fā)生應(yīng)稅行為”不必須是已經(jīng)發(fā)生，如果是根據(jù)合同規(guī)定即將發(fā)生或者未來(lái)確定會(huì)發(fā)生也可以算是“發(fā)生應(yīng)收行為”，比如：租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款

1、《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)及附列資料(表一)、(表二);2、稅控IC卡(使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤(pán));3、防偽稅控開(kāi)具發(fā)票匯總表及明細(xì)表;4、加蓋開(kāi)戶(hù)銀行“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金轉(zhuǎn)訖”章的《中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)(適用于未實(shí)行稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)的納稅人);5、《成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表和加油IC卡、《成品油購(gòu)銷(xiāo)存數(shù)量明細(xì)表;6、《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單;7、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單;8、按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售明細(xì)表及其電子信息(機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送);9、每年第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期，報(bào)送上一年度《機(jī)動(dòng)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售情況統(tǒng)計(jì)表及其電子信息(機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送);10、按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車(chē)輛銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票清單及其電子信息(機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送);11、《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表，以及已開(kāi)具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)(機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送);12、報(bào)送申報(bào)當(dāng)期銷(xiāo)售所有機(jī)動(dòng)

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

《稅收征管法》第十六條規(guī)定：納稅人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。第二十六條規(guī)定，納稅人在申報(bào)期限內(nèi)，應(yīng)報(bào)送：1、納稅申報(bào)表;2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明資料;3、與納稅有關(guān)的合同及協(xié)議書(shū);4、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;5、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;6、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。納稅人辦理申報(bào)納稅程序納稅人必須按稅法規(guī)定和地稅機(jī)關(guān)核定的納稅申報(bào)期限，向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人在稅款報(bào)繳期限內(nèi)應(yīng)持有關(guān)稅種申報(bào)表一式三份，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一份及其他有關(guān)納稅資料及《納稅人辦稅證》到征收中心(征收廳)申報(bào)窗口辦理納稅申報(bào)手續(xù)，到征收窗口開(kāi)具稅收繳款書(shū)。申報(bào)窗口在申報(bào)表上蓋具已申報(bào)戳記后退一份給納稅人妥善保管。納稅人未按期申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以罰款;逾期不改正的，加重罰款。納稅人必須在規(guī)定的報(bào)繳期限內(nèi)繳納稅款。繳納辦

2009最新版調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)及增值納稅申報(bào)表國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知國(guó)稅函〔2008〕1075號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)政策規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的調(diào)整事項(xiàng)(一)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法1.《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕53號(hào)印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《申報(bào)辦法》)第三條第一款第1項(xiàng)調(diào)整為"《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)、(表二)》和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》".調(diào)整后的《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》見(jiàn)附件1，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)》見(jiàn)附件2，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》見(jiàn)附件

一、土地增值稅的納稅人是誰(shuí)?1、土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。2、所以土地增值稅的納稅人就是現(xiàn)有的權(quán)利人，也就是我們所要轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)的權(quán)利人，也就是賣(mài)方。二、土地增值稅在哪里交稅?1、土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納?！胺康禺a(chǎn)所在地”，是指房地產(chǎn)的坐落地。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。2、土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書(shū)，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2005年4月下發(fā)的《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)一窗式管理操作規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)[2005]61號(hào))及2006年2月下發(fā)的《關(guān)于增值稅網(wǎng)上申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]20號(hào))的文件要求，從2006年4月1日起，南寧市增值稅一般納稅人納稅申報(bào)基本流程順序調(diào)整為：增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證——納稅申報(bào)——IC卡報(bào)稅——票表稅比對(duì)及結(jié)果處理。(原流程為：增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證——IC卡報(bào)稅——納稅申報(bào)——票表稅比對(duì)及結(jié)果處理)。為嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局的上述文件要求，我局已及時(shí)對(duì)網(wǎng)上報(bào)稅軟件企業(yè)端進(jìn)行了升級(jí)，納稅人必須先升級(jí)企業(yè)端軟件后才能進(jìn)行納稅申報(bào)。在4月份試用期內(nèi)，納稅人可繼續(xù)使用原流程申報(bào)，也可使用新流程申報(bào)。但5月份申報(bào)期開(kāi)始必須嚴(yán)格按照調(diào)整后的新流程進(jìn)行納稅申報(bào)。在4月份試用期內(nèi)，申報(bào)系統(tǒng)對(duì)納稅人網(wǎng)上申報(bào)的數(shù)據(jù)不進(jìn)行實(shí)時(shí)比對(duì)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)事后進(jìn)行比對(duì)，納稅人必須

一般納稅人應(yīng)填寫(xiě)以下五份申報(bào)表：申報(bào)表主表、附件資料一、附件資料二、附件資料三和《固定資產(chǎn)進(jìn)口稅額扣除情況表》。清單是特定納稅人需要提交的申報(bào)材料，其他納稅人不需要提交。具體報(bào)送范圍由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)順序是什么1、填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1至11列。2、填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》。3、填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》。4、填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。5、填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》。6、填寫(xiě)《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。7、填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》。8、填寫(xiě)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。9、填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》。10、填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》

1、每月25日至月底前應(yīng)將計(jì)算好的取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票去稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，如何計(jì)算應(yīng)該認(rèn)證多少發(fā)票2、每月1日至10日應(yīng)抄、報(bào)稅。抄稅是指將金稅卡中的當(dāng)月開(kāi)票資料傳送到IC卡中。報(bào)稅是將IC卡中的開(kāi)票資料及打印出來(lái)的開(kāi)票資料的報(bào)表去稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。這個(gè)步驟只有使用防偽稅控的單位才必須做，如果沒(méi)有使用防偽稅控的單位就不用這一步了。注意：這里的日期是不可以順延的，也就是說(shuō)，如果10日這天是星期六，那就應(yīng)該在9日就完成這個(gè)工作。3、每月1日至10日還應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅申報(bào)的日期是可以順延的，也就是說(shuō)如果10日遇到雙休日或法定節(jié)假日，可以順延到開(kāi)假的第一天。由于納稅申報(bào)涉及國(guó)稅和地稅各相關(guān)稅種的申報(bào)，而地稅大部分又都是定額或者根據(jù)增值稅來(lái)計(jì)算的，所以，地稅這里就不寫(xiě)了。這里主要是看下增值稅的申報(bào)。增值稅的申報(bào)目前都采用電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子數(shù)據(jù)并從系統(tǒng)打印申報(bào)表的形式，所以增值稅申報(bào)實(shí)際涉及是的電子申報(bào)系

為認(rèn)真落實(shí)扶持小微企業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國(guó)稅總局要求，市國(guó)稅局自2014年11月1日起啟用新版的《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》。調(diào)整后的申報(bào)表，增設(shè)小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額其他免稅銷(xiāo)售額本期免稅額小微企業(yè)免稅額未達(dá)起征點(diǎn)免稅額等欄次，清晰反映增值稅相關(guān)優(yōu)惠政策，便于更好地落實(shí)優(yōu)惠政策。國(guó)稅部門(mén)特別提醒：符合小微企業(yè)(不含個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人)免征增值稅政策的免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第7欄小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額;個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第8欄未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額;銷(xiāo)售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額(不含符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷(xiāo)售額)填寫(xiě)在第9欄其他免稅銷(xiāo)售額。

(一)關(guān)于一般納稅人的納稅申報(bào)檢查(1)納稅申報(bào)資料是否完整納稅申報(bào)資料包括：①《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》和《分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售明細(xì)表》。②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。③備查資料。包括：已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)。已開(kāi)具的普通發(fā)票存根聯(lián)。符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)。收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)表》和《退稅機(jī)關(guān)免抵退稅審批通知單》。代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)。進(jìn)料加工申請(qǐng)表和來(lái)料加工免稅證明單。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送，由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。(2)增值稅納稅申報(bào)資料的填制是否符合要求《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》和《分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售明細(xì)表》應(yīng)按填報(bào)說(shuō)明的要求填制，并報(bào)送一式三份，稅務(wù)機(jī)關(guān)簽收后，一份退還給納稅人，兩份留存。(二)

一、增值稅一般納稅人經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移時(shí)增值稅留抵稅額處理《關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2011年第71號(hào)公告)規(guī)定：(一)增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門(mén)作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。(二)遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》?！对鲋刀愐话慵{稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。(三)遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來(lái)的《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，對(duì)其遷移前